Как в налоговом учете использовать резерв по сомнительным долгам

Использование резервов как способ оптимизации налога на прибыль: резерв по сомнительным долгам

Как в налоговом учете использовать резерв по сомнительным долгам

Не все знают, что признается сомнительным долгом в налоговом учете и при каких условиях создается одноименный резерв. Независимый эксперт по налогообложению и бухучету Александр Ермаченко расскажет о порядке создания резерва по сомнительным долгам, о его использовании и о порядке его переноса

Сомнительный долг. Условия создание резерва

В налоговом учете сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Создание резерва по сомнительным долгам — это право налогоплательщика. В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете организация самостоятельно устанавливает необходимость создания резерва.

Причем данное право никак не сопряжено с тем, как резерв в конечном итоге повлияет на налогооблагаемую базу организации.

Иными словами, если налогоплательщик принимает решение о создании резерва, то он может воспользоваться таким правом даже в том случае, если такие действия приведут к налоговому убытку.

Использовать право на создание резерва по сомнительным долгам могут налогоплательщики, применяющие метод начисления. Объяснение здесь простое: при кассовом методе расходы признаются по мере их оплаты. А наличие сомнительной задолженности и создание резервных сумм по ней, учитываемых при расчете налога на прибыль, никак не связано с выполнением расчетных обязательств по договору.

Создание резерва — это способ оптимизации базы по налогу на прибыль. То есть организация создает резервы, чтобы заранее учесть возможные убытки по безнадежным долгам. Признаки безнадежного долга для целей налогообложения также установлены положениями Налогового кодекса РФ.

Так, нормы пункта 2 статьи 266 НК устанавливают, что безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются:

  • долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности (три года);
  • долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации;
  • долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенного в порядке, установленном Законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям: невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях; у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Условия по созданию резерва налогоплательщик закрепляет в учетной политике.

Автор обращает внимание читателя на то, что, по мнению некоторых арбитражных судов, создание резерва вообще не признается элементом учетной политики. Поэтому организация вправе начать формирование резерва по сомнительным долгам в любой момент налогового периода по налогу на прибыль.

Однако, во избежание спорных вопросов со стороны контролеров, автор рекомендует не доводить дело до претензий и пояснений, а заранее позаботиться руководителю общества о внесении изменений в учетную политику на предстоящий налоговый период.

Кстати, положения НК также указывают на необходимость создания отдельного регистра по сомнительным долгам для целей налогового учета. Ведь использовать данные бухучета для этих целей практически невозможно. В большинстве случаев суммы резервов в бухгалтерском и налоговом учетах различаются.

Порядок создания резерва по сомнительным долгам

Аутсорсинг бухгалтерии от 1667 рублей в месяц. Персональная команда для вашего бизнеса: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик и бизнес-ассистент.

В отличие от бухгалтерского учета, где резерв представляет из себя оценочное обязательство по всем сомнительным долгам, в налоговом учете правила создания резерва строго регламентированы.

Автор настоятельно рекомендует обратить внимание читателя на само определение сомнительного долга. Сомнительными признаются любые долги перед организацией, возникшие в связи с реализацией товаров (работ, услуг), непогашенные в установленные сроки и не обеспеченные залогом, банковской гарантией или поручительством.

То есть долги по иным обязательствам в резерв не включаются. К ним относятся долги по договорам займа, долги по неотработанным авансам, долги по неустойкам и иным претензиям в части договорных условий, задолженность по реализованным имущественным правам (например, правам требования, реализованным долям), задолженность по выплате дивидендов и прочие.

Итак, решив создать резерв, налогоплательщик оптимизирует базу по налогу на прибыль. Что это значит? В данном случае оптимизация базы достигается путем резервирования сумм в форме отчислений.

Данные отчисления уменьшают саму базу по налогу на прибыль в определенной сумме в составе внереализационных расходов (п. 3 ст. 266 НК РФ).

Когда же настанет момент, при котором долг признается безнадежным, налогоплательщик использует не саму базу по налогу на прибыль, а зарезервированные суммы.

Данные отчисления в резерв организация осуществляет ежемесячно или ежеквартально в зависимости от порядка уплаты налога на прибыль.

Отчисления в резерв, то есть в уменьшение базы по налогу на прибыль, нельзя делать произвольно. Для этого организации необходимо соблюдать следующий порядок (пошагово):

1. Провести инвентаризацию дебиторской задолженности по договорам поставки (оказания услуг, выполнения работ).

