Как отразить в учете приобретение компьютера

Как в учете отразить приобретение компьютера — Я – Бухгалтер

Как отразить в учете приобретение компьютера
Как в учете отразить приобретение компьютера

ВОПРОС: Предприятие приобрело компьютер общей стоимостью 12 000 грн (в т.ч. НДС — 2000 грн) для использования в бухгалтерии.

В расходной накладной, выданной контрагентом, продажа компьютера в количественном и суммовом выражении отражена не одной позицией стоимости 12 000,00 грн, а несколькими позициями (материнская плата, процессор, корпус, монитор и т.д.), стоимость каждой из которых меньше критерия малоценности, установленного в бухучете, и стоимостного критерия для ОС — в налоговом учете.

Оба таких стоимостных критерия равны 6000,00 грн.

Как правильно оприходовать и амортизировать компьютер этой расходной накладной — как приобретение основного средства или приобретение МНМА?

ОТВЕТ: Тот факт, что в расходной накладной прописан не один объект, а составляющие, не влияет на то, как классифицировать покупку.

Если предприятие собирается использовать данный объект как единое целое и установило, что срок полезного использования составляющих такого объекта не отличается — целесообразно учитывать как единый объект. Если же сроки полезного использования составляющих разные — можно учитывать как отдельные объекты. А теперь — подробнее.

Бухгалтерский учет

[note]Напомним

Согласно п.п. 4 и 6 П(С)БУ 7 «Основные средства» и п. 3 НП(С)БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности», основные средства признаются в бухучете при условии одновременного выполнения следующих критериев:

  • контролируемость;
  • материальность;
  • предназначение— использование в процессе производства или поставки товаров, предоставления услуг, сдачи в аренду другим лицам или для осуществления административных и социально-культурных функций;
  • получение в будущем экономических выгодот использования данного актива;
  • возможность достоверной оценки;
  • срок полезного использования (эксплуатации) более 1 годаили операционного цикла, если он больше года;
  • превышение стоимости объекта над критерием малоценности, который предприятие самостоятельно устанавливает для малоценных необоротных материальных активов (далее — МНМА) (п. 5.2 П(С)БУ 7). Активы, стоимость которых ниже данного критерия и которые используются дольше года, в бухучете попадают к МНМА. В свою очередь, те активы, которые используются более года и стоимость которых выше критерия малоценности, в бухучете признаются ОС.[/note]

Кроме указанных критериев, при признании основного средства в бухучете следует учитывать еще одно правило:

 «Объект основных средств — это: законченное устройство со всеми приспособлениями и принадлежностями к нему; конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций; обособленный комплекс конструктивно соединенных предметов одинакового или разного предназначения, имеющих для их обслуживания общие приспособления, принадлежности, управление и единый фундамент, вследствие чего каждый предмет может выполнять свои функции, а комплекс — определенную работу только в составе комплекса, а не самостоятельно; прочий актив, соответствующий определению основных средств, или часть данного актива, контролируемая предприятием/учреждением».

Исходя из вышеизложенного определения и п.п. 7, 8 П(С)БУ 7, все приобретенные компоненты, из которых будет состоять компьютер, можно учитывать как единое целое.

Но здесь остается ключевым суждение субъекта хозяйствования касательно «законченности устройства» и «конструктивной обособленности предмета».

Вместе с тем если один объект основных средств состоит из частей, имеющих разный срок полезного использования (эксплуатации), то каждая из этих частей может признаваться в бухгалтерском учете как отдельный объект основных средств (п. 4 П(С)БУ 7).

[note]Напомним

Даже в ситуации, когда в документах поставщика указана единая сумма, а предприятие классифицировало приобретение как нескольких — их стоимость определяют распределением данной суммы пропорционально справедливой стоимости отдельного объекта основных средств (п. 9 П(С)БУ 7). Поэтому то, как показана сумма (вместе или отдельно) в счете, расходной накладной, не влияет на классификацию активов.[/note]

Если взглянуть на международный «аналог» отечественного стандарта —МСБО 16«Основные средства», то в нем четко указано, что он не определяет единицу оценки для признания, то есть — из чего состоит объект основных средств.

 «Итак, необходимое суждение при применении критериев признания к конкретным обстоятельствам предприятия.

Возможно, будет целесообразным объединить отдельные незначимые объекты (например, литейные формы, инструменты и краски) и применять критерии к совокупной стоимости» (§ 9 МСФО 16).

