Как УК отразить в бухгалтерском учете ремонт многоквартирного дома

Как отражается в налоговом учете текущий ремонт многоквартирного дома

Как УК отразить в бухгалтерском учете ремонт многоквартирного дома
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов, аналитический учёт по счёту 90 «Продажи» должен вестись раздельно, то есть, по каждому виду выполненных работ и оказанных услуг. В платёжных документах выполненные работы и оказанные услуги по договору управления детализируются специалистом УК на его усмотрение.

Необходимо ли обеспечивать соответствие видов доходов в бухгалтерском учёте строкам в платёжных квитанциях?

Правила содержания общего имущества в МКД (ПП РФ №491 от 13.08.2006 года) определяют цену договора управления как размер платы за содержание и ремонт жилого помещения, указанной в конкурсной документации.

Что касается жилищного законодательства, то в ЖК РФ определены 2 крупных составляющих договора, на основании которых выделяются два вида платежа с особыми принципами расчёта:

  • плата за коммунальные услуги (ст.157);
  • плата за содержание жилого помещения (ст.156).

Коммунальные услуги предоставляются непрерывно круглосуточно в течение года (за исключением отопления). В общем случае можно отражать доходы и расходы по всем видам коммунальных услуг суммарно, без детализации по видам.

Кроме содержания и текущего ремонта общего имущества деятельность УК по договору включает услуги управления МКД. Возникает вопрос, необходимо ли формировать выручку от оказания этих услуг отдельно от выручки от содержания общего имущества?

Согласно п.7 ст.166 НК РФ НДС исчисляется на основании данных бухгалтерского учёта. Поэтому для применения льгот по НДС (пп.29, 30 п.3 ст.149 НК РФ), УК должна обеспечить:

  • раздельный учёт облагаемых и не облагаемых налогом операций;
  • в рамках облагаемых НДС операций наглядность соответствия стоимости приобретённых и оказанных услуг и работ.

УК в своём годовом отчёте по форме 2.8 должна раскрыть информацию о суммах, начисленных потребителям за прошедший год, с разбивкой:

  • по каждой коммунальной услуге;
  • на содержание общего имущества дома;
  • на текущий ремонт;
  • на услуги управления.

Сотрудник, ответственный за заполнение этой формы отчётности, может взять сведения из бухгалтерских регистров.

Поэтому аналитический учёт по счёту 90 должен обеспечить необходимую для отчётности детализацию.

Как УК учесть при налогообложении ремонт многоквартирного дома

№ 03-07-11/399.

См. подробнее Как отразить в учете реализацию работ (услуг) .

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на ремонт общего имущества в многоквартирном доме (подрядным способом).

Все квартиры дома находятся в собственности граждан Управляющая компания «Альфа» применяет общую систему налогообложения, использует освобождение от НДС по операциям, предусмотренным подпунктом 30 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

Начислено подрядной организации за исполнение капитального ремонта 13. Перечислено подрядной организации за исполнение капитального ремонта 14.

На специальный счет поступили взносы собственников, достаточные для покрытия долга по п.

9 15. Со специального счета уплачен долг по кредиту (займу) 16. 2 ст. 174 ЖК РФ Движение денежных средств на специальном счете отражается с использованием счета 55 «Специальные счета в банках».

В соответствии с нормой ч.

Зачем бухгалтеру учиться различать разные виды ремонтов и как это сделать

При этом законодатель предпринял попытку снять возможные вопросы и дал в Налоговом кодексе определения достройки, реконструкции и модернизации (см.

врезку). Согласно статье 257 НК РФ: Так что и в этом случае бухгалтеру не лишним будет обратиться к критериям ремонта и лишний раз убедиться, что выполненные работы действительно являются (или не являются) модернизацией.

При работе с нашими шпаргалками мы предлагаем использовать следующий алгоритм.

Сначала на основе «модернизационной» шпаргалки решаем вопрос с тем, относятся ли наши работы к ремонту или они являются модернизацией. Затем, удостоверившись, что речь идет именно о ремонте, надо попытаться найти виды выполняемых работ в первой таблице и, исходя из этого, определить к какому ремонту — текущему или капитальному — они относятся.

Если же нужных работ в первой шпаргалке нет, то обращаемся ко второй и пытаемся применить дедуктивный метод, распространив общее определение на нашу частную работу.

Отражение капитального ремонта в счетах и проводках

Работы были выполнены в том же месяце, что подтверждено актом. Сумму экономии с согласия собственников управляющая компания использует на оплату текущих расходов.

– списаны на себестоимость расходы на проведение ремонта; – 495 600 руб.