2. Проанализировать договорные условия (документы, деловую переписку) на наличие гарантий по оплате со стороны контрагента, а также наличие кредиторской задолженности по этому же контрагенту. Последняя уменьшает по номиналу сумму сомнительных долгов.

3. Определить сроки дебиторской задолженности, начиная с даты просрочки выполнения обязательств покупателя (заказчика).

4. В зависимости от срока просрочки определить % отчислений в резерв. Для этого используйте таблицу:

5. Сравнить сумму отчислений с возможным максимальным размером отчислений. Так, величина резерва не может быть больше максимального размера. Последний показатель рассчитывается исходя из выручки:

  • по итогам налогового периода — 10 процентов от выручки;
  • по итогам отчетных периодов — наибольшая из двух величин на ваш выбор. Это либо 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период, либо 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.

Если сумма отчислений в резерв превышает максимальный размер, то резерв создается по максимально рассчитанному показателю.

6. Для расчета суммы резерва использовать долги с учетом исчисленного косвенного налога (с НДС).

7. Сравнить сумму резерва с остатком резерва предыдущего периода. Ведь если у налогоплательщика есть неиспользованный остаток и он меньше суммы резерва, рассчитанного на отчетную дату, то разница включается в состав внереализационных расходов. А вот если остаток превышает сумму создаваемого резерва на отчетную дату, то разница включается в состав внереализационных доходов.

Пример создания и использования резерва по сомнительным долгам для целей налогового учета

С 2018 года учетной политикой организации предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам. Остатка резерва нет, поскольку до этого периода времени резерв не создавался.

Организация рассчитывает и уплачивает налог на прибыль ежеквартально.

31 марта 2018 года организацией была проведена инвентаризация дебиторской задолженности по договорам и выявлены сомнительнее долги в следующих размерах и по срокам:

  • 425 000 руб. — по поставке 20 февраля 2018 года — просрочка 40 дней;
  • 324 000 руб. — по поставке января 2018 года — просрочка от 45 дней до 90;
  • 268 000 руб. — по поставкам от октября 2017 года — просрочка более 90 дней;

Суммы выручки за I квартал составляет 5 520 000 руб.

Встречных обязательств (кредиторской задолженности) перед дебиторами у организации нет.

Бухгалтерия определяет максимальный размер возможного резерва по сомнительным долгам:

5 520 000 руб. × 10 % = 552 000 руб.

Определяем суммы отчислений в резерв, исходя из сроков просроченной дебиторской задолженности:

  • 425 000 руб. не включается в резерв по сомнительным долгам;
  • 324 000 руб. может быть включена не более, чем на 50 процентов — 162 000 руб.
  • 268 000 руб. включается в резерв полностью.

Итого сумма создаваемого резерва равна 430 000 руб. (162 000 руб + 268 000 руб.)

Поскольку сумма вновь создаваемого резерва меньше максимально возможной (552 000 > 430 000), по итогам I квартала 2018 года бухгалтерия сформировала резерв в размере 430 000 руб. На 31 марта 2018 года бухгалтерия включила сумму отчисления в резерв в состав внереализационных расходов.

Порядок использования резерва по сомнительным долгам

Как было сказано ранее, отчисления в резерв — это суммы, уменьшающие базу по налогу на прибыль в отчетном (налоговом) периоде. Получается, что если сомнительные долги признаются безнадежными, то они учитываются за счет созданного ранее резерва, а не за счет налогооблагаемой прибыли.

Может случиться и так, что убытки от списания безнадежных долгов превышают размер резерва по сомнительным долгам. Такой случай может быть вызван ликвидацией контрагента, например. В этом случае сумма превышения безнадежных долгов включается единовременно в состав внереализационных расходов.

А что с переносом резерва? В нынешней редакции Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан переносить резерв. Ведь данный остаток подразумевает, что ранее зарезервированные суммы не были использованы, то есть долг, под который был создан резерв, не был признан безнадежным. Значит, остаток подлежит переносу.

Исключением является случай, когда с нового налогового периода организация вообще отказывается от создания резерва. В этом случае неиспользованные суммы резерва организация обязана включить во внереализационные доходы. Ведь резерв использован не был и не будет по решению налогоплательщика.