Добавим: в ситуации с компьютером уместно учесть, планирует ли предприятие использовать приобретенный объект как единое целое. Скажем, не предусматривается ли подключение системного блока к другому, уже имеющемуся монитору, а новый монитор — к другому системному блоку и т.п.

Следовательно, предприятие самостоятельно классифицирует приобретенные активы (как объект основных средств, МНМА, а возможно, некоторые составляющие — как запасы), учитывая то, будут ли они использоваться как единое целое. Если да, то следует определить, отличаются сроки полезного использования отдельных частей приобретенного компьютера или нет.

Выделим два варианта учета в зависимости от принятого решения предприятием:

1) Если предприятие не планирует использовать приобретенный объект как единое целое, или же установило, что сроки полезного использования частей объекта отличаются, — тогда оно может учитывать части как отдельные объекты.

В то же время важно подчеркнуть, какие именно объекты могут выполнять самостоятельные функции. Считаем, что расценивать материнскую плату, процессор как отдельные объекты МНМА не стоит. А вот системный блок (входят материнская плата, процессор, корпус и т.д.) вполне может быть отдельным объектом.

Отдельным объектом учета могут быть и монитор, и клавиатура, и т.д. Ведь сроки их полезного использования могут отличаться.

При таком варианте каждая из составляющих, для которой установлен срок полезного использования свыше года, будет учитываться как МНМА, если ее стоимость не превышает 6000 грн (критерий малоценности, установленный в бухучете). Данные объекты будут амортизироваться одним из методов: 50% — в первом месяце использования и 50% — в последнем или 100% — при вводе их в эксплуатацию (п. 27 П(С)БУ 7).

Если же стоимость обособленной составляющей (допустим, системного блока) составила более 6000 грн — ее следует учитывать как объект основных средств.

Или же, скажем, предприятие установило, что приобретенная компьютерная мышь не проработает и года, тогда эту составляющую можно расценивать как запасы (учитывать на субсчете 22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»).

Пример 1

ООО «Барбарис» приобрело составляющие для сборки компьютера, который планирует использовать в бухгалтерии:

  • материнская плата — 2400 грн (в т.ч. НДС — 400 грн);
  • процессор — 3600 грн (в т.ч. НДС — 600 грн);
  • видеокарта — 1440 грн (в т.ч. НДС — 240 грн);
  • корпус — 600 грн (в т.ч. НДС — 100 грн);
  • монитор — 3600 грн (в т.ч. НДС — 600 грн);
  • клавиатура — 300 грн (в т.ч. НДС — 50 грн);
  • мышь — 60 грн (в т.ч. НДС — 10 грн).

Предприятие самостоятельно монтирует системный блок.

Комиссией установлены следующие сроки полезного использования:

  • системный блок — 5 лет (метод амортизации — прямолинейный);
  • монитор — 4 года (метод амортизации — 50% на 50%);
  • клавиатура — 2 года (метод амортизации — 50% на 50%);
  • мышь — не более года.
№п/п операции Бухгалтерский учет Сумма, грн
Дт Кт
1 Оприходована материнская плата 209 631 2000,00
2 Оприходован процессор 209 631 3000,00
3 Оприходована видеокарта 209 631 1200,00
4 Оприходован корпус 209 631 500,00
5 Оприходован монитор 153 631 3000,00
6 Оприходована клавиатура 153 631 250,00
7 Оприходована мышь 22 631 50,00
8 Отражен налоговый кредит по приобретенным активам 641 631 2000,00
9 Смонтирован системный блок:(2000,00 грн + 3000,00 грн + 1200,00 грн + 600,00 грн) 152 209 6700,00
10 Введен системный блок в эксплуатацию 104 152 6700,00
11 Введен монитор в эксплуатацию 112 153 3000,00
12 Введена клавиатура в эксплуатацию 112 153 250,00
13 Оплачено поставщику за составляющие компьютера 631 311 12000,00
14 Выдана мышь для использования 92 22 50,00
15 Начислена амортизация на системный блок:((6700,00 грн / 5 лет) / 12 мес.) 92 131 111,67
16 Начислена амортизация на монитор:(3000,00 грн × 0,5) 92 132 1500,00
17 Начислена амортизация на клавиатуру:(250,00 грн × 0,5) 92 132 125,00

2) Если предприятие планирует использовать приобретенные активы как единое целое и срок полезного использования составных частей не отличается — предприятие учитывает приобретение как один объект. Поскольку совокупно его стоимость превышает 6000 грн (критерий малоценности, установленный в бухучете) и срок полезного использования свыше года — данный объект попадет под определение основных средств.

