Как учесть выдачу займа при налогообложении (ОСНО)

Полученный договор займа не попадает в доход при осно

Как учесть выдачу займа при налогообложении (ОСНО)

Займодавец, который признает доходы кассовым методом, включает штрафные санкции в доходы только после их фактической уплаты заемщиком (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Итак, мы рассмотрели, какими налоговыми последствиями обернется для займодавца заключенный договор займа.

В следующем номере остановимся на налогах и взносах, которые потребуется уплатить другой стороне данного договора — заемщику, — в зависимости от формулировок, предусмотренных в договоре займа.

Положительные (отрицательные) курсовые разницы в целях расчета налога на прибыль рассчитывайте на последнее число каждого месяца пользования займом (кредитом), а также в момент его возврата или частичного погашения. При изменении курса валюты возникают положительные или отрицательные курсовые разницы.

Разница между полученной и погашенной суммой займа (кредита) в условных единицах также будет курсовой.

Как учесть выдачу займа при налогообложении (ОСНО)

Разница между полученной и погашенной суммой займа (кредита) в условных единицах также будет курсовой.

А раз так, положительную курсовую разницу учтите в составе внереализационных доходов, а отрицательную – в составе внереализационных расходов. Курсовые разницы рассчитайте на каждую из следующих дат:

  1. последний день текущего месяца;
  1. день частичного или полного погашения займа (кредита).

Это следует из пункта 11 статьи 250, подпункта 5 пункта 1 статьи 265, пункта 8 статьи 271 и пункта 10 статьи 272 Налогового кодекса РФ. № 03-03-01-04/2/60)

Налогообложение договора займа

Если же заем беспроцентный, то нужно учитывать новые правила.

Если речь идет не о взаимозависимых лицах, будут действовать ставки, прописанные в договоре. В противном случае нужно определять минимальную ставку процента (ст. 269 НК РФ). По мнению Минфина и ФНС, если беспроцентный заем предоставлен взаимозависимому лицу, то займодавец должен признавать доход, который мог бы быть получен, если заем был бы процентным.

Проценты по договору займа И еще один нюанс.

Является ли займ доходом при УСН

Но не все поступления в кассу или на расчетный счет считаются доходом, например, займы им не являются. Что это такое Перед тем, как разбираться с вопросом, является ли займ доходом при УСН, нужно понять, что представляет собой эта система налогообложения.

Впервые упрощенная система налогообложения появилась в России после принятия в 2002 году Федерального Закона № 104. Представляет собой УСН (или просто «упрощенка) специальный налоговый режим для малого бизнеса, упрощающий ведение налоговой и бухгалтерской отчетности, а также снижающий налоговую нагрузку на фирмы и ИП, применяющие его.

Применяться упрощенка может только представителями малого бизнеса, при этом необходимо, чтобы организация или ИП соответствовало следующим ограничениям: доход не более 120 млн.

Является ли возвращение сумм по беспроцентному займу внереализационными расходами?

16 Января 2019, 15:23 Ответ юриста был полезен?

  • г. МоскваОбщаться в чате

    тогда куда их включать?

    3. можно ли уменьшить налог на прибыль 16 Января 2019, 15:42

  • г.

    МоскваОбщаться в чате

    какая сумма считается расходом 20 000 или 6 000 руб.

  • Возникает ли у организации-заёмщика доход при возврате беспроцентного займа?

    Иными словами, НК РФ не устанавливает применение этих норм в зависимость от того, кто является заимодавцем и являются ли стороны договора займа взаимозависимыми лицами. Следовательно, при заключении беспроцентного договора займа у юридического лица — заемщика не возникает никаких дополнительных налоговых обязательств ни при получении заемных средств, ни при их возврате.

    Следует отметить, что порой налоговые органы на местах считали, что при предоставлении беспроцентного займа организации-заемщику оказывается безвозмездная услуга по предоставлению денежных средств.

    Однако под услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, используются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ).

    Взаимоотношения по договору займа таких признаков не имеют, и пользование денежными средствами по договору займа без взимания заимодавцами процентов не может рассматриваться как правоотношения по оказанию услуг.