– отражена выручка от реализации на момент приемки работ по ремонту (в сумме средств, полученных от собственников и нанимателей помещений); Дебет 62 «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 – 495 600 руб.

Управляющая компания проводит текущий ремонт: налогообложение прибыли

Таким образом, для того чтобы определить, признаются ли расходы на проведение текущего ремонта имущества многоквартирных домов в целях налогообложения прибыли, обратимся к нормам НК РФ.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль российской организации признается прибыль, определяемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (ст.

247 НК РФ).

К доходам для целей исчисления налога на прибыль, в частности, относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ). В соответствии с абзацем 19 пп.

Следует также обратить внимание на некоторые особенности применения нормы абзаца 19 пп.

14 п. 1 ст. 251 НК РФ. Отметим, что норма абзаца 19 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ применяется к средствам, полученным на ремонт только от собственников жилья.

В этом случае затраты на проведение текущего ремонта не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.

Капитальный ремонт основных средств в бухгалтерском учете

Капитальный ремонт основных средств является одним из способов восстановления объекта наряду с модернизацией и реконструкцией. B статье отметим особенности капремонта, обратим внимание на бухпроводки, коснемся документооборота.

Капремонт может быть комплексный, охватывающий полностью объект, или выборочный, включающий в себя починку отдельных частей объектов.

Обоснованность ремонта ОС устанавливают технические службы организаций путем определения порядка планово-предупредительных ремонтов, при этом назначая вид ремонта.

Учетные записи при проведении капремонта различными способами будут следующими:

  • при наличии структурного подразделения (ремонтной службы):

Дт 23 Кт 10 (16, 69, 70) — собраны затраты на ремонт; Дт 20 (25, 26, 29, 44) Кт 23 — расходы списаны в зависимости от использования ОС (дебетуется счет, на котором фиксируется амортизация);

  • если отсутствует ремонтная служба, счет 23 не используется, а расходы списываются непосредственно на счет затрат:

Дт 20 (25, 26, 29, 44) Кт 10 (16, 69, 70);

  • если ремонт проводится подрядчиком, проводка по расходам будет:

При долгосрочном капремонте рекомендуется переводить объекты на отдельный субсчет счета 01 «ОС в ремонте».

При проведении капитального ремонта основных средств особое внимание следует уделить порядку оформления процесса.

B ходе проверок налоговики предъявляют высокие требования к документальному подтверждению состоявшегося ремонта. Прежде всего, следует обосновать саму необходимость проведения капремонта.

Для этого составляется акт, где фиксируются выявленные неисправности, либо дефектная ведомость. Передача объекта в ремонт оформляется накладной на внутреннее перемещение — в случае проведения ремонта собственной специализированной службой или актом приема-передачи, если объект передается подрядной организации.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Как правильно распределить затраты управляющей компании?

Организационную и информационную поддержку в проведении общего собрания может оказать управа района.

Общее собрание собственников принимает решение:

  1. о проведении капитального ремонта общего имущества дома;
  2. утверждает виды, объемы и сроки проведения работ;
  3. утверждает предварительный расчет стоимости по видам работ;
  4. о долевом финансировании ремонта за счет средств собственников помещений в доме.

Управляющие организации подают заявку на предоставление субсидии в Департамент капитального ремонта (ДКР) города Москвы. Порядок предоставления субсидий и состав заявки определён постановлением Правительства Москвы от 6 декабря 2011г.

№575-ПП. Услуги по управлению дома должны оказываться своевременно и соответствовать требованиям Правила предоставления коммунальных услуг. К доходам управляющей компании относятся: В соответствии с подп.

Учет расходов на текущий (капитальный) ремонт зданий (Валова С

Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н.

Источник: http://razvodved.ru/kak-otrazhaetsja-v-nalogovom-uchete-tekuschij-remont-mnogokvartirnogo-doma-72254/

Ремонт общего имущества: как правильно вести бухгалтерский и налоговый учет?

Как УК отразить в бухгалтерском учете ремонт многоквартирного дома

Договор управления, который заключается между УО и собственниками МКД, подразумевает предоставление КУ, а также проведение ремонта общего имущества. Это значит, что будут закупаться строительные материалы, приниматься средства за потребленные КУ и т.д. Все это необходимо грамотно отражать в счете «Продажи», но бухгалтеры УО не всегда знают, как правильно это выполнять.

Особенности стоимости договора управления

Ремонт общего имущества всегда выполняется на основе договора управления, и пунктов, которые есть в нем. Аналитический учет по пункту «Продажи» должен быть раздельным, то есть смешивать все виды работ в одну графу нельзя.