Пример 2

ООО «Арома» приобрело компьютер общей стоимостью 6000 грн (без НДС). При этом в расходной накладной расписана стоимость каждой составляющей и сумма за сборку компьютера.

Предприятие планирует использовать его как единый объект для обустройства нового рабочего места бухгалтера. Комиссия по предприятию установила, что срок полезного использования для всего объекта общий — 4 года. Метод амортизации — прямолинейный.

№п/п операции Бухгалтерский учет Сумма, грн
Дт Кт
1 Оприходован приобретенный компьютер 152 631 6000,00
2 Введен компьютер в эксплуатацию 104 152 6000,00
3 Оплачено поставщику за компьютер 631 311 6000,00
4 Начислена амортизация:((6000,00 грн / 4 года) / 12 мес.) 92 131 125,00

[note]Подытожим

Предприятие самостоятельно решает, как классифицировать приобретение — как один объект или несколько. Основную роль здесь играет вопрос: приобретенные активы будут использоваться как единое целое или же отдельно.

Если предприятие решило, что приобретенные матценности будут использоваться как целостный объект, важно, не отличается ли срок полезного использования его частей.

Если отличается — предприятие может рассматривать составляющие как отдельные объекты.[/note]

Налогово-прибыльный учет

В понимании НКУ основные средства — это «материальные активы, в том числе запасы полезных ископаемых предоставленных в пользование участков недр (кроме стоимости земли, незавершенных капитальных инвестиций, автомобильных дорог общего пользования, библиотечных и архивных фондов, материальных активов, стоимость которых не превышает 6000 грн, непроизводственных основных средств и нематериальных активов), которые предназначаются налогоплательщиком для использования в хозяйственной деятельностиналогоплательщика, стоимость которых превышает 6000 грн и постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом и ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых с даты ввода в эксплуатацию составляет более одного года (или операционного цикла, если он более года)» — пп. 14.1.138 НКУ.

Согласно данному определению, различия в признании ОС в налоговом и бухгалтерском учете могут возникать из-за нехоздеятельного предназначения объекта и/или его несоответствия 6000-му критерию в налоговом учете. Ведь в бухучете нет разделения на ОС и непроизводственные ОС, а стоимостный критерий устанавливается предприятием самостоятельно и может отличаться от налогового.

Источник: https://ibuh.info/ru/kak-v-uchete-otrazit-priobretenie-kompyutera

Как отразить в бухгалтерском учете покупку компьютерной техники: неужели б/у никак не учесть?

Как отразить в учете приобретение компьютера

Современный бизнес невозможно представить без современного оборудования. Автоматизация – это не какой-нибудь «китч», а действительно острая необходимость.

Слава Богу, практически не осталось у нас в стране руководителей, которые бы этого не понимали.

Собственно, поэтому сейчас на собеседованиях не услышишь такого, когда-то актуального вопроса: «А вы владеете компьютером, факсом, сканером»? Молодежи это покажется диким, но такое действительно было.

Если исходить из этого, получится, что те же самые компьютеры время от времени необходимо обновлять, меняя старые на новые. На это, разумеется, тратятся определенные деньги, а значит, данные операции подлежат налоговому учету.

Сегодня мы поговорим с вами о том, как это сделать на практике, от чего зависит оприходование техники, а также затронем не менее важный вопрос в этой теме: «Можно ли не вести учет»? Оказывается, что можно.

Но обо всем по порядку…

О какой технике идет речь?

Из школьной программы по информатике мы помним, что существуют такие понятия, как «внутренние» устройства (ОЗУ, процессор, материнская плата и т.д.), «внешние» устройства (их иногда еще называют «периферийными»), а также межпериферийные устройства.

Что касается внутренних устройств, их отличительной чертой является то, что без них невозможна работа компьютера. Как правило, все они расположены в системном блоке. Периферийные устройства, соответственно, можно включить или отключить – это не повлияет на работу техники.

Почему мы все это рассказываем? Дело в том, что методология учета техники, в данном случае, будет во многом зависеть от того, сколько стоит «общий» компьютер, приобретался ли он в собранном виде, или закупался по комплектующим, какое количество техники приобретено, какой режим налогообложения применяет организация и сколько стоит сумма всех закупленных компьютеров.

В общем, интересных нюансов здесь предостаточно. Давайте разбираться:

  1. Как нам подсказал клиент по услуге «аренда программы 1С », если компьютер приобретается в сборе, т.е. сразу с системным блоком, монитором, клавиатурой и мышью (и это отражено в товарной накладной единой позицией), то он приходуется полностью.

