Как отразить в учете продажу и прочее выбытие корпоративных облигаций

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете (нюансы)

Как отразить в учете продажу и прочее выбытие корпоративных облигаций

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете —требующий от бухгалтера знаний гражданского и бухгалтерского законодательства процесс. Из нашего материала вы узнаете об общих и специфичных алгоритмах учета этих объектов.

Бухучет ценных бумаг: раскрываем термины и детализируем проводки

Нюансы учета векселей

Бухучет облигаций

Сложности балансовой классификации ценных бумаг

Итоги

Бухучет ценных бумаг: раскрываем термины и детализируем проводки

Алгоритмы учета ценных бумаг (ЦБ) необходимо рассматривать во взаимосвязи с официальным понятием этих объектов учета.

Термин «ценная бумага» расшифровывается ст. 142 ГК РФ как:

  • документ, соответствующий требованиям закона и удостоверяющий права его владельца;
  • обязательства (или иные права), закрепленные в акте выпустившего ЦБ лица.

Гражданский кодекс не содержит исчерпывающего списка ЦБ, включая в него:

  • акции, облигации, чеки, коносаменты, векселя, закладные, инвестиционные паи ПИФов;
  • а также иные ЦБ, если они так названы в законе или признаны таковыми в соответствии с установленным законом порядком.

Применяемые в бухучете ЦБ счета и проводки зависят от вида ЦБ и производимых с ней операций, назначения, цели покупки и иных нюансов. К примеру:

  • Дт 58 Кт 51 — приобретение фирмой ЦБ других компаний за деньги;
  • Дт 91 Кт 58 — продажа (погашение) ЦБ;
  • Дт 58 Кт 91 — прирост стоимости акций;
  • Дт 76 Кт 51 — оплата облигации;
  • Дт 76 Кт 91 — начисление дохода по облигации.

О применяемых проводках для отражения различных операций в бухучете расскажут материалы нашего сайта:

Об особенностях бухучета отдельных видов ЦБ расскажем в следующих разделах.

Нюансы учета векселей

Нередко коммерсанты используют для взаиморасчетов ЦБ с названием «вексель», представляющую собой выраженное в документальной (установленной законом) форме обязательство:

  • уплатить его предъявителю определенную сумму;
  • расчет осуществить в указанный на векселе срок и в конкретном месте.

Чтобы использование вексельных расчетов не доставляло коммерсантам особых хлопот, а отражение их в бухучете было достоверным и обоснованным, нужно учитывать следующее:

  • вексель может быть только документарной ЦБ (составляться на бумаге);
  • вексель с одним или несколькими отсутствующими обязательными реквизитами является недействительным;
  • предметом вексельного обязательства могут служить только деньги.

ВНИМАНИЕ! Принять к учету ЦБ с названием «вексель» можно только при наличии в ее тексте следующей информации:

  • наименование ЦБ — «Вексель»;
  • предложение выплатить определенную сумму денежных средств;
  • детали платежа (срок и место его осуществления);
  • кому (или по приказу кого) совершается платеж;
  • временные и адресные детали составления векселя (о дате и месте его составления).

Завершающим обязательным реквизитом векселя является подпись векселедателя.

Применение коммерсантом вексельных расчетов требует от него детального знания вексельного законодательства, так как в отношении обязательных реквизитов законом предусмотрены некоторые отступления и дополнения. К примеру:

  • отсутствие в векселе указания на срок платежа не делает его недействительным, а превращает в вексель «по предъявлении», подлежащий предъявлению в течение года с даты составления;
  • не указанное в векселе место его составления означает, что им считается одновременно место жительства плательщика и место платежа;
  • иные особенности вексельного законодательства.

Принимать вексель к бухучету можно только в том случае, если все требования специфичного для данной ЦБ законодательства соблюдены.

Бухучет векселей производится с применением следующих бухгалтерских записей:

  • Дт 62 (субсчет «Векселя полученные») Кт 62 (субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками») — покупатель расплатился векселем;
  • Дт 62 (субсчет «Векселя полученные») Кт 91 — начислены проценты по векселю (если такое условие в нем предусмотрено).

Применение вышеуказанных проводок справедливо в том случае, если покупатель расплатился собственным векселем. Если же в оплату за полученные товары он передал вексель третьего лица, проводки будут иными:

Если вексель процентный или дисконтный:

  • Дт 58 Кт 76 — полученный от покупателя вексель учтен в составе финвложений;
  • Дт 76 Кт 62 — уменьшен долг покупателя за товары и услуги;
  • Дт 76 Кт 91 — начислены проценты по векселю.

Если вексель беспроцентный:

  • Дт 76 Кт 62 — уменьшен долг покупателя в связи с тем, что он оплатил товар беспроцентным векселем третьего лица.

О налоговых нюансах вексельного учета см. материал «ВС РФ: при расчетах векселями третьих лиц раздельный учет НДС не нужен».

Бухучет облигаций

Облигация — еще одна из разновидностей ЦБ, отличающаяся от рассмотренного выше векселя следующими особенностями:

  • может иметь бездокументарную форму;
  • дает возможность получить не только деньги, но и иное имущество;
  • имеет безусловную доходность (в виде процента или купона).