На плечах специалиста УК лежит обязанность по формированию платежных документов, а конкретно, по детализации выполненных работ и предоставленных услуг.

Другой вопрос, что не очень понятно, нужно ли приводить в соответствие строки в платежных документах и виды доходов в бухгалтерском учете.

Стоимость договора управления определяется той суммой, которую нужно заплатить собственниками помещения за один месяц.  В сумму входит плата за содержание и ремонт ОИ в МКД, а также за потребленные коммунальные услуги во всем доме.

Эти средства направляются УО, которая работает с «Всеведа». Конкурсная документация содержит размер платы за ремонт и содержание жилого помещения — эта плата также формирует стоимость договора управления.

Что касается особых принципов расчета,  то выделается плата за содержание жилого помещения и за потребленные КУ.

Первые услуги сильно отличаются от вторых, соответственно, чтобы не было путаницы и расхождений, аналитический учет доходов должен классифицироваться по КУ и работам по содержанию общего имущества. Несмотря на то, что бухгалтерском законодательстве никаких рекомендаций на этот счет нет, все виды доходов должны выделяться отдельно, как в договоре, так и в бухгалтерском учете.

Ремонт общего имущества: как правильно вести бухгалтерский и налоговый учет?

Как выполняется выделение доходов на практике?

Именно УК должна оценить подписанный договор управления на предмет того, какие конкретно услуги будут предоставляться. Договор управления по умолчанию обязывает управляющую компанию выполнять весь фронт работ и услуг, которые требует содержание общего имущества.

Это автоматически подразумевает обязанность признания полученной выручки за выполненные работы, при этом, каждая отдельная обязанность должна учитываться по отдельности.

Во время ведения аналитического учета по счету 90 именно это правило является основополагающим, от него и нужно отталкиваться при формировании счета.

Учет коммунальных услуг

Так как практически все виды коммунальных услуг, кроме отопления, являются непрерывными, и предоставляются весь год без остановки, то в этом случае детализацию по видам выполнять не обязательно. Другое дело, что тогда соотношение стоимости коммунальных ресурсов и коммунальных услуг может быть некорректным, поэтому лучше коммунальные услуги отражать обособлено друг от друга.

Учет содержания ОИ

В этом случае речь идет сразу о нескольких видах работ, и все они являются разными. Нельзя сопоставлять содержание имущества и его ремонт, хотя есть ситуации, при которых подробная детализация не требуется:

  1. Так как речь идет о работах, затрагивающих общее имущество, то собственникам помещений все равно, какие конкретно мероприятия будут проводиться.
  2. Это значит, что отличать их можно, но делать это вовсе не обязательно. Собственников не интересуют бухгалтерские нюансы, им важен результат.
  3. Другое дело, что для аналитического учета важно делать разграничение между содержанием и ремонтом, так как это принципиально разные мероприятия.

Классификация по видам услуг

Спорным является вопрос об обязанности УК разделять выручку по отдельным мероприятиям по содержанию ОИ, например, так делают с оплатой за лифт или домофон.

Это отдельные услуги, не все жители пользуются ними в одинаковой степени, соответственно, имеет смысл прописать в договоре управления точный перечень услуг, входящий в плату за содержание ОИ.

Для объективности должны указываться сроки проведения и стоимость, чтобы можно было ее снизить при ненадлежащем выполнении услуги.

Раздельность услуг в договоре не обязывает разделять их в бухгалтерском учете, так как в законодательстве указано – это единый комплекс работ. Отличить их невозможно, в соответствии с бух.учетом. Разбивать услуги по субсчетам не требуется.

Также есть услуги по управлению МКД, и тут тоже могут возникать вопросы с их отображением в бух.учете. Если отталкиваться от договора управления, то управление домом включается в набор обязанностей УК, ровно как ремонт ОИ или предоставление КУ.

Выручку для этой услуги тоже можно считать суммарно, это не противоречит правилам.

Есть ли льготы по НДС, и как их нужно отражать?

Налогоплательщик может выполнять ряд операций, за который налоги взимаются, и ряд операций без налогообложения – учет должен быть раздельным. Тут вопрос в обязанностях УК, куда входит раздельный учет всех операций, и обеспечение наглядности соответствия приобретенных и оказанных работ.

Только в этом случае получиться применить льготы от НДС. Даже если УК откажется от законных налоговых льгот, расчеты по текущему ремонту ОИ нужно отражать в отдельности – в налоговую базу указанные средства включать не требуется.