Источник: https://delovoymir.biz/ispolzovanie-rezervov-kak-sposob-optimizacii-naloga-na-pribyl-rezerv-po-somnitelnym-dolgam.html

Что такое резерв по сомнительным долгам и из чего он образуется

Как в налоговом учете использовать резерв по сомнительным долгам

Если в должнике нет уверенности, значит, отсутствует уверенность в финансовом состоянии компании. По этой причине нужно заниматься формированием резерва по сомнительным долгам. Резерв показывает, какие убытки принесла бизнесу просрочка в оплате.

В налогообложении дает возможность пораньше признать расходы в компаниях, применяющих метод начисления. Статья раскрывает нюансы создания запаса по сомнительным долгам.

Что такое резерв по сомнительным долгам

Ведение записей о должниках, с которыми возникли проблемы по получению оплаты ­– это и является учетом. Вести учет нужно, чтобы получить реальные сведения об экономическом положении фирмы и получить возможность списать долги.

Долги, которые не оплачиваются, признаются сомнительными и включаются в запас. Учет показывает, какие суммы поступлений ожидаются от должников

  • узнать реальные доходы от деятельности компании;
  • собрать сведения о должниках;
  • уменьшить начисления по налогу на прибыль;
  • создать реальную бухгалтерскую отчетность;
  • подтвердить перед контрагентами финансовое состояние компании.

Можно включить любую просрочку. Не имеет значения причина, почему контрагент не платит. Правило утвердил п. 70 Приказа Минфина №34 н от июля 1998 года. Акты сверок с дебиторами составлять не обязательно.

Резерв по сомнительным долгам-что это?

Создавать резерв-обязанность всех юридических лиц. Исключений для организаций не устанавливается. Перечисления делаются, когда обнаруживается задолженность.

6 важных моментов для отражения в учетной политике компании

  • временные интервалы для анализа задолженности;
  • обстоятельства, когда просрочка помещается в запас;
  • признаки неплатежеспособности контрагента;
  • шансы на погашение задолженности;
  • факторы влияния на увеличение долгов;
  • способ расчета долгов.

Порядок формирования и начисления резерва

Нужно выбрать временной интервал для включения в запас. Решение закрепляется в приказе за подписью руководителя. Важно! Размер запаса и сумма долгов могут отличаться в зависимости от вероятности уплаты долгов. 3 варианта учета:

  • по каждому контрагенту, просрочившему оплату;
  • по срокам задержки с оплатой;
  • по размерам задолженности.

Что такое резерв по сомнительным долгам, смотрите в этом видео:

Выбрать можно вариант, который больше подходит для компании. 3 нюанса ведения учета:

  1. Расчеты по каждому должнику в отдельности. Вариант подходит для небольших компаний. Анализируется, являются ли долги поставщиков сомнительными, или нет. Образуется запас из выявленной суммы.
  2. Учет по срокам задержки с перечислением оплаты.Долги распределяются по срокам появления. К сумме задолженности применяется коэффициент.
  3. Учитываются все просроченные платежи.

По каким правилам ведется учет резерва в бухгалтерском учете

  • Кредиторская и дебиторская задолженность, учитывается отдельно.
  • Запас имеет оценочное значение.Важно! Когда меняются факторы влияния на размер задолженности, корректируется и сумма резерва. Изменение отражаются в текущем и будущем периодах (пункт 4 ПБУ 21/2008).
  • Неиспользованная часть сохраняется до конца года, который идет вслед за годом создания. В дальнейшем организация может создать по задолженности новый запас.
  • Корректирование показателей резерва отражается через прочие расходы. Для списания безнадежного долга делается проводка по корреспонденции счета 63 со счетом учета списываемой безнадежной задолженности.

Как отразить в резерве задолженность в иностранной валюте

Перерасчет производится по курсу валюты, определенной на день операций с этим долгом и на дату составления отчетности. Для учета используется справка-расчет. Размер задолженности принимается к учету вместе с налогом на добавленную стоимость.

Образование резерва в бухгалтерском учете

Даются пояснения по долгам, когда просрочку допустили связанные организации. Правила и порядок установлены пунктами 3 и 10 ПБУ 11/2008. Для учета используется справка-расчет. Размер задолженности принимается к учету вместе с налогом на добавленную стоимость.

Учет резерва в налоговом учете.