    Если в накладной компьютер разбит на комплектующие, то каждой из них необходимо присвоить инвентаризационный номер и далее учитывать раздельно.

    Более того, если совокупная стоимость всех купленных компьютеров превышает 100 МРОТ, то они учитываются в составе основных средств.

  2. Следует обратить внимание на то, что указано в учетной политике организации. Согласно 5 ПБУ 6/01 и пункту 7 ПБУ 1/2008, если основные средства, стоимостью до 40 тысяч рублей учитываются в качестве материально-производственных затрат, то приобретаемое имущество (в нашем случае, компьютер) отражается на счете 10 и списывается по кредиту счетов 20,44 или 26.

  3. В том случае, если это не предусмотрено в учетной политике, то каждый объект отражается как основное средство на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», кредитуя со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а затем переносится на счет 01 «Основные средства».

  4. Компьютер стоимостью менее 40000 рублей можно воспринимать в качестве материальных расходов, согласно пункту 1 статьи 256 НК РФ;

  5. Если есть необходимость приходовать компьютер в качестве основного средства, то здесь необходимо решить вопрос с амортизацией, в частности, со сроком его эксплуатации и износом. Исходя из этих норм, определяется размер амортизационных отчислений и они списываются на дебет 20,44 или 26 счета и кредит 02 счета.

В первом случае компьютер «разбивается» на комплектующие и затраты на него относятся к материальным расходам. Во втором – в качестве основного средства с присвоением инвентаризационного номера для одного «цельного» устройства.

Новая техника или б/у? Что выгоднее покупать?

По долгу службы мы время от времени посещаем различные организации, общаемся с людьми, решаем с ними какие-то рабочие вопросы.

Понятное дело, что мы не можем, общаясь с клиентом, не замечать, уж простите, на каком он сидит стуле, насколько качественно и эстетично выполнен ремонт у него в офисе и, в конце концов, какой у него установлен компьютер на рабочем месте.

По нашим скромным наблюдениям, немалое число работодателей не отдает большого предпочтения закупки «мощной» техники, останавливая свой выбор на достаточно «простых» технических решениях. Правильно это или нет – это во многом субъективный вопрос, ответ на который каждый сможет дать себе сам.

Но здесь есть одна проблема, которая касается наших многострадальных коллег из числа бухгалтеров – они уж больно часто жалуются на то, что у них «глючит» 1С, что программа «очень медленно работает» и что постоянно приходится ее перезапускать. Отчасти это связано с тем, что и так не на слишком «сильные» компьютеры устанавливается достаточно «тяжелое» ПО, в виде «коробочной» 1С.

Дорогие друзья… Давайте уже начисто забудем про этот атавизм в виде установки «одинэски» на жесткий диск. Зачем это нужно, когда многие уже давно и успешно используют 1С 8.

3 в облаке – быстрый, удобный и интуитивно понятный сервис, позволяющий решать производственные задачи без каких бы то ни было проблем. Самое главное, что он не занимает место на жестком диске и скорость его работы не зависит от новизны или «моральной устарелости» компьютера.

Воспользуйтесь бесплатным доступом на 14 дней и оцените все его преимущества! Как говорится, лучше один раз увидеть, чем сто раз услышать!

При этом проблемы в решении производственных задач могут возникать гораздо чаще в случае с компьютером, бывшем в потреблении. Нам довелось переговорить с клиентом (он, кстати, и рассказал нам о том, как учитывать ПК), у которого компьютер не менялся уже более 10 лет. Вот, что он нам поведал:

«Вы не представляете, как это раздражает! Пока он (компьютер) запустится, пока «прогрузится», пока «себя придет». Только с утра это занимает у меня минут 10-15! Благо за это время я успеваю сходить попить кофе. А днем что делать? Я сколько к директору не подходила, все он меня «на потом» отправляет».

— Действительно, неприятная ситуация. Неужели Вы так мучаетесь последние лет 5-6?

«Чуть меньше, конечно, но все же. Дело в том, что иногда я работаю с дома – там у меня современный «игровой» ноутбук. Монитор, конечно, маленький, но зато все быстро работает.

Хорошо, что я хоть 1С у вас купила – она не тормозит, а вот со всем остальным – беда. Мне еще в Exel нужно таблицы составлять, в Outlook на десятки писем в день отвечать.

В общем, думаю, что лучше работать с дома».

— А, может, Вам действительно подойти к директору и предложить ему такой вариант?

«Предлагала! Только вот он тогда сказал, что от этого моя зарплата уменьшится автоматически на 10 тысяч рублей. Спросила, мол, почему? Он сказал, что моя зарплата, оказывается, включает в себя транспортные расходы. Бред какой-то».

