Как отразить в учете затраты на ДТП с участием автомобиля организации

Выбытие автотранспортных средств, Комментарий, разъяснение, статья от 31 августа 2007 года

Как отразить в учете затраты на ДТП с участием автомобиля организации

Экономико-правовойбюллетень, N 8, 2007 год О.А.Антошина

Списание транспортных средств в связи с их полным износом

Всоответствии с п.77Методических указаний по учету ОС для определенияцелесообразности (пригодности) дальнейшего использования основныхсредств, а также для оформления документации при выбытии указанныхобъектов в организации приказом руководителя создается комиссия.

Всостав комиссии входят соответствующие должностные лица, в томчисле главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложенаответственность за сохранность объектов основных средств. Дляучастия в работе комиссии могут приглашаться представителиинспекций, на которых в соответствии с законодательством возложеныфункции регистрации и надзора за отдельными видами имущества.

Пришедшие в негодностьтранспортные средства списываются по акту по форме NОС-4а.

Вакте на списание основных средств должны содержаться данные,характеризующие объект основных средств: дата принятия объекта кбухгалтерскому учету; год изготовления или постройки; время ввода вэксплуатацию; срок полезного использования; первоначальнаястоимость и сумма начисленной амортизации; проведенные переоценки,ремонты; причины выбытия с их обоснованием; состояние основныхчастей, деталей, узлов, конструктивных элементов.

Акт на списание объектаосновных средств утверждается руководителем организации. Наосновании оформленного акта на списание основных средств,переданного бухгалтерской службе организации, в инвентарнойкарточке производится отметка о выбытии объекта основных средств.Соответствующие записи о выбытии объекта основных средствпроизводятся также в документе, открываемом по месту егонахождения. Инвентарные карточки по выбывшим объектам основныхсредств хранятся в течение срока, устанавливаемого руководителеморганизации в соответствии с правилами организации государственногоархивного дела, но не менее пяти лет.

При списанияавтотранспортного средства в бухгалтерию вместе с актом такжепередается документ, подтверждающий снятие его с учета вГосударственной инспекции безопасности дорожного движенияМинистерства внутренних дел Российской Федерации. Акт на списаниеосновных средств может выступать не только как документбухгалтерского учета, но и как регистр налогового учета.

Всоответствии с п.29 ПБУ6/01 стоимость выбывающего объекта основных средств подлежитсписанию с бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет

Расходы от списанияосновного средства с бухгалтерского учета являются операционнымирасходами (п.11 ПБУ10/99). Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01″Основные средства» целесообразно открывать отдельный субсчет»Выбытие основных средств», в дебет которого следует переноситьстоимость выбывающего объекта, а в кредит — сумму накопленнойамортизации.

Остаточная стоимостьобъекта списывается с кредита счета 01 / «Выбытие основных средств»в дебет счета 91/2 «Прочие расходы». В данном случае остаточнаястоимость оборудования равна нулю, так как амортизация по немуначислена полностью.

Расходы, связанные сликвидацией транспортного средства, списываются в дебет счета 91/2в корреспонденции со счетом 23 «Вспомогательные производства».

Материальные ценности,остающиеся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшемуиспользованию основных средств, приходуются по рыночной стоимостина дату списания, и соответствующая сумма зачисляется на финансовыерезультаты. Такой порядок учета материальных ценностей, полученныхв результате списания основных средств, установлен п.54Положения по ведению бухгалтерского учета.

Принятие к учетупригодных к дальнейшему использованию запасных частей, металлоломаотражается по дебету счета 10 «Материалы», в корреспонденции скредитом счета 91/1 «Прочие доходы».

Пример.Организация в июле 2007 года ликвидирует транспортное средство,амортизация по которому начислена полностью, первоначальнойстоимостью 270 000 руб.

Работы по демонтажу и вывозу отходовосуществлялись силами вспомогательного производства. Расходы цехавспомогательного производства составили 18 000 руб. При разборкеоприходованы годные запасные части по рыночной стоимости 11 600руб., а также металлолом по стоимости 800 руб.

Вприведенной ниже таблице бухгалтерских проводок использованыследующие наименования субсчетов: 01/1 «Основные средства вэксплуатации»; 01/2 «Выбытие основных средств».

операции Дебет Кредит Сумма,руб.
Списанапервоначальная стоимость ликвидируемого ТС 01/2 01/1 270000
Списанасумма начисленной амортизации 02 01/2 270000
Отраженырасходы вспомогательного производства по разборке ТС 91/2 23 18 000
Оприходованы запасныечасти, полученные при разборке ТС 10/5 91/1 11 600
Оприходован полученныйпри разборке ТС металлолом 10/6 91/1 800
Списаносальдо прочих доходов и расходов (18 000 — 11 600 — 800) 99 91/9 5 600

Налоговый учет

Расходы на ликвидациювыводимых из эксплуатации основных средств, включая суммынедоначисленной амортизации, включаются в состав внереализационныхрасходов, не связанных с производством и реализацией, уменьшающихналоговую базу по налогу на прибыль (подп.8п.1 ст.265 НК РФ).

Во многих случаях приликвидации объектов основных средств получают запасные части,материалы, металлолом и другие материалы. Доходы в виде стоимостиполученных материалов или иного имущества при демонтаже илиразборке, при ликвидации выводимых из эксплуатации основныхсредств, признаются внереализационными доходами (п.13ст.