Как оформить справку-расчет

Справка информирует о событии, которое предстоит отразить в бухгалтерском либо налоговом учете. 2 случая для оформления справки:

  • первичный документ для операции не предусматривается;
  • нужно провести дополнительные расчеты.

Справку нельзя составить, если требуется подпись других контрагентов, кроме подписи бухгалтера. Официально форме справки не утверждалась. Поэтому форма документа утверждается приказом директора компании. Справка содержит реквизиты, необходимые для первичного документа.

В чем отличие создания резерва по ПБУ и Налоговому кодексу

  1. В необходимости проведения анализа. ПБУ обязывает анализировать просрочку. С точки зрения налогообложения учет просрочки компании могут вести по своему желанию.
  2. Возможность включения просрочки в запас. Согласно ПБУ допускается вести учет любых долгов. Налоговый кодекс устанавливает, что можно учитывать просрочку платежей, допущенную по оплате услуг и товаров.
  3. Время возникновения задолженности. В бухучете не придется ждать, пока станет очевидно, что была допущена просрочка. По Налоговому кодексу образуется просрочка, когда пропущен срок платежей, утвержденный соглашением.

Поскольку учет регулируется разными правовыми актами, действуют разные правила для определения размера долгов.

5 правил создания резерва для бухгалтерского учета:

  1. Когда появляются проблемы с оплатой, нужно учитывать время и размер просроченных платежей.
  2. Проблемные долги являются прочими расходами.
  3. Проблемной признается просрочка, которая не обеспечена гарантией. При этом имеются высокие шансы на то, что контрагенты так и не произведут оплату.
  4. Бухгалтер анализирует размеры просрочки и финансовое состояние должников.
  5. Размер запаса не ограничивается в размерах.

Резерв долгов по Налоговому кодексу

В налоговом учете компания сама решает, учитывать ли просроченную задолженность.

  1. Налоговый кодекс устанавливает, сколько отчислять в запас.
  2. Сумма запаса не может превышать десять процентов от размера прибыли, которая образуется в компании.
  3. После того, как выбран способ работы с просрочкой, его нужно закрепить в учетной политике компании.

Как происходит расчет резерва, узнайте из этого видео:

Причины для расхождения информации в бухучете и налоговом учете

  • Разные временные показатели для отнесения платежей в разряд просроченных.
  • Разные размеры для отнесения платежей в разряд просроченных.
  • Переводы нужно делать в такой же последовательности, как работает учетная политика компании. Когда сумма просроченных платежей превышает резерв, нужно делать списание в прочие расходы.

Важно! Согласно статье 266 Налогового кодекса компания направляет запас по сомнительным долгам на покрытие безнадежной задолженности.

Что происходит с просрочкой, когда время для обращения в судебные органы истекает

Долг не исчезает. Последующие пять лет он отражается на забалансовом счете организации. Наблюдение за долгами продолжается производиться для уточнения шансов на оплату, когда изменяется материальное положение должника.

Допускается ли восстановление резерва

ПБУ предусматривается возможность для восстановления, если изменяется материальное положение должника. Запас по просроченным платежам переводится в прочие расходы.

Проверка платежей с пропущенным сроком

Пять лет после списания просроченные платежи нельзя оставлять без внимания. Нужно искать возможности взыскать платежи, если имущественное положение заемщиков изменится в лучшую сторону.

Какие действия производятся с резервом

  • Просрочка включается в прочие доходы, когда контрагент производит оплату.
  • Запас восстанавливается, если по итогам года заказчик так и не сделал платеж.
  • Списываются долги, получение которых невозможно для компании.

Обязательные условия для создания резерва.

Запас может переходить на следующий год, если он полностью не израсходован в текущем году. Лишних записей можно избежать, если скорректировать запас по просроченным платежам по итогам года.

Заключение

Резервы создавать нужно, поскольку он показывает, какую прибыль получает бизнес и размер убытков. Списание просроченных платежей отличается в налоговом и бухгалтерском учете. Осуществлять учет сомнительной долгов в бухгалтерском учете и оформлять проводки следует по правилам ПБУ.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 450-27-46 (Москва)

+7 (812) 317-55-21 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Источник: https://PravoZa.ru/dolgi/debitorskaya-i-kreditorskaya/rezerv-po-somnitel-ny-m-dolgam.html

Резерв по сомнительным долгам — проводки, отличия бухгалтерского от налогового учета

Как в налоговом учете использовать резерв по сомнительным долгам

Все организации сегодня обязаны создавать резервы по сомнительным догам, если сомнительна дебиторская задолженность предприятия, и признана ею. Дебиторская задолженность сомнительна в случае ее непогашения, либо высокой вероятности невозврата в ближайшем будущем в срок, обозначенный в договоре.