ВНИМАНИЕ! Эмитент облигации отражает свой долг перед ее держателем в составе задолженности по полученным заемным средствам, следуя нормам ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н.

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/uchet_cennyh_bumag_v_buhgalterskom_uchete_nyuansy/

Бухгалтерский учет нкд

Как отразить в учете продажу и прочее выбытие корпоративных облигаций

Владимир Викторович Добрый день, вопрос по облигациям. Мы каждый месяц начисляем доход по облигациям – количество облигаций * сумму НКД — накопленный доход.

Ранее мы вычитали накопленный доход, но сейчас банк его выплатил. Ответ специалиста В бухучете НКД отражается в доходах по любой облигации ежемесячно согласно ПБУ 19/02.

В налоговом учете действует аналогичный порядок, если Вы применяете ОСН с методом начисления. При кассовом методе или УСН доход отражается в момент поступления НКД. Проценты по первому купону начисляются с

Статья: Особенности бухгалтерского и налогового учета накопленного купонного дохода и расходов по корпоративным облигациям (Куликова Т.В.) («Финансовые и бухгалтерские консультации», 2007, n 7)

В отношении долговых обязательств, в течение всего срока действия которых процентная ставка не изменяется, применяется ставка рефинансирования Банка России, действующая на дату привлечения денежных средств (п.

Однако следует помнить, что в силу п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Как отразить в учете доход держателя по корпоративным облигациям

могут приносить держателю доход в виде или (ст.

2 Закона от 22 апреля 1996 г.

Накопленный купонный доход, уплаченный контрагенту при приобретении облигации, и купонный доход, начисленный организацией за время владения облигацией, учитывайте по-разному.

Ситуация: как в бухучете отразить сумму накопленного купонного дохода по облигации, уплаченную продавцу в составе цены приобретения этой ценной бумаги?Учтите данную сумму в первоначальной стоимости облигации.

Сумма уплаченного продавцу является частью цены, за которую приобретаются облигации.

Автоматизация учета финансовых вложений в управляющей компании

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

09.09.2005 Управляющая компания ведет учет операций по переданному в доверительное управление имуществу на отдельном балансе.

В этой статье специалисты компании «Ортикон» расскажут об особенностях учета ценных бумаг, переданных в доверительное управление, на отдельном балансе с учетом особенностей учетной политики каждого доверителя, а также об имеющемся опыте автоматизации таких операций на примере внедрения программы на платформе «1С:Предприятие 7.7» в ООО «Управляющая компания «Райффайзен Капитал».

Доверительный управляющий ведет учет для целей налогообложения по операциям с переданным ему в доверительное управление имуществом на выделенном балансе для каждого Выгодоприобретателя (лица, в интересах которого осуществляется управление переданного имущества).

Статья: Бухгалтерский учет накопленного купонного дохода по государственным ценным бумагам (Рабинович А.) («Финансовая газета», 1999, n 19)

Возникающее в данном случае методологическое противоречие с требованием Инструкции по применению Плана счетов любое выбытие финансовых вложений отражать с использованием счета 48 «Реализация прочих активов» неизбежно.

Схему учета движения НКД можно представить следующим образом:—————————T—————————————¬ ¦ Проводка ¦ операции ¦ +————————-+—————————————+ ¦ Приобретение облигации ¦ +————————-T—————————————+ ¦Д-т 08/1, К-т 76 (51, 52)¦отражены затраты по приобретению ¦ ¦ ¦облигации без учета НКД ¦ +————————-+—————————————+ ¦Д-т 08/2, К-т 76 (51, 52)¦отражены затраты по приобретению НКД ¦ +————————-+—————————————+ ¦Д-т 06, 58/21, К-т 08/1 ¦оприходована облигация без учета НКД ¦

Как отразить в учете продажу и прочее выбытие корпоративных облигаций

$AJAX_JS$ Организация вправе самостоятельно распоряжаться своей собственностью, в том числе такими активами, как корпоративные облигации. Их организация, в частности, может:- предъявить к оплате (погашению); — продать; — отдать безвозмездно; — вложить в уставный капитал других организаций.

№ 402-ФЗ.Бухучет: определение стоимости облигаций В бухучете реализацию (прочее выбытие) облигаций отразите как выбытие финансовых вложений (п. 25 ПБУ 19/02). Расходы на приобретение выбывающих

Как отразить в бухгалтерском учете и учесть для целей налогообложения прибыли операцию РЕПО с облигациями, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, у стороны-покупателя по первой части РЕПО, если в период срока действия договора РЕПО эмитентом выплачен купонный доход?

, которая приводит к возникновению отложенного налогового актива — суммы, которая уменьшит сумму налога на прибыль в декабре при исполнении второй части сделки РЕПО и признании в бухгалтерском учете дохода от реализации облигаций.

Отложенные налоговые активы равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Источник: http://46registration.ru/buhgalterskij-uchet-nkd-45238/

Про закон
Добавить комментарий