250 НК РФ).

Дата признания доходов ирасходов от ликвидации основного средства зависит от того, какойметод выбран организацией — метод начисления или кассовый метод.

Организация, определяющая доходы и расходы по методу начисления,стоимость имущества, полученного при ликвидации основного средства,признает внереализационным доходом на дату составления акталиквидации амортизируемого имущества (подп.8п.4 ст.271 НК РФ). При кассовом методе такие доходы признаютсяв момент оприходования имущества (п.2ст.

273 НК РФ).

Как правило, в результателиквидации основных средств организации получают убыток. Суммаубытка может быть учтена при налогообложении прибыли того периода,в котором убыток получен.

Воспользуемся даннымипримера, приведенного выше, и определим сумму внереализационногорасхода и сумму дохода, которые будут учитываться в целяхналогообложения прибыли: внереализационный расход — расходы подемонтажу основного средства в сумме 18 000 руб., внереализационныйдоход — стоимость оприходованных запасных частей и металлолома всумме 12 400 руб.

Автомобиль, который побывал в дтп и стал непригодным к дальнейшейэксплуатации, организация списывает с баланса

Автомобиль, побывавший ваварии и признанный непригодным для дальнейшей эксплуатации,списывается с баланса организации по акту формы NОС-4а (утверждена ПостановлениемГоскомстата России от 21.01.

2003 N 7), в котором указываютсятехническое состояние и причина ликвидации автотранспортногосредства, первоначальная стоимость, сумма износа, затраты поликвидации, стоимость материальных ценностей (запасных частей,металлолома и др.), полученных от ликвидации объекта, результат отликвидации.

Акт по форме NОС-4а составляет постоянно действующая на предприятии комиссия,утвержденная приказом руководителя. В состав комиссии входятглавный бухгалтер (бухгалтер) и лица, ответственные за сохранностьосновных средств. Акт утверждает руководитель организации.

Приликвидации автотранспортного средства в бухгалтерии должны бытьдокументы об утилизации лома или утиля (сдача в металлолом, вывозна свалку и т.п.). Данные результатов списания бухгалтер вносит винвентарную карточку (книгу) учета объекта основных средств, приэтом инвентарные карточки по выбывшим объектам хранятся отдельно отостальных.

Срок их хранения устанавливает руководство.

Кроме того, при списанииавтотранспортного средства и снятии его с учета (при условии, чтовиновником ДТП не является организация) договор обязательногострахования автогражданской ответственности прекращается, астрахователь имеет право потребовать от страховщика выплату частистраховой премии за неистекший срок договора страхования (пункты33, 34Постановления Правительства РФ N 263).

Если в результателиквидации автомобиля остаются запчасти, пригодные к дальнейшемуупотреблению, то их необходимо оприходовать по рыночным ценам исдать на склад. При этом оформляется приходный ордер по форме NМ-4.

После списания автомобиляс баланса его необходимо снять с учета в органах ГИБДД. Всоответствии с ПостановлениемПравительства РФ от 12.08.1994 N 938 собственники должнызарегистрировать свои автотранспортные средства в течение срокадействия регистрационного знака «Транзит» или в течение пяти дней смомента приобретения, таможенного оформления, снятия с учетатранспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновенияиных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.Организации, владеющие транспортными средствами, должны снять их сучета в случае изменения места своей регистрации, перед продажейавтомобиля, в случае его списания (утилизации), а также в другихслучаях, когда в соответствии с законодательством прекращаетсяправо собственности организации на транспортное средство. Еслиорганизация не снимет списанный автомобиль с учета в органах ГИБДД,то она на основании ст.357НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Расходы, связанные свыбытием автомобиля, относятся к чрезвычайным (п.13 ПБУ10/99). Для целей налогового учета некомпенсируемые расходы наликвидацию транспортных средств включаются в составвнереализационных расходов (подп.8п.1 ст.265 НК РФ).

Врезультате списания автотранспортного средства с баланса могутобразоваться доходы в виде запасных частей, пригодных длядальнейшего использования, стоимости металлолома и пр. Согласноп.31 ПБУ6/01 эти доходы должны отражаться в бухгалтерском учете в томотчетном периоде, к которому они относятся.

Доходы от списанияобъектов основных средств зачисляются на счет прибылей и убытков всоставе операционных доходов. Стоимость деталей со списанногоавтомобиля, которые пригодны для дальнейшего использования,включается в состав внереализационных доходов (п.13ст.250 НК РФ).

Датой признания дохода является дата, указаннаяна акте на списание автомобиля (подп.8п.4 ст.271 НК РФ). Если организация применяет кассовый метод,датой признания дохода является день поступления материалов отсписания основного средства (п.2ст.273 НК РФ).

Пунктом2 ст.

171 НК РФ предусмотрено право организации на вычет вотношении основного средства, которое будет участвовать воперациях, признаваемых объектами обложения НДС.

Однако списанныйавтомобиль не используется в производственных целях, поэтому суммуНДС, ранее принятого к вычету при приобретении транспортногосредства, необходимо восстановить в части, относящейся к егоостаточной стоимости.

Планом счетов выбытиеосновных средств рекомендовано отражать с использованиемспециального субсчета «Выбытие основных средств», открываемого кбалансовому счету 01 «Основные средства».