    Как в налоговом учете отразить выдачу займа

    ;- взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п.

    1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).Ситуация: должна ли организация рассчитать и перечислить НДФЛ с материальной выгоды, выдав беспроцентный заем индивидуальному предпринимателю, который применяет общий режим или упрощенку?Ответ: да, должна.

    И вот почему. На общей системе граждане-предприниматели платят НДФЛ по правилам главы 23 Налогового кодекса РФ. На упрощенке они освобождены от уплаты этого налога, но только по доходам, полученным от предпринимательской деятельности и облагаемым по ставке 13 процентов (п.

    Источник: http://domprava76.ru/poluchennyj-dogovor-zajma-ne-popadaet-v-dohod-pri-osno-81741/

    Займ не является доходом осно статья нк

    Как учесть выдачу займа при налогообложении (ОСНО)
    ; проценты по вкладам в банках, получаемые индивидуальными предпринимателями; доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании ипотечных сертификатов участия; дивиденды.

    Заметим, что дивиденды, полученные «упрощенцем», не учитываются и при определении предельного размера доходов для применения УСН.

    Связано это с тем, что доходы в виде дивидендов, облагаемые налогом на прибыль, не признаются доходами при УСН (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ)

    Общая система налогообложения (ОСНО)

    При регулярном ввозе товаров на таможенную территорию РФ (импорт товаров) вы должны уплачивать НДС, который, если вы на ОСНО, можно вернуть себе обратно в виде вычета. Налог на прибыль организаций — основная ставка 20 % Но есть ещё, кроме основной, и специальные ставки на прибыль: от 0 % до 30 %. НДС по ставкам 0%, 10%, 18%. Налог на имущество организаций по ставке до 2,2 %.

    НДФЛ 13% (при условии, что ИП в отчетном году был резидентом РФ). НДС по ставкам 0%, 10%, 18%. Налог на имущество физических лиц по ставке до 2%. Если вам не хочется разбираться в сложных вычислениях налогов, в подготовке отчётности и тратить время на походы в налоговую, можете воспользоваться этим онлайн-сервисом.

    Проценты по договору займа могут выплачиваться в любом согласованном сторонами порядке. Если такой порядок заранее не оговорен, то проценты на основании пункта 2 статьи 809 ГК РФ выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 810 ГК РФ заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.

    В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором.

    В случае возврата досрочно суммы займа, предоставленного под проценты в соответствии с пунктом 2 статьи 810 ГК РФ, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов по договору займа, начисленных включительно до дня возврата суммы займа полностью или ее части (пункт 4 статьи 809 ГК РФ). По общему правилу сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее займодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет (пункт 3 статьи 810 ГК РФ). Физическое лицо, предоставившее организации заем, получает доход в виде процентов по займу.

    Что считать доходом физического лица?

    Рассматривая понятие дохода, обычно говорят об экономической выгоде, об улучшении материального, т. е. имущественного положения лица, о приращении имущества.

    Термин «доход», таким образом, нельзя рассматривать в отрыве от термина «имущество».

    Само же имущество лица может существовать в трех формах: денежной, натуральной (все вещи, за исключением денег) и правовой имущественные права, в том числе исключительные).

    Основы бизнеса, налогообложения и учёта — пособие для начинающих предпринимателей

    И, в тоже время существуют виды поступлений, которые при внешней схожести с выручкой налогом не облагаются. Приведем несколько примеров.

    Попробуйте сходу, не заглядывая в Налоговый кодекс, ответить на несколько вопросов: 1. Является ли доходом предприятия вклад учредителя в уставный капитал ООО? 2.

    Нужно ли облагать единым налогом сумму полученного от банка кредита? 3. Предприятие выдало своему работнику денежный заем.

    Может ли учредитель дать беспроцентный займ своей организации в 2019 году

    Конечно, владелец организации чаще всего одалживает деньги, а не что-либо иное. Собственник фирмы может направить деньги на определённые цели, тогда заём будет целевым.