Отдельно нужно отображать и средства целевого финансирования, которые являются поступлениями от собственников.

Практически во всех случаях УК должны в отдельности отображать полученную выручку — проведение открытого конкурса по выбору подрядчика для выполнения ремонта и услуги по содержанию ОИ являются принципиально разными работами. То же самое можно сказать и про коммунальные услуги.

Источник: http://xn-----8kcvhpeyeef9cq.xn--p1ai/2017/04/25/%D1%80%D0%B5%D0%BC%D0%BE%D0%BD%D1%82-%D0%BE%D0%B1%D1%89%D0%B5%D0%B3%D0%BE-%D0%B8%D0%BC%D1%83%D1%89%D0%B5%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B0-%D0%BA%D0%B0%D0%BA-%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%B8%D0%BB%D1%8C%D0%BD/

Как УК отразить в бухгалтерском учете ремонт многоквартирного дома — НалогОбзор.Инфо

Как УК отразить в бухгалтерском учете ремонт многоквартирного дома

Собственники помещений в многоквартирном доме обязаны выбрать один из способов управления:

  • непосредственное управление;
  • управление товариществом собственников жилья либо жилищным кооперативом или иным специализированным потребительским кооперативом;
  • управление управляющей организацией.

Об этом сказано в части 2 статьи 161 Жилищного кодекса РФ.

Примерные условия договора управления многоквартирным домом утверждены приказом Минстроя России от 31 июля 2014 г. № 411/пр.

Состав общего имущества многоквартирного дома

К общему имуществу многоквартирного дома (ремонт которого обеспечивает управляющая компания) относятся, в частности:

  • межквартирные лестничные площадки, лестницы;
  • лифты, лифтовые и иные шахты;
  • подвалы, в которых имеются инженерные коммуникации;
  • иное обслуживающее более одного помещения в данном доме оборудование (технические подвалы):

– крыши, ограждающие несущие и ненесущие конструкции дома;

– механическое, электрическое, санитарно-техническое и иное оборудование, обслуживающее более одного помещения.

Полный перечень общего имущества приведен в разделе I Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 13 августа 2006 г. № 491.

Форма описания состава и технического состояния общего имущества приведена в приложении 1 к примерным условиям, утвержденным приказом Минстроя России от 31 июля 2014 г. № 411/пр.

Форма не является обязательной, конкретный перечень общего имущества собственники помещений многоквартирного дома вправе определять самостоятельно и составлять в произвольной форме (письмо Минрегиона России от 4 апреля 2007 г. № 6037-РМ/07).

Источники финансирования ремонта

Текущий ремонт

Текущий ремонт общего имущества оплачивают наниматели и собственники жилых помещений, а также владельцы нежилых помещений. Деньги поступают непосредственно на счет управляющей компании в виде платы за содержание и ремонт общего имущества (ст. 154 и 158 Жилищного кодекса РФ).

Капитальный ремонт

Собственники ежемесячно перечисляют взносы на капитальный ремонт, которые образуют фонд капитального ремонта. И от того, где формируется этот фонд, зависит и порядок финансирования будущего капитального ремонта.

Если фонд сформирован на счете управляющей компании, то источником финансирования ремонта будут непосредственно взносы собственников. С этого счета управляющая компания рассчитывается за капитальный ремонт, проведенный собственными силами или с привлечением подрядчиков.

При формировании фонда на счете регионального оператора порядок финансирования капитального ремонта следующий.

Региональный оператор от своего имени заключает договор с подрядными организациями на проведение капитального ремонта. При этом подрядчиком может выступить и управляющая компания.

В этом случае поступление денег управляющей компании от регионального оператора является ничем иным, как платой за выполненные работы по обычному договору подряда.

Это следует из статей 154, 158, 170, 171, 174, 175, 180–182 Жилищного кодекса РФ.

Законодательством также предусмотрена возможность проводить капитальный ремонт за счет средств федерального, регионального или местного бюджетов (подп. 2 п. 1 ст. 165 и ч. 2 ст. 191 Жилищного кодекса РФ).

Бухучет: поступление финансирования

Независимо от того, какой ремонт – текущий или капитальный, в бухучете поступление средств на него отражайте в зависимости от источника финансирования.

Если ремонт софинансируется бюджетными средствами, в учете делайте проводки:

Дебет 76 Кредит 86
– отражена задолженность бюджета (сумма выделенных бюджетных средств);

Дебет 55 Кредит 76
– получены средства на ремонт из бюджета.

Такой вывод следует из пункта 7 ПБУ 13/2000 и Инструкции к плану счетов.