Списаниеавтотранспортного средства с баланса отражается следующимипроводками:

Дебет 01 — Кредит01/»Выбытие основных средств» — cписана первоначальная стоимостьавтотранспортного cредства;

Дебет 02 — Кредит01/»Выбытие основных средств» — списана сумма начисленнойамортизации;

Дебет 91 — Кредит01/»Выбытие основных средств» — остаточная стоимость автомобилясписана на убытки организации;

Дебет 10/5 — Кредит 91 -оприходованы запасные части, пригодные для использования;

Дебет 76 — Кредит 91 -начислено страховое возмещение;

Дебет 51 — Кредит 76 -получена компенсация;

Дебет 91 — Кредит 68 -восстановлен НДС с остаточной стоимости автомобиля.

Продажа автотранспорта

Вслучае продажи автотранспортного средства порядок егобухгалтерского учета будет аналогичен вышеизложенному. Отличие втом, что происходит реализация имущества и, как следствие, уорганизации возникает налогооблагаемый доход.

Денежные поступления отпродажи объектов основных средств признаются в учете операционнымдоходом (п.

7 ПБУ9/99). При этом выручка от продажи автомобиля определяется вразмере, установленном сторонами в договоре (п.30ПБУ 6/01). Согласно Плану счетов поступление выручки от продажиобъектов основных средств отражается по кредиту счета 91/»Прочиедоходы» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Расходы в виде остаточной стоимости амортизируемого имущества ииные связанные с продажей затраты списываются в дебет счета91/»Прочие расходы».

При налогообложениидоходов от продажи автотранспортного средства бухгалтеру следуетобратить внимание на следующие моменты:

-налоговые обязательства по НДС перед бюджетом зависят отформирования первоначальной стоимости транспортного средства — cНДС или без учета налога;

-правила расчета налоговой базы по прибыли определяются тем, какойрезультат получен при реализации имущества — прибыль илиубыток.

При этом порядок расчетаНДС при реализации транспортных средств актуален как дляорганизаций, находящихся на традиционной системе налогообложения,так и для «спецрежимников».

Налогна добавленную стоимость

Источник: http://docs.cntd.ru/document/902068464

Бухгалтерский и налоговый учет при списании автомобиля после дтп

Как отразить в учете затраты на ДТП с участием автомобиля организации

— Редкое ДТП обходится без повреждений автомобиля. Иногда восстановить транспортное средство (ТС) после аварии уже невозможно.

Если машина была , возместить ущерб должна страховая компания. Размер страхового возмещения может варьироваться в зависимости от дальнейшей судьбы поврежденного автомобиля — останется ли он в собственности организации или будет передан страховщику. Как правило, оба варианта указываются страховой компанией в документах по .

В большинстве случаев при сильном повреждении авто организации выгоднее не оставлять его у себя, поскольку и страховка будет получена в полной сумме, и от автомобиля, превратившегося в кучу металлолома, компания избавится. Передача остатков ТС обычно оформляется актом. Давайте поговорим об этой ситуации подробнее.

Как только страховая компания вынесла решение о нецелесообразности проведения , признав его полную гибель, становится очевидным, что считать такой автомобиль основным средством уже нельзя и его нужно списать (Пункт 29 ПБУ 6/01).

«Полная гибель» авто: продолжение

03 июля 2012 г.

По мнению автора, статья будет полезна как для расширения кругозора, так и для формирования четкой позиции по вопросу налогообложения и учета страхового возмещения, выплачиваемого на условиях отказа страхователя от поврежденного имущества. В чем первопричина разногласий?

Начнем с того, что операции в сфере страхования, как и в банковском бизнесе, отнесены к не облагаемым НДС (ст. 149 НК РФ). Но отдельные выплаты, получаемые страхователями,

Как действовать бухгалтеру, если автомобиль компании попал в ДТП или угнан

19.08.2009 Лектор семинара: О. А. Бондаренко СЕРВИС ДЛЯ ПОДПИСЧИКОВ.

Задайте вопрос лектору. Уважаемые читатели! Если на балансе вашей организации числятся автотранспортные средства и есть вопросы, связанные с их учетом, то смело задавайте их лектору Ольге Анатольевне Бондаренко.

можно с 31 июля по 31 августа 2009 года. Кодовое слово ищите в №8 за 2009 год на стр.

Сначала рассмотрим первую ситуацию. Считаем, что автомобиль организации застрахован по договорам ОСАГО и КАСКО.

Напомню, что ОСАГО — это обязательный вид страхования. Заключив такой договор, компания страхует свою гражданскую ответственность за причинение вреда.

Списание автомобиля, поврежденного в ДТП

В соответствии с п.

29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» стоимость объекта основных средств подлежит списанию с бухгалтерского учета, если такой объект выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. Из текста вопроса следует, что по результатам экспертизы, проведенной независимыми специалистами, автомобиль восстановлению не подлежит.

Следовательно, этот автомобиль больше не способен приносить экономические выгоды и согласно требованиям п.

29 ПБУ 6/01 должен быть списан. В Минфин России разъяснил, что при обосновании списания объекта основных средств необходимо подтвердить прекращение действия хотя бы одного из установленных п. 4 ПБУ 6/01 условий принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств.

Как учесть передачу страховщику остатков автомобиля после ДТП

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 января 2014 г.Н.А.

Новикова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Редкое ДТП обходится без повреждений автомобиля.

Как правило, оба варианта указываются страховой компанией в документах по урегулированию суммы ущерба.