Конечно, мы могли и дальше продолжать беседу примерно в том же духе, да только смысла в этом никакого не было. Когда нам рассказывали о правилах учета компьютеров, бухгалтер это говорил с таким большим увлечением, как будто он действительно «мечтает» о новой технике и ждет того момента, когда он сможет применить свои знания на практике. Печально, однако.

У б/у техники тоже есть свои плюсы

Говорят, что покупая автомобиль с пробегом, человек вместе с ним покупает и проблемы другого человека. Наверное, то же самое утверждение можно переложить и на компьютерную технику. И все же у этого тоже есть свои неоспоримые плюсы.

Представим себе ситуацию, что группа студентов, не имеющая больших средств в качестве начального капитала, решила открыть свой собственный бизнес. Предполагается, что штат будущей фирмы будет состоять из пяти человек. Разумеется, если они собираются находиться в офисе, им потребуются компьютеры.

Спрашивается, где их можно взять? Ответ очень простой – купить где-нибудь на Avito. Кстати, мы как-то рассказывали об этой площадке…

Что они получат взамен? Правильно – недорогую технику, вроде бы работающую. Как говорится, на первое время пойдет. И вот здесь возникает вопрос: «Как отразить в бухгалтерском учете подержанные компьютеры»? Это как раз-таки очень интересно.

То, что продается на схожих площадках, не подлежит какому-либо документальному оформлению, т.к. реализацией товаров на них занимаются преимущественно физические лица.

Как бы потом не возникло проблем с проверяющими органами, которым уж больно станет интересно, откуда взялись компьютеры, хоть и старые… Молодым предпринимателям следует быть к этому готовым.

Выводы

На основе всего вышеизложенного мы приходим к следующим выводам:

  1. Правила бухгалтерского учета компьютерной техники отражены в ПБУ и зависят от комплектации компьютера, а также от того, как он закупался;

  2. Компьютеры стоимостью до 40 тысяч рублей могут быть причислены к материально-техническим расходам и не восприниматься в качестве основных средств, что исключает амортизационные отчисления;

  3. С бывшей в употреблении компьютерной техникой  возникнет больше проблем, когда встанет вопрос о постановке ее на баланс;

  4. Выбирая между старым компьютером и новым, лучше остановить выбор на новом. Однако, в любом случае, это не повлияет на работу сервиса «1С онлайн»;

  5. Принимая к учету компьютеры, важно помнить, что если их суммарная стоимость превышает 100 МРОТ, они автоматически будут причислены к основным средствам.

Благодарим за внимание и до скорого!

Источник: https://scloud.ru/blog/kak_otrazit_v_bukhgalterskom_uchete_pokupku_kompyuternoy_tekhniki_neuzheli_b_u_nikak_ne_uchest/

Покупка ноутбука бухгалтерские проводки 2019

Как отразить в учете приобретение компьютера

5 ПБУ 6/01 и учесть поступившие активы в составе материально-производственных запасов.

В бухгалтерском учете в этом случае операции по отражению компьютера в составе МПЗ будут отражены следующим образом: Дебет 10, субсчет «Малоценные средства» Кредит 60 — оприходованы активы, стоимостью ниже установленного лимита, (на основании, например, приходного ордера по форме М-4 или иного разработанного организацией документа); Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС по приобретенным активам; Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 — принят к вычету НДС по приобретенным активам (на основании счета-фактуры); Дебет 012 — имущество учтено на забалансовом счете (в случае, если для контроля за движением выбран именно этот способ). Таким образом, приобретенные объекты стоимостью менее 20 000 рублей для целей налогового учета амортизируемым имуществом не признаются.

Бухучет и проводки покупка ноутбука свыше 40000-100000 руб

Как отражается в учете организации стоимость программного обеспечения операционной системы), приобретаемого организацией при покупке нового компьютера?

Организация имеет право установить в своей учетной политике лимит стоимости (но не более 40 000 руб.) имущества (удовлетворяющего критериям п.

4 ПБУ 6/01), учитываемого в составе материально- производственных запасов (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).

Первоначальной стоимостью основного средства (ОС), приобретаемого за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление (за вычетом возмещаемого НДС).

(п. 1 ст. 257 НК РФ). Поскольку первоначальная стоимость компьютера (с учетом стоимости программного обеспечения) составляет 43 000 руб.

(44 840 руб. — 6840 руб. + 5900 руб. — 900 руб.) (т.е. превышает 40 000 руб.), компьютер признается ОС (амортизируемым имуществом) (п. 1 ст. 257, п. 1 ст. 256 НК РФ).