Резерв по сомнительным долгам– это своего рода фонд для ликвидации убытков, созданный организацией в случае:

  1. Отсутствия возврата по каким-либо причинам денежных средств на счет предприятия за проданный товар.
  2. Непредоставление товара или невозврат денежных средств поставщиками после получения аванса за поставленный товар.

Создать резерв, значит отразить в бухгалтерской документации достоверные сведения о долгах. Ложная информация в бухгалтерской отчетности – это нарушение законодательства РФ.

Благодаря резерву на просроченные выплаты, возможно уменьшение налогов, ведь организация недополучает прибыль за оказанные услуги, или отгруженный товар, также нарушаются сроки договоров, причем на долги нет никакой гарантии от банка, поручителей, или залога.

Только создание резервного запаса ограждает предприятие от лишнего налогообложения в результате недополученной прибыли. Налог уплачивается только с суммы реальной прибыли, именно с нее и рассчитывается размер налога.

Основные понятия

  1. Сомнительная задолженность может быть признана в случае непогашения ее контрагентами в установленный по договору срок, или когда вероятность возврата средств крайне мала. При этом, нет залога, иных поручительств от предприятия-должника.

    Чтобы выявить сомнительную задолженность, необходимо провести инвентаризацию расчетов с учетом вложенных контрагентами авансов.

  2. Просроченная задолженность признается, когда не выплачена в срок по окончанию действия договора. Фиксируется в резерве, как сомнительная.

  3. Безнадежная задолженность – как такового понятия в законодательстве нет, решает вопрос юридическое лицо и признается безнадежность задолженности в случае:
    • Истечения времени по исковой давности.
    • Ликвидации обязательств со стороны должника по выплатам по причине невозможного их выполнения.
    • Прекращения действующего договора на основании решения государственных органов.
    • Утраты силы заключенного договора по причине ликвидации предприятия или компании.
  4. Реструктуризированная задолженность имеет шансы на поэтапное погашение долгов. Между контрагентом и предпринимателем определятся порядок выплат на основании соответствующего постановления Правительства РФ.

Нк рф

а именно ст.266 гласит, что налогоплательщиком возможно создание или проведение отчислений по задолженности за исключением процентов по кредитам. создавать резерв по догам можно только после инвентаризации дз в самом конце отчетного периода, но никак не раньше срока по уплате налогов.

до начала налогового года нужно определиться, будет ли создавать предприятие резерв, или нет. внесение изменений в учет в процессе текущего периода запрещено. основная цель инвентаризации –определить сроки по просрочкам долгов. после чего, рассчитывается сумма просрочки, определяется сомнительной, безнадежной, или реструктуризированной.

приказ минфина рф

утвержден 29 июля 1998 г. за номером 34 о высокой вероятности непогашения долгов контрагентами по причине:

  1. постоянного нарушения ими сроков оплаты за товар по договору.
  2. наличия проблем с финансами у должников. в резерв отчисляется сумма задолженности полностью или частями, которые, по мнению поставщиков, вряд ли будут погашены.

положение по бухгалтерскому учету

создание сомнительного долга, возможно при возникновении задолженности по расчетам:

  1. по истечении срока по погашению задолженности, указанного в договоре.
  2. при отсутствии гарантий на погашение задолженности.

отличия бухгалтерского от налогового учета

  1. По праву создания, описанному в ст. 313 и 266 НК РФ. Согласно бухгалтерскому учету, предприятие обязано создать резерв по долгам на основании ПБУ п.70. Налоговый кодекс не обязывает предприятия создавать резерв и только лишь дает им это право.

    Но создать РПСД предпринимателям нужно во избежание проблем по налогообложению доходов

  2. По предмету задолженности. Резерв создается по дебиторской задолженности независимо от того, как она возникла.

    При любой просрочке можно сформировать РСД, даже если вносились авансы за неполученную продукцию, товары оплачены, но не отгружены, имеются штрафы по недостаче, нарушены условия, прописанные в договоре.

  3. По сроку возникновения задолженности.