В большинстве случаев при сильном повреждении авто организации выгоднее не оставлять его у себя, поскольку и страховка будет получена в полной сумме, и от автомобиля, превратившегося в кучу металлолома, компания избавится. Передача остатков ТС обычно оформляется актом.

Выбытие автотранспортных средств

операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Списана первоначальная стоимость ликвидируемого ТС 01/2 01/1 270 000 Списана сумма начисленной амортизации 02 01/2 270 000 Отражены расходы вспомогательного производства по разборке ТС 91/2 23 18 000 Оприходованы запасные части, полученные при разборке ТС 10/5 91/1 11 600 Оприходован полученный при разборке ТС металлолом 10/6 91/1 800 Списано сальдо прочих доходов и расходов (18 000 — 11 600 — 800) 99 91/9 5 600 Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации, включаются в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль .

Во многих случаях при ликвидации объектов основных средств получают запасные части, материалы, металлолом и другие материалы.

Как отразить в учете затраты на ДТП с участием автомобиля организации

Бухучет и налогообложение операций, связанных с устранением последствий ДТП, зависят:

  1. от условий договора, по которому был застрахован автомобиль организации;
  1. от того, кем признан водитель автомобиля: виновным в ДТП или потерпевшей стороной.

В ДТП могут участвовать автомобили:

  1. застрахованные по договорам обязательного (ОСАГО) и/или добровольного (ДСАГО) страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств;
  1. одновременно застрахованные по договорам ОСАГО (ДСАГО) и каско (риск «ущерб»);
  1. незастрахованные по договорам ОСАГО (ДСАГО).

В этом случае страховая компания выплатит организации страховое возмещение.При этом за прямым возмещением убытков пострадавший должен обратиться в свою страховую компанию, если:

  1. авария произошла с участием двух машин;

Информация

К сожалению, дорожно-транспортные происшествия – это бич, от которого страдают автомобилисты всех категорий и возрастов.

https://www.youtube.com/watch?v=Di1ItFovKMQ

Поэтому , утилизация машин, пострадавших в результате аварии – нередкое дело.

Мы принимаем на лом до 30% именно такого контингента. И многие транспортные средства из тех, что к нам поступают, действительно восстановлению не подлежат.

Это итоговая

Какая выплата страховки при списании авто

Как отразить в учете затраты на ДТП с участием автомобиля организации

Также не будет компенсироваться износ подушек и ремней безопасности, комплектующих, неисправность которых приводит к запрету на использование авто согласно норм безопасности дорожного движения.

сроком эксплуатации поврежденного механизма или деталей (если такие данные отсутствуют, то берется срок эксплуатации авто); пробегом автомобиля на дату совершения дорожно-транспортного происшествия.

ОСАГО: отражаем поступление страховых выплат (Репин А

В статье рассмотрим основные вопросы, касающиеся обязательного страхования автомобильного транспорта, находящегося на балансе учреждений здравоохранения, а также порядок бухгалтерского учета сумм страховых премий и страховых выплат.

Правила обязательного страхования — транспортных средств, максимальная конструктивная скорость которых составляет не более 20 км/ч; — транспортных средств, на которые по их техническим характеристикам не распространяются положения законодательства РФ о допуске транспортных средств к участию в дорожном движении на территории РФ; По договору страхования транспортного средства страхуется риск утраты или повреждения автомобиля, а также риск ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц (риск гражданской ответственности).

При угоне автомобиля по КАСКО должны выплачивать полную стоимость

Как это часто бывает, суд первой инстанции (Приморский районный суд города Санкт-Петербурга) отказал в удовлетворении иска, сославшись на то, что страхователь был полностью ознакомлен с правилами комбинированного страхования, в котором указывается порядок и размер выплат в случае хищения автомобиля.

Вслед за этим решением пострадавшая подала апелляцию, но суд первой инстанции решение не изменил.

Проводки страховых премий в бухгалтерском учете

Страховая премия представляет собой плату за страхование (ст. 954 ГК РФ), которую страхователь (юр- или физлицо, решившее застраховать жизнь, здоровье, имущество, ответственность или риски) платит страховщику (юрлицу, имеющему разрешение на ведение страховой деятельности) при заключении договора страхования.

Страхование происходит в отношении возникновения каких-либо определенных случаев, может осуществляться как в интересах самого страхователя, так и в пользу третьих лиц и быть как обязательным (предусмотренным одним из законов РФ), так и добровольным.

Порядок учета страхования автомобилей

В учете оплату страховой премии необходимо отразить следующим образом: Когда компания заключает договор КАСКО или ОСАГО, появляется уверенность в возмещении ущерба при ДТП.

При аварии необходим ремонт. Страховка способна покрыть часть убытков. Услуги по ремонту автомобиля учитываются в обычном порядке. Затраты на ремонт включают в расходы по обычным видам деятельности на дату приемки у подрядчика выполненных работ.

Проводки по отражению страхования имущества в бухучете

Разберемся, как правильно учесть расходы на эти виды страхования в бухгалтерии предприятия. Любое предприятие, в распоряжении которого есть автомобиль, помимо расходов на его содержание, несет расходы и на страхование.

Говоря о страховании автомобиля, мы подразумеваем 3 вида страховки: ОСАГО, ДСАГО и КАСКО.

Но бывает, что установленный лимит возмещений по ОСАГО недостаточен для покрытия убытков пострадавшей стороны.