    В этом случае договор должен содержать не только условие о целевом назначении, но и порядок контроля использования переданных средств.

    Например: передача документов, подтверждающих целевое использование (договоры поставки, счета, квитанции, платёжные поручения, чеки); извещение о дате и месте доставки приобретённых ценностей; предоставление доступа в место хранения закупленного имущества.

    Если заёмщик не выполняет условие целевого назначения, то другая сторона вправе требовать возврата денег раньше срока или применения дополнительных санкций, предусмотренных договором. По умолчанию договор займа считается возмездным, т.е.

    Раздел — 7 декларации по — НДС: что и — куда записать

    149 НК РФ ; операции, не признаваемые объектом налогообложени я п. 2 ст. 146. п. 3 ст. 39 НК РФ ; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ статьи 147.

    148 НК РФ ; суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяце в п.

    Налогоплательщик по некоторым основным средствам вправе при ­ менять к основной норме амортизации специальный повышающий коэффициент, т. е. увеличивать норму амортизации.

    Специальный повышающий коэффициент, но не выше 2, можно применять в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности.

    При применении нелинейного метода начисления амортизации ука ­ занный специальный коэффициент не применяется к основным сред ­ ствам, относящимся к первой, второй и третьей амортизационным группам; собственных амортизируемых основных средств налогоплатель ­ щиков — сельскохозяйственных организаций промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, теплич ­ ные комбинаты); в отношении собственных амортизируемых основных средств на ­ логоплательщиков — организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны. • амортизируемых основных средств, являющихся предметом до ­ говора финансовой аренды (договора лизинга).

    Источник: http://urist-pomojet.com/zajm-ne-javljaetsja-dohodom-osno-statja-nk-75731/

    Под какпроценты может ип (осно) выдать займ ооо в 2019 году чтобы не было налоговых доначислений?

    Как учесть выдачу займа при налогообложении (ОСНО)

    1) Имеет значение цель получения займа. Если организация получает займ от учредителя на оплату товаров, работ, услуг, то ККТ нужно применять. Если цели другие, например, выплата зарплаты работникам, то онлайн-касса вроде бы не требуется, ни до 01.07.2019, ни после.

    Такой займ хорош тем, что позволяет закрыть потребность организации в деньгах максимально оперативно, не требует долгих согласований, оформления документов, как в случае с банком. Кроме того, учредитель может дать своей компании более выгодные условия, чем стороннее лицо – длительный срок, низкий процент. Потому что в итоге прибыль все равно вернется к нему в виде дивидендов.

    Налоговые последствия при получении беспроцентного займа для ИП на ОСНО от ООО

    Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом в порядке, установленном настоящим Кодексом.

    -материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

    Договор процентного займа: налогообложения

    На основании пп. 1 п. 1.2 ст. 269 НК РФ в целях п. 1.1 указанной статьи устанавливаются следующие интервалы предельных значений процентных ставок по долговому обязательству, оформленному в рублях и возникшему в результате сделки, признаваемой контролируемой в соответствии с п. 2 ст. 105.14 НК РФ: от 0 до 180% (на период с 1 января по 31 декабря 2015 г.) ключевой ставки Банка России.

    В то же время согласно п. 1.1 ст.

    269 НК РФ по долговому обязательству, возникшему в результате сделки, признаваемой в соответствии с НК РФ контролируемой сделкой, налогоплательщик вправе признать доходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка превышает минимальное значение интервала предельных значений, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ.

    Может ли ИП, являясь учредителем ООО предоставить ему беспроцентный заём

    Но налоговики пытаются переквалифицировать ваш заем в сделку между взаимозависимыми лицами (подп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). И признать ее контролируемой. А также доначислить ИП неполученные проценты, какие он мог бы получить, если бы выдал заем не своей фирме. И включить эти проценты в доходы, обложив налогом.

    Я являясь ИП (УСН) и одновременно учредителем ООО (ОСНО), предоставила кредит в сумме 700 тыс. руб. путем перечисления с расчетного счета ИП на расчетный счет ООО. Все операции были произведены в течение 2015 года.

