Как учесть при налогообложении приобретение акций (долей) других организаций

Налогообложение при дополнительной эмиссии акций

Как учесть при налогообложении приобретение акций (долей) других организаций

Что такое дополнительная эмиссия акций? — это увеличение уставного капитала предприятия за счет выпуска (эмиссии) дополнительного количества акций. Если в результате дополнительной эмиссии круг инвесторов не увеличивается, происходит лишь перераспределение долей существующих участников и увеличивается уставный капитал предприятия.

Если же в результате дополнительной эмиссии приходят новые, сторонние инвесторы, то доля старых инвесторов уменьшается пропорционально величине дополнительной эмиссии и одновременно повышается уставный капитал предприятия. Дополнительные акции акционерного общества могут размещаться следующими способами:

  • путем распределения их среди существующих акционеров;
  • путем подписки (открытой или закрытой).

Зачем проводится дополнительная эмиссия ценных бумаг?

Фирмы осуществляют дополнительную эмиссию для привлечения инвестиций на развитие своего бизнеса. Некоторые полагают, что дополнительная эмиссия — крайняя мера, к которой собственник предприятия должен прибегать только в исключительных случаях, что привлечь денежные средства лучше при помощи кредитов, понижения издержек производства и другими способами.

Но у нее есть и значимое преимущество – не нужно вносить изменения в устав акционерного общества для проведения следующих дополнительных эмиссий акций.

Общий срок – 3 месяца Регистрация решения о выпуске акций в ФСФР Ведомство производит запись в реестрах 20 000 р.

– при распределении среди существующих акционеров, 2% от общей стоимости выпускаемых акций при эмиссии по подписке Размещение акций Совершение сделок по отчуждению акций — — Составление и регистрация отчета о выпуске акций — 20 000 р. 10 000 р.

Внесение в устав изменений по уставному капиталу Наш специалист подготовит поправки в устав, которые зафиксируют изменение уставного капитала — Бесплатно Что потребуется от клиента?

На регистрацию дополнительной эмиссии акций нужно представить те же документы, что и при первичной эмиссии:

  1. Учредительные документы:
    • устав;
    • свидетельство о постановке на налоговый учет;
    • свидетельство о регистрации;
    • решение о назначении директором;
    • договор о создании акционерного общества (если несколько учредителей).
  2. Бухгалтерская отчетность (если сдавалась).

См. также словарь терминов и определений по эмиссии ценных бумаг

Как учесть при налогообложении приобретение акций (долей) других организаций

При расчете налога на прибыль учитывайте не только .Ситуация: как для целей налогового учета определить стоимость приобретения ценной бумаги, обращающейся на рынке ценных бумаг?Цена сделки по приобретению котирующихся акций подлежит контролю на соответствие рыночной цене (ст. 280 НК РФ).Контроль на соответствие рыночной цене сводится к следующему.

Организации нужно сравнить фактическую цену приобретения акции с интервалом цен на аналогичные акции (его минимальным и максимальным значением), который был зарегистрирован организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки.Датой совершения сделки в целях налогообложения считайте:

  1. дату проведения торгов, на которых ценные бумаги были куплены, – если они приобретались на организованном рынке ценных бумаг. Это следует из положений пункта 11 статьи 280 Налогового кодекса РФ;
  1. дату подписания договора,

Налоговая оптимизация при дополнительной эмиссии акций

;

  • если по открытой подписке размещаются обыкновенные акции, составляющие более 25% от ранее размещенных обыкновенных акций (п. 4 ст. 39 Закона об АО).
  • Дополнительная эмиссия возможна только в пределах количества объявленных акций2, которое определено в уставе. Если требуется выпустить больше акций, чем предусмотрено уставом, то одновременно с принятием решения о дополнительной эмиссии общее собрание акционеров должно принять решение о внесении в устав соответствующих изменений об увеличении количества объявленных акций (п.

    3 ст. 28 Закона об АО). В решении об увеличении уставного капитала компании путем эмиссии дополнительных акций должно быть указано (п. 4 ст. 28 Закона об АО):

    1. количество дополнительно размещаемых обыкновенных акций и каждого типа привилегированных акций;
    2. способ размещения (возможные способы размещения приведены ниже);
    3. цена

    Вопрос: Открытое акционерное общество произвело вторую эмиссию акций и разместило их среди новых акционеров по цене выше номинала.

    В результате получен эмиссионный доход. Учитывается ли полученный доход при налогообложении прибыли и какие проводки необходимо сделать в данной ситуации? («Новая бухгалтерия», 2004, n 1)

    Изменения в устав ОАО, которые подлежат государственной регистрации, вносятся на основании решения об увеличении уставного капитала и зарегистрированного отчета об итогах выпуска дополнительных акций.