Каско и осаго: особенности учета страхового возмещения и страховых премий

Поэтому дополнительно вы можете почитать материал ОСАГО, ДОСАГО, КАСКО: бухучет страховых выплат о разных видах страхования автомобиля, а так же о различиях учета страхового возмещения и страховой премии для целей налога на прибыль и НДФЛ Минфин опубликовал памятку для граждан, обращающихся за заключением договоров ОСАГО.

https://www.youtube.com/watch?v=O3A0uuPkpYI

С 01.06.2019 года действуют более строгие правила по навязанным страховкам.

Источник: http://zppmsk.com/kakaja-vyplata-strahovki-pri-spisanii-avto-83847/

Автомобиль после ДТП в бухгалтерском учете

Как отразить в учете затраты на ДТП с участием автомобиля организации

Если после ДТП принадлежащий фирме автомобиль не подлежит восстановлению, остается только разобрать его на запчасти. Остаются ли они в собственности фирмы или переходят к страховщику, — зависит от условий договора страхования.

Оценка автомобиля

В случае если годные части машины остаются в собственности ее владельца, возмещение определяется в размере страховой суммы за вычетом стоимости непереданных агрегатов. Их цена определяется на основании заключения эксперта. Также при расчете выплаты могут применяться нормы амортизационного износа.

Если по договору страхования остатки транспортного средства остаются в распоряжении фирмы, то нужно принять к учету по рыночной стоимости и металлолом, и годные запчасти.

Соответственно, в налоговом учете признаются внереализационные доходы от оприходования этих ценностей и в виде суммы страхового возмещения.

Учитывается и внереализационный расход на ликвидацию битого автомобиля, включая суммы недоначисленной амортизации (п. 13 ст. 250 НК РФ, пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Кроме того, следуя разъяснениям чиновников, придется восстановить входной НДС с остаточной стоимости машины, если он списывается до окончания срока амортизации.

В бухучете годные запчасти отражаются по счету 10 «Материалы» по текущей рыночной цене, которая одновременно признается прочим доходом, как и сумма страхового возмещения.

Учет запчастей

Предположим, битое транспортное средство было застраховано по КАСКО.

Если по договору страхования остатки транспортного средства остаются в распоряжении фирмы, то нужно принять к учету по рыночной стоимости и металлолом, и годные запчасти.

Цена ремонта застрахованного авто превысила 85 процентов страховой стоимости. В этой связи страховая компания приняла решение выплатить возмещение на условии «полной гибели» в сумме 200 000 руб. (расчет суммы произведен с учетом износа автомобиля с уменьшением на стоимость годных запчастей).

Годные части машины остаются в распоряжении фирмы, согласно оценке эксперта, их рыночная стоимость составляет 50 000 руб.

В учете отражаются следующие проводки:

Дебет 10-5 (10-6), Кредит 91-1

– 50 000 руб. – приняты к учету годные запчасти и металлолом;

Дебет 76, субсчет «Расчеты по страхованию КАСКО», Кредит 91-1

– 200 000 руб. – начислено страховое возмещение;

Дебет 51, Кредит 76, субсчет «Расчеты по страхованию КАСКО»

– 200 000 руб. – страховое возмещение перечислено на расчетный счет.

Абандон

Перейдем ко второму варианту и рассмотрим ситуацию, когда годные остатки передаются в собственность страховой компании (абандон). В этом случае владельцу битого автомобиля выплачивается полная страховая сумма.

К сожалению, в настоящее время нет единого подхода к учету рассматриваемой операции. Многообразие мнений обусловлено неоднозначностью в толковании законодательных норм, в связи с чем нельзя ответить на два ключевых вопроса: признается ли данная сделка реализацией, и какой объект передается страховой компании – автомобиль или годные остатки (запчасти и металлолом).

Сторонникам точки зрения, что передача права на абандон не признается реализацией, налоговых споров не избежать. Тем не менее, приведу доводы в защиту мнения.

В гражданском законодательстве сделки по купле-продаже и страхованию регулируются самостоятельными главами.

А поскольку абандон заявляется по условиям договора страхования (а не в рамках соглашения купли-продажи), то при переходе прав собственности на битый автомобиль от фирмы к страховщику не возникает реализации, облагаемой НДС (ст. 39, 146 НК РФ).

Кроме того, следуя разъяснениям чиновников, придется восстановить входной НДС с остаточной стоимости машины, если он списывается до окончания срока амортизации.

Есть менее категоричная точка зрения. Но и она не исключает рисков претензий налоговых контролеров. Суть в следующем. Так как автомобиль после ДТП невозможно восстановить, он списывается с одновременным оприходованием металлолома.

Получается, что страховой компании передается не машина, а годные остатки, то есть металлолом. И такая сделка, хоть и признается реализацией, но не облагается НДС в силу подпункта 25 пункта 2 статьи 149 НК РФ.

Опять же, появление необлагаемых операций может привести к обязанности вести раздельный учет и необходимости восстановления НДС с остаточной стоимости ТС (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Существует и третий подход. По моему мнению, он позволяет минимизировать риски налоговых споров. Опишу его детальнее.

Условно в страховом возмещении можно выделить две составляющие:

— непосредственное возмещение ущерба (НДС не облагается; включается во внереализационные расходы при расчете налога на прибыль);

— оплата стоимости поврежденного автомобиля, от которого компания отказывается в пользу страховщика (для целей исчисления НДС и налога на прибыль это доход от реализации транспортного средства).