    При камеральной проверке ИП налоговым инспектором было указано, что подобная сделка является ничтожной и потребовала оформления договора займа с указанием процентов за пользование кредитом, начисление процентов, уплаты их на расчетный счет ИП и включение этих процентов в доходы ИП.

    Может ли ИП, являясь учредителем ООО с долей в 51% предоставить беспроцентный займ ООО? Деньги были потрачены на погашение задолженности перед поставщиком.

    Заем от ООО ИП

    К сожалению, выдать беспроцентный заем не получится ввиду прямого запрета закона на безвозмездные сделки между субъектами предпринимательской деятельности. Точнее, оформить то можно, но налоговая насчитает ИП налог на сумму полученной материальной выгоды.

    Инспекция посчитала, что беспроцентный заем является безвозмездной услугой, в результате чего общество получило внереализационный доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, и определила эту выгоду в размере суммы процентов, начисленных исходя из ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации в период пользования заемными денежными средствами.

    Как проверить долги по налогам у ИП и ООО

    • На сайте ФНС (https://www.nalog.ru), где, зарегистрировавшись в личном кабинете, можно узнать задолженность по налогам как юрлицу, так и ИП и физлицу. Здесь же доступна проверка контрагентов на долги по налогам юридических лиц по ИНН, ОГРН или названию, переданные на взыскание в службу судебных приставов. Регистрация в личном кабинете возможна с применением:
      • логина и пароля, выданных в ИФНС;
      • квалифицированной электронной подписи;
      • учетной записи доступа к сайту «Госуслуги».
    • На сайте «Госуслуг» (www.gosuslugi.

      ru) можно проверить долги по налогам ИП по ИНН в том же порядке, что и для обычного физлица. Юрлица данные по своей задолженности здесь получить не могут. Физлицу для регистрации на этом сайте придется пройти процедуру подтверждения личности.

      Она возможна:

      • через центры предоставления услуг;
      • некоторые интернет-банки (Сбербанк Онлайн, Тинькофф, Почта Банк Онлайн).

    Однако всегда вероятны обстоятельства, в силу которых представление о реальной величине налога окажется искаженным. В основном они будут иметь характер технических сбоев — ошибки в учетных данных, непоступление или утрата информации о сделанных ИФНС начислениях или доначислениях.

    Пояснение в налоговую о взнос по договору займа не доход при осно

    Как учесть выдачу займа при налогообложении (ОСНО)

    На расчет налога на прибыль деньги (имущество), полученные по договору займа (кредита) и возвращенные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав доходов (подп. При получении беспроцентного займа (кредита) у организации не возникает никакого дохода от экономии на процентах.

    Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль разницу между полученной и возвращенной суммой займа (кредита), возникшую из-за его переоценки в рубли? Расчеты по договору ведутся в рублях по курсу условной единицы на дату оплаты Ситуация: как отразить в налоговом учете переоценку банковского кредита в валюте, полученного траншами ? При методе начисления кредитные средства, а также обязательства по кредиту, выраженные в валюте, пересчитайте в рубли по официальному курсу Банка России: — на дату прекращения обязательств по кредиту; — на последний день отчетного (налогового)

    Пояснения в налоговую по УСН

    При наличии расхождений между данными декларации по УСН и баланса по УСН, необходимо в обязательном порядке подавать пояснения по УСН в налоговую.

    В данной статье в качестве примера приведено два вида пояснений в налоговую по УСН. Образец пояснения в налоговую по УСН №1 Данный вид пояснения понадобиться в том случае, если внесенные суммы поступлений на расчетном счете больше, нежели доходы, указанные в декларации по единому налогу. Руководителю ИФНС России №15 123456, г.

    Учредитель предоставил процентный заем организации, находящейся на общей системе налогообложения: учет и налогообложение процентов

    При фактическом получении от российской организации процентов по договору займа (в 2019 году) у физического лица — заимодавца, являющегося налоговым резидентом РФ, возникнет объект налогообложения НДФЛ (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 207, пп. 1 п.