В данной схеме бухгалтерские записи приведены исходя из срока полезного использования компьютера, установленного равным 25 месяцам. Суммы НДС, предъявленные организации продавцом компьютера и программного обеспечения , организация имеет право принять к вычету после принятия компьютера на учет (пп.

Как отразить в бухгалтерском отчете приобретение компьютера

Поэтому его нужно открыть самостоятельно. Например, это может быть счет 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». При передаче компьютера в эксплуатацию в учете сделайте проводки: Дебет 25 (26, 44.

) Кредит 10-9 – передан в эксплуатацию компьютер; Дебет 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» – учтен компьютер на забалансовом счете. В дальнейшем при выбытии компьютера из эксплуатации сделайте проводку: Кредит 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» – списан компьютер с забалансового счета. п.)

Как отразить в учете приобретение компьютера

Поэтому его нужно открыть самостоятельно.

В дальнейшем при выбытии компьютера из эксплуатации сделайте проводку: Кредит 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» – списан компьютер с забалансового счета.

Все операции должны быть документально подтверждены (ч.

1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г.

№ 402-ФЗ). Поэтому при списании компьютера с забалансового счета следует оформить акт. Ситуация: можно ли в бухучете отразить составные части компьютера (системный блок, монитор и т.

п.)

Учет поступления основных средств (документы, проводки)

Если поступивший на предприятие объект предназначен для длительного использования, продавать мы его не собираемся и планируем с его помощью получить прибыль, то это ОС.

Теперь разберемся, что к ним относится. К основным средствам относятся: Основное средство принимается к учету только на основании соответствующих первичных документов: форма ОС-1 — для учета всех объектов основных средств, кроме зданий и сооружений, форма ОС-1а — учет зданий и сооружений, форма ОС-1б — для учета групп объектов основных средств, кроме зданий и сооружений;

  1. акт о приеме оборудования форма ОС-14;
  2. акт о приеме-передачи оборудования в монтаж форма ОС-15.

Для каждого объекта ОС открывается инвентарная карточка (скачать бланк можно по ссылке):

  1. форма ОС-6 — для одного объекта основных средств,
  2. форма ОС-6а — для группы объектов основных средств,
  3. форма ОС-6б — инвентарная книга учета объектов основных средств.

Приобретение основных средств

– отражены расходы на доставку, погрузку-разгрузку и другие дополнительные расходы, связанные с приобретением «малоценного» имущества.

В момент ввода в эксплуатацию стоимость «малоценных» основных средств единовременно списывается с кредита счета 10 на расходы в дебет счетов учета затрат (20, 23, 25, 26, 44).

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) – Кредит 10 субсчет «Малоценное имущество» – списана стоимость «малоценного» имущества на затраты.

Операции по движению «малоценных» объектов оформляются первичными документами, которые предусмотрены для учета операций по приему, отпуску и передвижению материалов.

Согласно ч.4 ст.9 Закон № 402-ФЗ организация может: Если лимит не установлен, то все активы, удовлетворяющие условиям п.4 ПБУ 6/01 , любой стоимости отражаются в порядке, предусмотренном для учета

Приобретение операционной системы при покупке нового компьютера

(44 840 руб. — 6840 руб. + 5900 руб. — 900 руб.) (т.е.

превышает 40 000 руб.), компьютер признается ОС (амортизируемым имуществом) (п. 1 ст. 257, п. 1 ст. 256 НК РФ).

В данной схеме бухгалтерские записи приведены исходя из срока полезного использования компьютера, установленного равным 25 месяцам. Налог на добавленную стоимость (НДС) Суммы НДС, предъявленные организации продавцом компьютера и программного обеспечения , организация имеет право принять к вычету после принятия компьютера на учет (пп.

Источник: http://credit-helper.ru/pokupka-noutbuka-buhgalterskie-provodki-2018-25741/

Бухгалтерский и налоговый учет компьютера

Как отразить в учете приобретение компьютера

Учет компьютера, приобретенного для управленческих или производственных нужд (т. е. не для продажи), может вестись как в составе основных средств, так и материаьно-производственных запасов.

Бухгалтерский учет компьютеров

Так, в учетной политике для целей бухучета организация вправе установить лимит стоимости, в пределах которого основные средства учитывают в составе материалов. Этот лимит не должен превышать 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01).

Компьютер, стоимость которого не превышает установленного лимита (с учетом всех затрат на приобретение), можно учесть как материально-производственные запасы.