В рассматриваемой схеме организация отражает в учете реализацию поврежденного транспортного средства, как объекта основных средств (а не реализацию годных остатков).

Такое правоприменение соответствует формулировке пункта 5 статьи 10 Закона от 27 ноября 1992 года № 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ»: страхователь может отказаться от прав именно на застрахованное имущество, каковым и является транспортное средство.

Кроме того, законность использования метода подтверждается в Постановлении ФАС Московского округа от 14 октября 2011 года № А40-10959/11-107-49.

Передача транспорта

Предположим, битое транспортное средство из первого примера было застраховано по КАСКО. Чтобы получить полную сумму страхового возмещения, фирма заявила право на абандон.

Битый автомобиль, который будет передан страховой компании, оценен экспертом в 50 000 руб. Страховщик выплатил возмещение в сумме 250 000 руб. (с учетом произведенной экспертом оценки битого ТС и его износа на момент ДТП).

Тогда бухгалтеру нужно сделать следующие проводки:

Дебет 76, субсчет «Расчеты по страхованию КАСКО», Кредит 91-1

В бухучете годные запчасти отражаются по счету 10 «Материалы» по текущей рыночной цене, которая одновременно признается прочим доходом, как и сумма страхового возмещения.

– 59 000 руб. – отражен доход от реализации битого автомобиля с учетом НДС;

Дебет 91-2, Кредит 68 «НДС»

— 9000 руб. (50000 * 18%) – начислен НДС;

Дебет 76, субсчет «Расчеты по страхованию КАСКО», Кредит 91-1

– 191 000 руб. (250000 – 59000) – признан доход от страхового возмещения;

Дебет 51, Кредит 76, субсчет «Расчеты по страхованию КАСКО»

– 250 000 руб. – поступили денежные средства от страховой компании.

На практике иногда бухгалтеры относят остаточную стоимость списываемого авто на расчеты со страховой компанией (Дебет 76 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств»).

В этом случае не покрытые возмещением потери включаются в состав прочих расходов (Дебет 91-2 Кредит 76) либо, если полученная страховка перекрывает потери, сумма превышения относится к прочим доходам (Дебет 76 Кредит 91-1).

По моему мнению, подобное отражение операций не в полной мере соответствует нормам ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, согласно которым возмещение ущерба и потери от причиненных убытков признаются соответственно прочими доходами и расходами.

04 Февраля 2013, 12:00

Источник: http://www.raschet.ru/articles/15/9595/

Страховая возместила ущерб проводки

Как отразить в учете затраты на ДТП с участием автомобиля организации

п. во вспомогательных производствах 1 73-2 23 Восстановлена (сторнированием) доля затрат (расходов) вспомогательных производств, приходящаяся на потери от брака и т.

п. при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), в случае необоснованности претензии к работнику организации Бухгалтерские проводки при отклонении претензий к работникам организации по браку и т.

Каков бухгалтерский учет страхового возмещения в данной ситуации?

Необходимо ли признавать сумму страхового возмещения прочим доходом?

Договором имущественного страхования суброгация может быть исключена, кроме случаев перехода к страховщику права требования к лицу, причинившему убытки умышленно.

Страхователь (выгодоприобретатель) обязан передать страховщику все документы и доказательства и сообщить ему все сведения, необходимые для осуществления страховщиком перешедшего к нему права требования (п. 3 ст. 965 ГК РФ).

В ответе на вопрос мы исходим из того, что в данном случае договор страхования не содержит условие, исключающее переход к страховщику права требования Компании к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования (покупателю).

Бухгалтерский учет В соответствии с п.

Учет операций по договорам ОСАГО и КАСКО в «1С:Бухгалтерии 8»

Для учета расчетов со страховщиками по суммам предоплаты в толковании Р112 рекомендуется использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

В налоговом учете стоимость полиса ОСАГО учитывается при налогообложении прибыли в пределах страховых тарифов (п. 1 ст. 263 НК РФ). Затраты на КАСКО признаются при налогообложении прибыли в размере фактических затрат (подп.

1 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ). При этом страховые премии по договорам ОСАГО и КАСКО признаются в течение срока действия договора равномерно — пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде (п.

Как правильно оприходовать оплату от страховой компании после ДТП служебного транспорта?

Такие доходы признаются на дату поступления страховых выплат на расчетный счет организации.

Это связано с тем, что акт о страховом случае, на основании которого начисляется возмещение, страховые компании представляют только после перечисления выплаты. Дебет 51 Кредит 76 – получено страховое возмещение;* О том, как учесть расходы на ремонт автомобиля, см.

. НДС по ремонтным работам, которые возмещает страховая компания, . Вместо денежной выплаты страховая компания (по согласованию с организацией) может отремонтировать автомобиль, поврежденный в ДТП ( Правил, утвержденных ).

ОСАГО: учитываем плату за страхование и суммы страхового возмещения

Стоит отметить, что до 1 августа 2015 года вместо диагностической карты также принимаются ранее выдаваемые талоны технического осмотра или талоны о прохождении государственного технического осмотра транспортного средства.

Договор обязательного страхования составляется на один год, за исключением отдельных случаев, для которых Законом № 40‑ФЗ предусмотрены иные сроки действия такого договора (п. 1 ст. 10 Закона № 40‑ФЗ).