    1 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Полагаем, что в рассматриваемой ситуации организации следует признавать расходы в виде процентов ежемесячно исходя из суммы полученного займа и ставки процента и количества дней действия договора, как и в налоговом учете. — 1000 руб. — получен заем от учредителя; — 6 руб.

    Налоговые и правовые риски заключения договора товарного займа

    Дт 41 Кт 66 (67) – товар оприходован по договорной цене; Дт 41 Кт 60- приобретен товар для возврата кредита; Дт 19 Кт 60- НДС по приобретенному товару; Дт 66 Кт 41 – кредит возвращен; Дт 91-2 Кт 66 (67) либо Дт 66 (67) Кт 91-1 – отражена ценовая разница; Дт 91-2 Кт 68 — начислен НДС исходя из договорной стоимости.

    В целях налога на прибыль не учитываются стоимость товара, полученного по договору кредита; ценовая разница; НДС, начисленный с возвращаемого товара. В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

    • от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
    • от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

    Организация, применяющая общую систему налогообложения, намерена взять долгосрочный заем у учредителя (физического лица) в рублях

    .

    Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл.

    23 и 25 НК РФ.

    Здравствуйте, помогите соориентироваться в ситуации. Налоговая просит объяснений по поводу поступления на счет наличных денежных средств.

    Сейчас налоговая порсит написать письменное объяснение , расшифорвку

    «почему на счету организации есть движения по счету но при этом сдаем Нулевые отчеты»

    Ответьте налоговой инспекции в письменном виде. «В соответствии с пп.1 п 1.1 ст.346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 НК РФ.

    Четыре варианта для беспроцентного займа

    Рассмотрим разные варианты заключения договора займа и выясним, какие налоговые последствия несет беспроцентный заем.

    Договор займа считается заключенным с момента перечисления денежных средств на счет организации-заемщика (п. 1 ст. 807, пп. 1, 3 ст. 809 ГК РФ). На практике возможны ситуации, когда заимодавец и заемщик (организации) применяют разные системы налогообложения.

    Рассмотрим общие правила для денежной формы займа (табл. 1). Заимодавец вправе предусмотреть в договоре штрафные санкции на случай, если в установленный срок сумма займа не возвращена.

    Порядок расчета процентов за задержку обязательно должен быть прописан в договоре. Однако суммы «штрафных» процентов, полученных заимодавцем, учитываются для целей налога на прибыль во внереализационных доходах (п.

    3 ст. 250 НК РФ): Нередко организации предоставляют заем не в денежной, а в натуральной форме.

    2. Это нормально, у меня тоже такое запрашивают. Так и пишите, что НДФЛ считается по кассовому методу, а НДС начислением.

    Эти деньги доходом посчитают? Травма мозга была нанесена чем-то тяжелым и тупым. Предположительно — вопросом. Эти деньги доходом посчитают?

    Делай договор займа без%. Потом верни на карту этому члену, как возврат займа. Договор закроешь таким образом и под налоги не попадешь.

    Снимите налом и внесете в кассу. Травма мозга была нанесена чем-то тяжелым и тупым.

    Предположительно — вопросом. Теперь сижу и понимаю, что ничего не понимаю (хоть и вела в своё время). Как у него учет расходов то вести?

    Так же как и для ООО? Например возьмет ИП-жена в аренду автомобиль у мужа.

    Будет путевые рисовать, ГСМ списывать.

    Источник: http://152-zakon.ru/pojasnenie-v-nalogovuju-o-vznos-po-dogovoru-zajma-ne-dohod-pri-osno-12444/

    Как учесть выдачу займа при налогообложении (ОСНО) — НалогОбзор.Инфо

    Как учесть выдачу займа при налогообложении (ОСНО)

    • 1 Курсовые разницы при возврате займа
    • 2 Прощение долга
    • 3 НДС
    • 4 НДФЛ и взносы

    Налог на прибыль

    На расчет налога на прибыль деньги (имущество), выданные заемщику по договору займа и полученные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав расходов (п. 12 ст. 270 НК РФ), ни в состав доходов (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

    Об учете процентов, неполученных доходов в виде процентов см. Как учесть при налогообложении проценты по выданному займу.