Приобретение и списание такого компьютера оформите и отразите в бухучете в обычном порядке, предусмотренном для материалов.

Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату, складывается из затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, приведение в состояние, пригодное к использованию.

Расходы на приобретение компьютерных программ, без которых вычислительная техника не может осуществлять свои функции, следует рассматривать как расходы на приведение объекта основных средств в состояние, пригодное к использованию.

Поэтому необходимые для работы компьютера программы включите в его первоначальную стоимость.

Возможно ли вести учет компьютера по частям, то есть отразить составные части компьютера (системный блок, монитор и т. п.) как отдельные объекты основных средств?

Однозначного ответа на этот вопрос нет. По мнению контролирующих ведомств, учесть компьютер по частям нельзя. Объясняется это тем, что составные части компьютера не могут выполнять свои функции по отдельности. Поэтому эти предметы нужно учесть в составе единого объекта основных средств. Такая точка зрения отражена, например, вписьме Минфина России от 4 сентября 2007 г. № 03-03-06/1/639.

Пример

ЗАО «Альфа» в январе приобрело персональный компьютер в следующей комплектации:

  • системный блок – 47 200 руб. (в т. ч. НДС – 7200 руб.);
  • монитор – 10 620 руб. (в т. ч. НДС – 1620 руб.);
  • клавиатура – 708 руб. (в т. ч. НДС – 108 руб.);
  • мышь – 295 руб. (в т. ч. НДС – 45 руб.).

Стоимость всех частей компьютера составляет 58 823 руб., в том числе НДС – 8973 руб. Срок полезного использования компьютера в налоговом и бухгалтерском учете установлен приказом руководителя организации равным 3 годам (36 месяцам).

При оформлении поступления компьютера приемочная комиссия заполнила акт по форме № ОС-1, после чего он был утвержден руководителем организации и передан бухгалтеру. Для целей бухгалтерского и налогового учета амортизация по оргтехнике начисляется линейным методом.

Для целей бухучета годовая норма амортизации по компьютеру составляет:

1 : 3 × 100% = 33,3333%

Аутсорсинг бухгалтерии от 1667 рублей в месяц. Персональная команда для вашего бизнеса: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик и бизнес-ассистент.

Годовая сумма амортизации равна:

(58 823 руб. – 8973 руб.) × 33,3333% = 16 617 руб.

Ежемесячная сумма амортизации составит:

16 617 руб. : 12 мес. = 1385 руб.

Аналогичная сумма ежемесячной амортизации начисляется и в налоговом учете.

В январе бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи:

Дебет 08-4 Кредит 60

– 49 850 руб. (58 823 руб. – 8973 руб.) – учтена стоимость компьютера;

Дебет 19 Кредит 60

– 8973 руб. – учтен НДС со стоимости компьютера;

Дебет 01 Кредит 08-4

– 49 850 руб. – учтен компьютер в составе основных средств;

Дебет 68 субсчет »Расчеты по НДС» Кредит 19

– 8973 руб. – принят НДС к вычету.

С февраля начисление амортизации бухгалтер отражал проводкой:

Дебет 26 Кредит 02

– 1385 руб. – учтена ежемесячная сумма амортизационных отчислений по компьютеру.

Однако есть аргументы, позволяющие учесть компьютер по частям. Они заключаются в следующем. Отразить в бухучете составные части компьютера как самостоятельные объекты можно в двух случаях:

  • составные части организация планирует эксплуатировать в составе различных комплектаций компьютерного оборудования. Например, монитор предполагается присоединять к разным компьютерам. Или же через принтер на печать будет выводиться информация с двух и более компьютеров. Так поступайте и в том случае, если принтер одновременно выполняет функции ксерокса, факса и т. п.;
  • сроки полезного использования составных частей основного средства существенно отличаются.

Соответственно в этих ситуациях техника может быть учтена по частям. Причем правильность такой точки зрения подтверждает арбитражная практика (см., например, определения ВАС РФ от 28 июня 2010 г. № ВАС-7601/10, от 16 мая 2008 г. № 6047/08).

Пример

ЗАО «Альфа» в январе приобрело компьютер в следующей комплектации:

  • системный блок – 35 400 руб. (в т. ч. НДС – 5400 руб.);
  • монитор – 10 620 руб. (в т. ч. НДС – 1620 руб.);
  • клавиатура – 708 руб. (в т. ч. НДС – 108 руб.);
  • мышь – 295 руб. (в т. ч. НДС – 45 руб.).