Следует отметить, что условия договоров (контрактов), заключенных до вступления в силу нормативных актов об изменении страховых тарифов по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств, сохраняют силу (Письмо Минэкономразвития РФ от 25.11.2011 № Д06-5885).

Казенное учреждение в целях заключения договора ОСАГО вправе выбрать любого страховщика, осуществляющего обязательное страхование.

Страховое возмещение: как отразить в учете

Сумма ущерба по страховому случаю (стоимость выбывающего имущества, а также затраты, связанные с его выбытием, либо затраты на восстановление поврежденного имущества) включается в состав внереализационных расходов в пределах суммы полученного страхового возмещения. Данные расходы отражаются на дату поступления страхового возмещения, но не ранее их фактического осуществления .

Сумма потерь, не покрываемая страховым возмещением, включается во внереализационные расходы в следующем порядке: — если страховым случаем является чрезвычайная ситуация (пожар, авария, стихийное бедствие, ДТП, виновные лица которого не установлены или суд отказал во взыскании с них), — на дату отражения расходов в бухгалтерском учете (на момент списания не возмещенных страховщиком потерь) ; — если по другим страховым случаям виновные лица не были установлены или суд отказал во взыскании с них (за исключением случаев, когда судом отказано во взыскании по зависящим от организации причинам), — на дату получения соответствующих документов от правоохранительных и (или) судебных органов ; — если виновные лица установлены, — не ранее даты фактического поступления от них возмещения вреда .

Возмещение материального ущерба проводки в упп

Please wait… Заготовление и приобретение оборудования» 73-2 Погашен материальный ущерб виновными лицами передачей оборудования к установке Бухгалтерские проводки по части погашения долга передачей материалов 1 10, 15 субсчет «Заготовление и приобретение материалов» 73-2 Погашен материальный ущерб виновными лицами передачей материалов Бухгалтерские проводки по части погашения долга передачей товаров 1 41, 15 субсчет «Заготовление и приобретение товаров» 73-2 Погашен материальный ущерб виновными лицами передачей товаров Бухгалтерские проводки по части погашения долга ремонтом поврежденного имущества 1 76 73-2 Погашен материальный ущерб виновными лицами исправлением (ремонтом) поврежденного имущества за свой счет Отражение в бухгалтерском учете возмещения материального (иного) ущерба виновными лицами погашением (взаимозачетом) предстоящей задолженности.

Д 76-2 — К 91-1 Претензия признана контрагентом Эту проводку нужно делать на дату, когда п.

Проводки по страховым премиям

получены средства по страховому возмещению через кассу 8 900 руб.

Расходный кассовый ордер Представим, что ООО «Сегмент» приобрело копировальную машину стоимостью 516 000 руб.

Расходы на транспортировку составили 16 000 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=yK_YhXcuejA

На основании заключенного договора копировальная машина была застрахована, сумма страховой премии составила 6500 руб.В учете ООО «Сегмент» были сделаны такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 76/1 Выплата страховой премии 6 500 руб.

Платежное поручение 08 76/1 Расходы на приобретение, страхование и транспортировку, включены в первоначальную стоимость копировальной машины (516 000 + 16 000 + 6 500) 538 500 руб.

Акт ввода в эксплуатацию ОС 60 Оплачена стоимость копировальной машины и ее транспортировки 532 000 руб.

Платежное поручение 68 Налог на прибыль Отражено отложенное налоговое обязательство (6 500 * 20%) 1 300 руб.

Источник: http://rusdolgi.ru/strahovaja-vozmestila-uscherb-provodki-29860/

Повредили автомобиль организации как учест ьрасходы если нет виновника

Как отразить в учете затраты на ДТП с участием автомобиля организации

Как учесть при налогообложении расходы на ремонт основных средств. Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов, связанных с ДТП, виновником которого признан водитель организации.

Организация применяет общую систему налогообложения, использует метод начисления В августе автомобиль организации был отремонтирован силами собственного ремонтного подразделения. Сумма расходов на ремонт – 60 000 руб. Дело о возмещении ущерба рассматривалось в суде.

В сентябре судебное решение о выплате потерпевшей стороне 80 000 руб.

вступило в законную силу. В этом же месяце «Альфа» перечислила страховое возмещение.

В учете организации сделаны следующие записи.

Автомобиль попал в ДТП

– 28 000 руб.

– внесена в кассу задолженность водителя. В бухгалтерском учете списание автомобиля отражается записью: Дебет 99 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» – списана остаточная стоимость машины.

– восстановлена сумма НДС, ранее принятая к вычету, приходящаяся на остаточную стоимость машины. Отстаивать свою точку зрения придется скорее всего в суде.

Арбитражные суды в этом споре занимают сторону фирм. В качестве примера можно привести постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 23 мая 2003 г. № А31-2989/15. В налоговом учете потери от ДТП относятся к внереализационным расходам (подп.

6 п. 2 ст. 265 НК)

Однако сумма такого возмещения при каждой аварии составляет (ст. 7 Федерального закона от 25 апреля 2002 г.

№ 40-ФЗ

«Об обязательном страховании ответственности владельцев транспортных средств»

): – в части возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью каждого потерпевшего, – не более 160 000 рублей; – в части возмещения вреда, причиненного имуществу нескольких потерпевших, – не более 160 000 рублей; – в части возмещения вреда, причиненного имуществу одного потерпевшего, – не более 120 000 рублей.