    Курсовые разницы при возврате займа

    Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль разницу между рублевой оценкой займа на дату выдачи и рублевой оценкой на дату его возврата? Организация выдала заем. По условиям договора заем погашается в рублях по курсу условной единицы на дату оплаты.

    Положительные (отрицательные) курсовые разницы в целях расчета налога на прибыль рассчитывайте на последнее число каждого месяца пользования займом (кредитом), а также в момент его возврата или частичного погашения.

    При изменении курса валюты возникают положительные или отрицательные курсовые разницы. Разница между полученной и погашенной суммой займа (кредита) в условных единицах также будет курсовой. А раз так, положительную курсовую разницу учтите в составе внереализационных доходов, а отрицательную – в составе внереализационных расходов. Курсовые разницы рассчитайте на каждую из следующих дат:

    • последний день текущего месяца;
    • день частичного или полного погашения займа (кредита).

    Это следует из пункта 11 статьи 250, подпункта 5 пункта 1 статьи 265, пункта 8 статьи 271 и пункта 10 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

    Прощение долга

    Ситуация: как учесть при налогообложении прощение долга по предоставленному займу. Организация применяет общую систему налогообложения?

    В налоговом учете, по мнению Минфина России, сумму прощенного долга списывать нельзя (письма от 31 декабря 2008 г. № 03-03-06/1/728 и от 6 апреля 2005 г. № 03-03-01-04/2/60). Объясняется это так.

    Независимо от того, в какой форме предоставлен заем (в натуральной или денежной), прощение долга рассматривается как безвозмездная передача имущества. Расходы на данную операцию при расчете налога на прибыль учесть нельзя (п. 16 ст. 270 НК РФ).

    Кроме того, согласно положениям пункта 12 статьи 270 Налогового кодекса РФ расходы в виде средств, переданных по договору займа, налоговую базу не уменьшают.

    Следует отметить, что Президиум ВАС РФ в постановлении от 15 июля 2010 г. № 2833/10 (доведено до налоговых инспекторов письмом ФНС России от 12 августа 2011 г. № СА-4-7/13193) указал, что возможность списать в расходы суммы прощенного долга у организации все-таки есть.

    Ведь та организация, которая заключила мировое соглашение на условиях прощения долга, не может быть поставлена в худшее положение, чем компания, которая даже не пыталась взыскать задолженность, а списала ее по истечении срока исковой давности. Кроме того, перечень внереализационных расходов (в т. ч.

     убытков, приравниваемых к внереализационным расходам) не является закрытым.

    А понесенные организацией расходы будут соответствовать требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, если организация сможет доказать, что прощение долга связано с коммерческим интересом (например, когда часть денег от должника все-таки поступила). Аналогичные выводы содержатся в письме ФНС России от 22 декабря 2010 г. № ШС-37-3/18261.

    Если заем был выдан под проценты, то при кассовом методе на момент прощения долга нужно учесть в составе доходов проценты, начисленные за период пользования займом.

    Это связано с тем, что при кассовом методе налогового учета доходом является не только полученная оплата, но и погашение задолженности другим способом (в данном случае – прощением долга).

    Такой порядок следует из пункта 6 статьи 250 и пункта 2 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

    Прощение долга не является самостоятельным основанием начислять НДС. Дата прощения долга приравнивается для целей расчета НДС к оплате обязательства (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, письмо ФНС России от 28 февраля 2006 г. № ММ-6-03/202). Однако обязанность уплатить НДС возникает раньше прощения долга.

    При предоставлении займа в натуральной форме объект налогообложения возникает в момент передачи имущества по договору займа. Это следует из пункта 1 статьи 39 и пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ. По денежным займам НДС не начисляется вообще.

    Это следует из подпункта 1 пункта 3 статьи 39 и подпункта 1 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ, в которых сказано, что операции, связанные с обращением российской валюты, не признаются реализацией товаров (работ, услуг).