    В соответствии со ст.2 Закона РФ от 12.12.

    1991 N 2023-1 «О налоге на операции с ценными бумагами» номинальная сумма выпуска дополнительных акций является объектом обложения налогом на операции с ценными бумагами.

    Организация-эмитент обязана исчислить сумму налога самостоятельно, исходя из номинальной суммы выпуска и налоговой ставки в размере 0,8% от номинальной суммы выпуска (ст.ст.3 и 4 Закона N 2023-1).

    В бухгалтерском учете сумма разницы между ценой размещения и номинальной стоимостью акций (эмиссионный доход) относится на увеличение добавочного капитала

    Налогообложение размещенных ценных бумаг – эмитента.

    Проспект эмиссии акций открытого акционерного общества.

    Привыпуске акций (проспекте эмиссии) у налогоплательщика — эмитента не возникает прибыли (убытка) при получении имущества (имущественных прав) в качестве оплаты за размещаемые акции.

    Следовательно открытое акционерное общество, выпуская акции не является плательщиком налога на прибыль.

    Затраты на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление и приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе на услуги реестродержателя, депозитария,

    Налог на прибыль при дополнительной эмиссии

    При этом имущество (имущественные права), полученное в виде взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал имущества (имущественных прав). Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении.

    28 Апреля 2014, 10:08 Ответ юриста был полезен? + 0 — 0

    1. получен гонорар 70%ЮристОбщаться в чате Здравствуйте, Елена. Согласно подп. 3 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ (НК РФ) при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде

    Вопрос: Подлежит ли налогообложению эмиссионный доход, полученный при дополнительной эмиссии акций акционерного общества выше их номинальной стоимости в связи с увеличением уставного капитала? («Московский налоговый курьер», 2001, n 6)

    Решением об увеличении уставного капитала общества путем размещения дополнительных акций должны быть определены количество размещаемых дополнительных обыкновенных акций, сроки и условия их размещения, в том числе цена размещения дополнительных акций общества для акционеров.

    Дополнительные акции общества должны быть оплачены в течение срока, определенного в соответствии с решением об их размещении, но не позднее одного года с момента их приобретения (размещения).

    В соответствии со ст.36 Закона «Об акционерных обществах» оплата акций общества осуществляется по рыночной стоимости, но не ниже их номинальной стоимости. Согласно п.

    67 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.

    1998 N 34н, величина уставного капитала отражается в бухгалтерском учете в сумме, зарегистрированной в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций) учредителей (участников) организации.

    Дополнительный выпуск ценных бумаг: эмиссия новых акций

    Определяется данная часть путем пропорционального количества имеющихся на руках бумаг.Каждый квиток представляет собой имущественной право на небольшую частичку фирмы.

    Соответственно, чем больше подобных квитков в распоряжении одного лица, тем большей частью фирмы он владеет.Сам факт владения приносит ему доход исходя из расчета дивидендов.

    Дивиденды выплачиваются как по обычным, так и по привилегированным акциям.

    Разница между ними состоит в цене одной единицы, а также в дивидендах и голосах. По обычным дивиденды платятся только по результатам успешного отчетного периода, привилегии же получают деньги всегда. Первые могут ать на собрании акционеров, вторые – нет.

    Именно собрание акционеров и принимает решение о выплате дивидендов на основании финансовой отчетности за прошедший период.Облигации имеют другой механизм.

    Налогообложение при эмиссии акций в оао

    И эта стоимость может отличаться от суммы, в которую внесенное имущество было оценено советом директоров компании-эмитента (п.

    Примеч. редакции.3 Аналогичная норма содержится также в п.

    Источник: http://7jurist.ru/nalogooblozhenie-pri-dopolnitelnoj-ehmissii-akcij-24315/

    Бухучет и налогообложение при продаже доли в ООО

    Как учесть при налогообложении приобретение акций (долей) других организаций

    Довольно несложным способом замены собственников компании являются сделка купли продажи доли ООО. Смена собственника компании путем продажи предприятия как единого комплекса имущества является достаточно длительной и сложной в оформлении.

    А вот смена собственников компании путем продажи долей в уставном капитале (далее – УК) компании достаточно быстро и несложно оформляется, что способствует популярности именно таких сделок при смене собственников бизнеса.

    При этом, конечно же, есть и свои определенные особенности по бухгалтерскому учету и налогообложению сделок с долями компаний, которые зависят от вида сделки по ГК РФ (продажа, мена, дарение, переуступка прав).