Средства на ремонт, поступающие от собственников и нанимателей помещений, отражайте в составе авансов:

Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты по авансам полученным»
– получены средства на ремонт от собственника (нанимателя) помещения.

Это следует из Инструкции к плану счетов и пункта 3 ПБУ 9/99.

Средства на ремонт, поступающие от регионального оператора, отражайте так:

Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты по авансам полученным»
– получен аванс на ремонт от регионального оператора;

Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты с региональным оператором»
– получены средства за ремонт от регионального оператора.

Это следует из Инструкции к плану счетов и пункта 3 ПБУ 9/99.

Бухучет: расходование средств собственников, бюджетных денег

Если источником финансирования ремонта являются средства собственников и нанимателей помещений, а также бюджетные средства, то порядок бухучета их расходования зависит от способа выполнения ремонта (подрядный или хозяйственный).

Если управляющая компания выполняет текущий или капитальный ремонт с привлечением подрядчика, то в бухучете сделайте следующие записи:

Дебет 20 Кредит 60
– отражены расходы на ремонт, выполняемый сторонними подрядчиками;

Дебет 19 Кредит 60
– учтен входной НДС, предъявленный подрядчиком;

Дебет 20 Кредит 19
– сумма НДС, предъявленного подрядчиком, включена в расходы на ремонт, выполняемый сторонними подрядчиками;

Дебет 60 Кредит 51 (55)
– перечислена оплата стороннему подрядчику, выполняющему ремонт;

Дебет 90-2 Кредит 20
– списаны на себестоимость расходы на проведение ремонта;

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации на момент приемки работ по ремонту (за счет средств, полученных от собственников и нанимателей помещений);

Дебет 86 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации на момент приемки работ по ремонту (за счет бюджетных средств);

Дебет 62 «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62
– зачтена предоплата, полученная от собственников (нанимателей) помещений.

Такой вывод следует из пунктов 8, 12 ПБУ 13/2000, пунктов 12 и 13 ПБУ 9/99, пункта 18 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

Если управляющая компания выполняет текущий или капитальный ремонт собственными силами, то в бухучете сделайте следующие записи:

Дебет 10-5 Кредит 60
– приобретены материалы для ремонта;

Дебет 19 Кредит 60
– учтен входной НДС со стоимости материалов;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету входной НДС по материалам (для организаций на ОСНО);

Дебет 10-5 Кредит 19
– учтен входной НДС в стоимости материалов (для организаций на упрощенке);

Дебет 20 Кредит 70 (69, 10…)
– отражены затраты на ремонт, производимый собственными силами управляющей компании;

Дебет 86 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации на момент приемки работ по ремонту (за счет бюджетных средств);

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации на момент приемки работ по ремонту (за счет средств, полученных от собственников и нанимателей помещений);

Дебет 90-2 Кредит 20
– списаны на себестоимость расходы на проведение ремонта;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС к уплате в бюджет с выручки от реализации;

Дебет 62 «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62
– зачтена предоплата, полученная от собственников (нанимателей) помещений.

Такой вывод следует из пунктов 8, 12 ПБУ 13/2000, пунктов 12 и 13 ПБУ 9/99, пункта 18 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

Бухучет: расходование средств регионального оператора

Когда управляющая компания выступает подрядчиком по договору с региональным оператором, то в бухучете сделайте следующие записи:

Дебет 10-5 Кредит 60
– приобретены материалы для ремонта;

Дебет 19 Кредит 60
– учтен входной НДС со стоимости материалов;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– принят к вычету входной НДС по материалам (для организаций на ОСНО);

Дебет 10-5 Кредит 19
– учтен входной НДС в стоимости материалов (для организаций на упрощенке);

Дебет 20 Кредит 70 (69, 10…)
– отражены затраты на ремонт, производимый собственными силами управляющей компании;

Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации на момент приемки работ по ремонту;

Дебет 90-2 Кредит 20
– списаны на себестоимость расходы на проведение ремонта;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС к уплате в бюджет с выручки от реализации;

Дебет 62 «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 «Расчеты с региональным оператором»
– зачтена предоплата, полученная от регионального оператора;

Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты с региональным оператором»
– получена оставшаяся часть платы от регионального оператора за ремонт.

Такой вывод следует из пунктов 8, 12 ПБУ 13/2000, пунктов 12 и 13 ПБУ 9/99, пункта 18 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_v_otrasljakh/uchet_v_otrasljakh/kak_upravljajushhej_kompanii_otrazit_v_bukhuchete_remont_mnogokvartirnogo_doma/31-1-0-703

Про закон
Добавить комментарий