    Таким образом, на дату подписания соглашения о прощении долга оснований для возникновения объекта налогообложения НДС не возникает.

    Если заем выдан сотруднику (или другому гражданину), то в результате прощения долга у него возникает доход, с которого нужно удержать НДФЛ.

    Такой доход у заемщика возникнет с даты списания долга с баланса организации.

    Это следует из положений пункта 1 статьи 210, пунктов 1, 3 статьи 224, пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ и подтверждено в письме Минфина России от 26 октября 2015 г. № 03-04-06/61255.

    На сумму прощенного долга нужно начислить страховые взносы. Это объясняется тем, что при прощении долга заем станет иной выплатой в пользу сотрудника в рамках трудовых отношений. Но такие выплаты не поименованы в закрытом перечне.

    А раз так, то при прощении долга по заемному обязательству можно говорить о том, что имеет место выплата в пользу сотрудника, облагаемая на основании положений части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минздравсоцразвития России от 21 мая 2010 г.

    № 1283-19, от 17 мая 2010 г. № 1212-19 и ФСС России от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985.

    Взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний на сумму прощенного долга начислять не нужно (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

    Cовет: есть аргументы, позволяющие организации не начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на сумму долга, прощенного сотруднику. Они заключаются в следующем.

    Организация выдает сотруднику заем на основании договора займа, который регулируется нормами гражданского законодательства (ст. 807 ГК РФ). При этом задолженность заемщика (сотрудника) может быть погашена путем прощения долга (ст. 415 ГК РФ).

    Данные взаимоотношения вытекают из гражданско-правового договора, связанного с передачей права собственности на имущество (в т. ч. на деньги) (ст. 127, 807 ГК РФ).

    А выплаты (вознаграждения) по таким договорам не облагаются страховыми взносами на основании части 3 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

    Кроме того, вопрос о выделении сотруднику займа не зависит от качества выполнения им трудовой функции и иных показателей. Факт наличия трудовых отношений между заимодавцем и его сотрудниками сам по себе не является основанием для признания сумм прощенного долга выплатами, относящимися к оплате труда.

    Однако если организация будет придерживаться указанной позиции, то, скорее всего, свою точку зрения ей придется отстаивать в суде. Есть примеры судебных решений, подтверждающих такую позицию (см., например, определение Верховного суда РФ от 18 августа 2015 г.

    № 306-КГ15-8237, постановления ФАС Поволжского округа от 24 декабря 2013 г. № А65-8304/2013, от 1 октября 2013 г. № А65-485/2013, от 29 августа 2013 г. № А65-18176/2012, от 6 августа 2013 г. № А65-30561/2012, Северо-Кавказского округа от 13 марта 2013 г.

    № А53-4688/2012).

    Пример отражения в бухучете и при налогообложении суммы долга по займу, предоставленному сотруднику. Организация прощает долг

    В январе ООО «Альфа» предоставило Е.В. Ивановой беспроцентный заем в сумме 50 000 руб. В марте генеральным директором «Альфы» было принято решение о прощении Ивановой долга по предоставленному займу.

    Организация применяет метод начисления, налог на прибыль платит поквартально.

    В учете бухгалтер сделал следующие проводки.

    В январе:

    Дебет 73-1 Кредит 50
    – 50 000 руб. – выдан сотруднице заем.

    В марте:

    Дебет 91-2 Кредит 73-1
    – 50 000 руб. – отнесена на прочие расходы организации сумма прощенного долга.

    При начислении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование бухгалтер придерживается официальной позиции Минздравсоцразвития России.

    Бухгалтер начислил взносы по суммарному тарифу 30 процентов:

    Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
    – 11 000 руб. (50 000 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

    Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
    – 1450 руб. (50 000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России;

    Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
    – 2550 руб. (50 000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС.

    Иванова является резидентом. При выплате ей зарплаты бухгалтер удержал НДФЛ с суммы прощенного займа:

    Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
    – 6500 руб. (50 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с зарплаты сотрудницы.

    При расчете налога на прибыль за I квартал бухгалтер включил в расходы сумму взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в размере 15 000 руб.