    Легальное понятие ООО

    Под ООО понимается юридическое лицо – коммерческое хозяйственное общество, по организационно-правовой форме – общество с ограниченной ответственностью (ст. 87 ГК РФ и п. 1 ст. 2 ФЗ от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об ООО»).

    Как правило, учреждают ООО единственный учредитель либо несколько физических или юридических лиц. В ООО УК делится на доли. В Уставе организации указывается точный размер долей.

    Размер доли рассчитывается в процентах либо как простая дробь, которая отражает отношение стоимости доли к общей стоимости УК компании (например, 1/2 или 1/3).

    Понятие и правовая природа доли ООО

    Члены ООО не владеют долей на праве долевой собственности. Полноправным собственником всех имущественных прав и имущества, из которого состоит УК компании, по закону является юр.лицо (п. 1 ст. 66 ГК РФ). Доля в УК по своей природе — право требования обладателя прав на долю к юр.лицу. Пункт 1 ст. 8 и ст. 26 ФЗ «Об ООО» дают обладателю доли ряд прав:

    1. участвовать в разделе прибыли фирмы;
    2. отчуждать долю третьим лицам;
    3. при ликвидации компании получать часть имущества, которое останется после оплаты всех долгов кредиторам, или его эквивалентную стоимость;
    4. если происходит выход учредителя из ООО, то учредитель вправе получить часть имущества компании. Стоимость передаваемого имущества должна соотноситься со стоимостью доли.

    Итак, под продажей доли ООО мы понимаем возмездную уступку права требования к юр.лицу (ст. 382-390 ГК РФ). Также ГК РФ в п. 4 ст. 454 разрешает применять к договорам, предметом которых является отчуждение долей, положения закона, регулирующие договор купли-продажи вещей.

    Общий порядок отчуждения доли ООО

    Обладатель доли в компании может продать или любым другим способом отчуждать долю (часть доли) другим соучредителям компании (п. 1 ст. 21 ФЗ «Об ООО»).

    При этом, если доля отчуждается внутри компании, то не нужно получать согласие на совершение сделки от других учредителей, если Устав ООО не содержит другого положения. К моменту отчуждения продавец должен полностью оплатить стоимость доли в УК компании.

    Пока обладатель доли этого не сделает, он не получит права реализовать долю. При частичной оплате доли и продавать можно только ее оплаченную часть.

    Если Устав ООО не запрещает, то долю можно реализовать не только среди соучредителей, но и посторонним лицам, если соучредители не решат реализовать право преимущественного выкупа отчуждаемой доли (п. 2 ст. 93 ГК РФ, п. 2 и 4 ст. 21 ФЗ «Об ООО»).

    Так как в Уставе компании может содержаться запрет на реализацию долей посторонним лицам, то перед сделкой его нужно внимательно изучить. Устав компании может давать право в преимущественном порядке приобрести долю не только другими учредителями, но и самого юридического лица, если остальные учредители не реализуют это право.

    Продавец доли обязан в письменном виде предупредить компанию о планируемой сделке путем отправления уведомления почтой на юридический адрес организации, указанный в уставе. Письмо вместе с уведомлением должно быть ценным, содержать опись вложенных документов, к нему должно прилагаться уведомление о вручении.

    Можно отдать уведомление лично генеральному директору (единоличный исполнительный орган компании), под расписку о получении на втором экземпляре.

    После истечения 30-дневного срока на ожидание ответа от других учредителей или компании, обладатель доли ООО имеет право заключить сделку по реализации доли, переуступить права на долю любым другим способом, разрешенным ГК РФ.

    При заключении договора о реализации доли либо ее части должна быть соблюдена простая письменная форма, если в Уставе компании нет требования об обязательной нотариально-удостоверенной форме всех договоров по реализации долей. Нужно помнить, что не соблюдение формы сделки, предписанной законом либо Уставом, может привести к её недействительности с момента совершения (п. 6 ст. 21 ФЗ «Об ООО»).

    Фактическая передача доли от одного участника к другому, как правило, оформляется актом приема-передачи, который должен соответствовать условиям, указанными в договоре купли — продажи доли ООО, так как в законодательстве нет специальных требований к такому документу и порядку его оформления.

    Как мы уже указали, результатом сделки по реализации доли является смена состава учредителей компании, изменение размера (стоимости) долей, поэтому указанные изменения необходимо зарегистрировать в ФНС в порядке, установленном ст. 12 ФЗ «Об ООО» и ст. 17 – 19 ФЗ от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О гос.регистрации юр.лиц и ИП».