    При низкой платежеспособности контрагента, может быть признана сомнительная задолженность, даже если нет просрочек, а договор не подкреплен никакими гарантиями. Но сомнительный долг для налоговой инспекции считается лишь просроченным, пока дебиторы не признают факт своего банкротства и не зафиксируют это. Предприятие до этого времени будет продолжать платить налоги на прибыль в полном объеме.

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете: отражение в отчетности

Расчеты по долговым обязательствам в бухгалтерском и налоговом учете формируются разными методами. Порядок расчета БУ устанавливает самостоятельно.

Сформировать сумму по невыплаченным долгам по законам БУ можно тремя способами.

  1. Определить сумму затрат, не оплаченную контрагентами, включить ее в запас удерживаемых долгов за все прошедшие периоды в совокупности.
  2. Определить удельный вес от суммы задолженности, то есть в процентном соотношении за все прошлые года.
  3. Рассчитать сумму каждого долга пропорционально времени просрочки по дням.

Выбранный способ внесения зависшей суммы в резерв должен быть четко обозначен и зафиксирован в отчете. Сумму по задолженности нужно указать по минимуму для выполнения обязательств предприятия перед законом и оставления нетронутыми инвестиционных компаний.

На каждый контрагент, имеющий просроченные обязательства по долгам, записывается в учете сумма согласно ст. 63 РПСД. При появлении перечислений по долгам они будут отражены в ст.91 “Прочие затраты”.

После оформления проводок, руководитель должен постоянно отслеживать все перечисления и передвижения денежных средств, фиксировать это в документации.

Если должник погасит задолженность перед предприятием, то возможно применение проводок:

  • Д51 К62;
  • Д63 К91;
  • Д63 К91;
  • Д63 К62;

Отдельно отражать остаток при составлении баланса под номером 63 не нужно. Активная же часть баланса оформляется с учетом сведений о дебиторской задолженности(объеме за минусом суммы по долгам, уходящей в резерв).

Пример

Рассмотрение резервных отчислений в бух.учете простое, но все примеры создаются главным бухгалтером в индивидуальном порядке:

Это результаты на текущий период согласно плану БУ за номером 34. При не списании сальдона конец 4-ого текущего квартала отчет переносится на счет 91 b будет относиться к “прочим тратам”. Резерв СД создается в конце текущего года.

Суммы удобно корректировать в меньшую сторону. Временные периоды в отчетности требуют отдельного внимания. Каждый день просрочки и работа с должниками должны фиксироваться, журнал  вестись ежедневно.

Резервы по сомнительным долгам в налоговом учете: отражение в отчетности

Согласно ст. 266 НК РФ, отчисление налогоплательщиками может быть по любой задолженности, кроме процентов по кредитам. Инвентаризация проводится для определения сроков задолженности и только тогда, когда возникнут налоговые обязательства. Перед тем, как начнется новый отчетный год, руководитель должен создать резерв (запас), либо отказаться от него.

Определяется сумма невыплаченных долгов, фиксируется как безнадежная или сомнительная.

При ликвидации должником, сумма долга списывается за счет РСПД путем включения в резерв суммы невозврата.

Возникновению сомнительного долга согласно закону НК РВ могут служить 2 причины:

  1. Неперечисление контрагентом денег за товарв установленный срок.
  2. Отсутствие гарантии залога, долгового поручительства на возврат долгов. При осуществлении оплаты налогов на прибыль в виде аванса, расчет проводится в конце месячного периода. Расчет иных налогов можно перенести на конец квартала или года. Определяющий фактор для того, чтобы отчислить размер долгов взапас – это период просрочки.

Сроки создания резерва по сомнительным долгам

Срок создания РСД не указан в налоговом кодексе, чиновники и судьи не могут прийти к единому мнению.

Судебные инстанции считают, что создание резерва возможно в любое время на протяжении всего отчетного периода. Бух.Отчет, составленный в 4 квартале, также вполне будет уместным.

По суду создавать РПСД можно в любое время и его утверждение в политике БУ для использования не требуется.

По мнению чиновников, резерв по долгам должен обязательно учитываться в политике налогообложения, ведь именно изменения в учетной политике позволят сформировать РПСД в новом отчетном году. Чтобы основать резерв, руководитель предприятия создает соответствующий указ.

Источник: https://homeurist.com/com/ooo-com/nalogooblozhenie/rezerv-po-somnitelnym-dolgam.html

Про закон
Добавить комментарий