    Учитывая позицию Минфина России, сумму прощенного долга в «налоговых» расходах бухгалтер решил не отражать. В связи с этим в бухучете образуется постоянное налоговое обязательство:

    Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
    – 10 000 руб. (50 000 руб. × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство.

    Пример отражения в бухучете и при налогообложении суммы долга по займу, предоставленному организации. Организация прощает долг

    В январе ООО «Альфа» предоставило ОАО «Производственная фирма «Мастер»» беспроцентный заем в сумме 50 000 руб. В марте генеральным директором «Альфы» было принято решение о прощении «Мастеру» долга по предоставленному займу.

    В учете бухгалтер сделал следующие проводки.

    В январе:

    Дебет 58-3 Кредит 51
    – 50 000 руб. – отражено предоставление займа «Мастеру».

    В марте:

    Дебет 91-2 Кредит 58-3
    – 50 000 руб. – отнесена на прочие расходы организации сумма прощенного долга.

    Учитывая позицию Минфина России, сумму прощенного долга в «налоговых» расходах бухгалтер решил не отражать. В связи с этим в бухучете образуется постоянное налоговое обязательство:

    Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
    – 10 000 руб. (50 000 руб. × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство.

    НДС

    Операции по предоставлению денежных займов, включая проценты по ним, освобождены от НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Но поскольку сама по себе операция по передаче денег заемщику объектом обложения НДС не признается (п. 2 ст. 146, подп. 1 п. 3 ст.

     39 НК РФ), это освобождение распространяется только на сумму начисленных процентов, которая является стоимостью услуги по предоставлению займа. Поэтому ни на суммы денежного займа, ни на начисленные по нему проценты этот налог не начисляйте.

    Так как данная операция освобождена от НДС, организация не обязана выставлять счета-фактуры.

    По договору займа в натуральной форме имущество организации переходит в собственность заемщика. Следовательно, такая передача считается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Аналогичной позиции по данному вопросу придерживаются контролирующие ведомства (письма МНС России от 15 июня 2004 г. № 03-2-06/1/1367/22, УМНС России по г. Москве от 27 августа 2004 г. № 24-14/55637).

    Реализация имущества облагается НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому, если организация не освобождена от уплаты НДС, в момент передачи имущества начислите этот налог к уплате в бюджет (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). НДС начислите с договорной стоимости передаваемого имущества (или с рыночной, если она отличается от договорной) (п. 1 ст. 154 НК РФ). Подробнее см.

    Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг).

    Если заем выдан сотруднику (или другому гражданину), то при возврате займа права на налоговый вычет по НДС у организации не возникнет. Связано это с тем, что граждане не являются плательщиками НДС (п.

     2 ст. 171 НК РФ). Если заем предоставлен организации, являющейся плательщиком НДС, заимодавец вправе принять налог к вычету при выполнении всех необходимых условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

    О начислении НДС с процентов по займу, выданному в натуральной форме, см. Как учесть при налогообложении проценты по выданному займу.

    НДФЛ и взносы

    У организации, выдавшей заем, могут возникнуть обязанности налогового агента по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Дело в том, что при выдаче займа сотруднику (или другому гражданину) у последнего может возникнуть материальная выгода в случаях:

    • предоставления ему беспроцентного займа;
    • предоставления займа под проценты, если процентная ставка ниже ставки рефинансирования.

    Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ.

    С суммы материальной выгоды, полученной заемщиком (гражданином) от экономии на процентах, нужно рассчитать НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

    Данный порядок действует и в отношении доходов предпринимателей. Подробнее об этом см. Должна ли организация рассчитать и перечислить НДФЛ с материальной выгоды, выдав беспроцентный заем индивидуальному предпринимателю, который применяет общий режим или упрощенку.

    На сумму материальной выгоды не начисляйте:

    • взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
    • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

    Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_raschetov_s_kontragentami/kredity_i_zajmy/kak_uchest_vydachu_zajma_pri_nalogooblozhenii_osno/64-1-0-2511

    Про закон
    Добавить комментарий