    Бухучет и налогообложение сделок с долями ООО

    Компания не участвует в расчетах между сторонами сделки по продаже доли в УК компании, которые они проводят между собой самостоятельно.

    Соответственно, у юридического лица не возникает каких-либо прав и обязанностей перед сторонами сделки, так как на общий размер самого уставного капитала компании эта сделка не оказывает никакого влияния.

    В результате заключения такой сделки, как мы уже отмечали, изменится состав собственников компании, может произойти перераспределение размеров долей между ними, что и находит свое отражение в измененных учредительных документах компании.

    Итак, для компании в результате отчуждения доли другому лицу не будет каких-либо налоговых последствий. Необходимо только будет оформить в бухгалтерских документах компании указанные изменения. Так, смену состава обладателей долей нужно оформить внутренней проводкой (счет 80 «Уставной капитал»).

    Продавец доли — физическое лицо

    Налогооблагаемая база по НДФЛ рассчитывается с учетом всех доходов, которые получил налогоплательщик, в виде денег либо в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Соответственно, у продавца — физ.лица образуется доход от продажи.

    Под доходом в указанном случае понимается сумма выручки, которую получил продавец по сделке (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). Указанный доход включается в объект налогообложения в целях расчета НДФЛ (ст. 209 НК РФ). НДФЛ для физ.

    лица, являющегося налоговым резидентом РФ, будет рассчитываться по ставке 13%, а для физ.лица — нерезидента РФ ставка НДФЛ уже равна 30% (ст. 224 НК РФ).

    Продавец доли обязан самостоятельно определить налогооблагаемую базу и рассчитать НДФЛ. Поэтому в случае, когда долю покупает юр.лицо, в обязанности покупателя не будет входить расчет и удержание НДФЛ из доходов физ.лица – продавца. При совершении сделок с долями продавец — физ.

    лицо заполняет и сдает в ФНС налоговую декларацию, в которой отражает доход, который он получил по совершенной сделке (подп. 1 п. 1 ст. 220, ст. 228 НК РФ).

    Продавец может уменьшить размер налогооблагаемой базы (дохода по сделке) для исчисления НДФЛ на сумму, которую он фактически потратил при оформлении сделки, принесшей ему указанных доход. Естественно, все свои расходы продавцу доли нужно документально подтвердить.

    Например, к указанным расходам продавца относятся сумма первого взноса, который он сделал в УК компании, или расходы по оплате услуг нотариуса при нотариальном заверении сделки.

    Продавец доли ООО — юридическое лицо

    В случае, когда продавцом доли ООО выступает юридическое лицо, оно должно уплатить налог на прибыль, так как у компании образуется выручка от продажи имущественных прав.

    Напомним, что доля в УК компании – совокупность прав требования к юр.лицу.

    Налогооблагаемая база для исчисления налога на прибыль компании включает все доходы, полученные при отчуждении имущественных прав компании — деньги либо в натуральной форме (п. 1 и 2 ст. 249 НК РФ).

    Согласно п. 1 ст. 39 и п. 3 ст. 271 НК РФ дата, на которую компанией получен, для целей исчисления налогов совпадает с датой продажи имущественных прав, то есть это день, когда право собственности перешло от продавца – организации к покупателю доли.

    Как мы уже отмечали, приобретатель доли ООО имеет право в полной мере осуществлять перешедшие к нему права и обязанности участника компании даты, когда компания получила уведомление о произошедшей переуступке прав на долю к новому обладателю. Соответственно, продавец доли – юр.

    лицо в целях налогового учета датой поступления дохода от реализации доли признает дату поступления в организацию указанного уведомления.

    Продавец – организация также имеет возможность уменьшить налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль на сумму затрат, которые понесла организация – налогоплательщик при оформлении сделки (подп. 1 п. 1 ст. 253, подп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ). Отметим, что в отличие от продавца – физ.

    лица продавец – компания не может включить в состав указанных расходов стоимость первого взноса в УК компании (п. 3 ст. 270 НК РФ), так как этот вид расходов компании не учитывается при определении налога на прибыль. Минфин России в письме от 17 июня 2004 г.

    № 03-02-05/5/9 также подтвердил эту позицию, уточнив, что продавец доли – организация имеет право указать как расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, только прямые затраты компании, понесенные в связи с продажей доли.

    Например, оплата услуг нотариуса или госпошлины за государственную регистрацию сделки.

    Ознакомьтесь также:

    Внесение изменений в учредительные документы

    Источник: http://legal-mod.ru/stati/another/buhuchet_nalogooblojenie_pri_prodaji_doli_ooo.html

    Про закон
    Добавить комментарий