Затраты на возмещение убытков третьим лицам включаются в бухучете в прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»)

Отражение в бухучете последствия ДТП с автомобилем организации

В бухучете затраты, связанные с ремонтом собственного автомобиля, включаются в состав прочих расходов (п.13 ПБУ 10/99). При этом если организация ремонтирует автомобиль собственными силами, то в учете делается проводка: Дебет 91-2 Кредит 20 (23, 25, 26, 44) – списаны расходы на ремонт, выполненный собственными силами.

Если же организация ремонтирует автомобиль силами подрядчика (например, в автосервисе), то отражается проводка: Дебет 91-2 Кредит 60 (76) – списаны расходы на ремонт, выполненный подрядчиком. Если по результатам экспертизы автомобиль не подлежит восстановлению, то его следует списать с учета.

Статья: ДТП

Кредит счета 2 205 10 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам». Как было сказано выше, вся сумма страхового возмещения подлежит перечислению в доход федерального бюджета: Дебет счета 2 303 05 830

«Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет»

Кредит счета 2 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».

Отражение расходов по восстановлению поврежденного автомобиля. Данные затраты осуществляются за счет текущих лимитов бюджетных обязательств либо за счет средств дополнительного финансирования федерального бюджета.

Был автомобиль, да — сплыл

Если после ДТП машина уже вроде как и не машина, а груда железа, то вполне понятно желание собственника получить за нее возмещение и списать с учет а п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв.

Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н .

Итак, ДТП случилось. Что делать дальше?

Комиссия по списанию автомобиля оценивает целесообразность ремонта и возможность извлечь из битого железа пригодные для использования детали

После списания машины налог на имущество за нее платить не над о п. 1 ст. 374 НК РФ . И успели вы ее снять с учета в ГИБДД или нет, не имеет значения.

Если же покупателей на машину вы так и не нашли, то придется отправить автомобиль на утилизацию.

Расходы, связанные с этим процессом, также включаются в прочие расходы в бухучете, а в налоговом учете — во внереализационны е подп. 8 п. 1 ст.

Источник: http://dolgoletie126.ru/povredili-avtomobil-organizacii-kak-uchest-rashody-esli-net-vinovnika-15848/

Бухгалтерский и налоговый учет затрат по ремонту автомобиля – участника дтп: часть 1

— НДС по ремонту автомобиля принят к вычету; Дт 60 «Поставщики и подрядчики» Кт 51 «Расчетный счет» — оплачена стоимость ремонта автомобиля.

Дт 10 «Материалы», субсчет «Запасные части», Кт 60 «Поставщики и подрядчики» — приобретены запчасти для ремонта автомобиля; Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражен НДС по приобретенным запасным частям для ремонта автомобиля; Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям» — НДС по приобретенным запчастям принят к вычету; Дт 23 «Вспомогательные производства», субсчет «Ремонтный цех», Кт 10 «Материалы», субсчет «Запасные части», — отпущены запасные части на ремонт автомобиля; Дт 23 «Вспомогательные производства», субсчет «Ремонтный цех», Кт 70 — начислена заработная

Если автомобиль организации попал в ДТП

— отражена стоимость ремонта автомобиля, выполненного подрядчиком; — 1800 руб. — учтен предъявленный НДС; — 11 800 руб.

— оплачены ремонтные работы; — 11 800 руб.

— отнесена на виновное лицо сумма ущерба; — 1800 руб. — списан «входной» НДС по ремонтным работам за счет суммы, полученной в возмещение ущерба; — 20 000 руб. — начислена зарплата А.П. Кузовлеву за март 2008 года; — 2600 руб.

7 Закона № 40-ФЗ): — в части возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью каждого потерпевшего, не более 160 000 руб.

Как учесть расходы связанные с ДТП при расчете налога на прибыль

Если виновный в аварии установлен, но по решению руководителя материальный ущерб с сотрудника не удерживается, расходы, связанные с ДТП (возмещение потерпевшей стороне и ремонт собственного автомобиля) при расчете налога на прибыль учесть нельзя.

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России Кто возместит ущерб при ДТП, виновником которого признан сотрудник организации Ущерб при ДТП, который сотрудник нанес третьим лицам (сверх возмещения по ОСАГО), возмещайте за счет средств организации (ст. 1068 ГК РФ). При этом сотрудник, нанесший ущерб, обязан компенсировать такие расходы в полном объеме (п.

6 ч. 1 ст. 243 ТК РФ). Сотрудник должен возместить: – сумму, которую организация перечислила пострадавшей стороне сверх возмещения по ОСАГО; – стоимость ремонта автомобиля организации (если организация не заключала договор добровольного страхования имущества или страховка не полностью покрыла расходы на ремонт).

ДТП: страховое возмещение и ремонт автомобиля

Суммы, полученные в возмещение убытков, в соответствии с п.

7, 10.2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» признаются прочими доходами. А суммы причиненных убытков рассматриваются как прочие расходы согласно п. 2, 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Таким образом, сумма причиненного убытка включается в состав прочих расходов, а сумма страхового возмещения — в состав прочих доходов, отражаются они на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Источник: http://credit-helper.ru/povredili-avtomobil-organizacii-kak-uchest-rashody-esli-net-vinovnika-25741/

Про закон
Добавить комментарий