Организация приняла решение учитывать компьютер по частям в качестве самостоятельных объектов. Приказом руководителя организации установлены следующие сроки полезного использования компьютерного оборудования:

  • системный блок – 36 месяцев;
  • монитор – 25 месяцев;
  • клавиатура – 18 месяцев;
  • мышь – 10 месяцев.

В учетной политике «Альфы» установлен уровень существенности равный 6 месяцам. Поскольку сроки полезного использования компьютерного оборудования отличаются существенно, их следует учесть по отдельности.

В учетной политике организации для целей бухучета установлен лимит учета основных средств в составе материалов равный 40 000 руб.

В связи с этим в бухучете и в налоговом учете все части компьютера учтены в составе материалов.

При оформлении поступления компьютерного оборудования приемочная комиссия заполнила приходный ордер по форме № М-4 и требование-накладную по форме № М-11.

В январе бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи:

Дебет 10-9 Кредит 60

– 39 850 руб. (35 400 руб. – 5400 руб. — 10 620 руб. – 1620 руб. + 708 руб. – 108 руб. + 295 руб. – 45 руб.) – учтена стоимость частей компьютера в составе материалов;

Дебет 26 Кредит 10-9

– 39 850 руб. – списана стоимость частей компьютера при передаче их в эксплуатацию;

Дебет 19 Кредит 60

– 7173 руб. (5400 руб. + 1620 руб. + 108 руб. + 45 руб.) – учтен НДС со частей компьютера;

Дебет 68 субсчет »Расчеты по НДС» Кредит 19

– 7173 руб. – принят к вычету НДС.

Налоговый учет компьютеров

Налоговый учет компьютера также зависит от его первоначальной стоимости. При формировании первоначальной стоимости учитывайте следующее.

В первоначальную стоимость компьютера включается предустановленное программное обеспечение, которое необходимо для полноценной эксплуатации данного имущества. Отражать такое программное обеспечение отдельно организация не должна.

Компьютер, приобретенный без минимального программного обеспечения, использовать нельзя. Поэтому расходы на покупку и установку дополнительных программ включайте в первоначальную стоимость компьютера как расходы на доведение до состояния, пригодного к использованию (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 13 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7756, от 29 ноября 2010 г. № ШС-17-3/1835.

Учет компьютера, первоначальная стоимость которого не превышает 40 000 руб., организуется в составе материальных затрат. Если организация применяет метод начисления, налоговую базу уменьшайте после передачи компьютера в эксплуатацию. Если организация применяет кассовый метод, налоговую базу уменьшите после передачи компьютера в эксплуатацию и его оплаты поставщику.

Учет компьютера, первоначальная стоимость которого составляет более 40 000 руб., ведется в составе основных средств. При расчете налога на прибыль его стоимость списывают через амортизацию.

Согласно Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, компьютеры относятся ко второй амортизационной группе. Поэтому по данным объектам основных средств срок полезного использования может быть установлен в пределах от 25 до 36 месяцев включительно. Конкретный срок полезного использования компьютера организация определяет самостоятельно.

Если организация приобрела компьютер, бывший в эксплуатации, то срок полезного использования при расчете амортизации линейным методом можно установить с учетом срока фактического использования этого объекта предыдущими собственниками. При нелинейном методе компьютер, бывший в эксплуатации, нужно включить в ту амортизационную группу, в которую он был включен у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ).

Организации, которые занимаются деятельностью в области информационных технологий, имеют право учесть приобретенный компьютер в составе материальных затрат, даже если его первоначальная стоимость превышает 40 000 руб. (п. 1 ст. 254 НК РФ). Таким организациям списывать стоимость компьютера через амортизацию не обязательно.

Редакция журнала «Главбух»

Источник: https://delovoymir.biz/buhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet-kompyutera.html

Комплектование компьютера в 1с бюджетный учет 2019 год из 340 в 310

Как отразить в учете приобретение компьютера

Зачастую, рассматривая данные проблемы, специалисты руководствуются исключительно «отвлеченными» методологическими принципами, не принимая во внимание складывающуюся практику организации ведения бухгалтерского учета компьютерной техники, реальные возможности бухгалтерии по формированию в учете полной и достоверной информации о таких основных средствах.

Второй вариант учета, по сути, является «компромиссным» — монитор и системный блок учитываются в составе единого инвентарного объекта, однако у организации не возникает необходимости в квалификации осуществляемых операций в качестве ремонта, модернизации, дооборудования и т.п.

Оприходование компьютера

К ак правильно оприходовать компьютер, если в счете расписан монитор, блок, принтер, колонки и т.д. Нужно ли приходовать все наименования или приходовать одним словом компьютер на сумму.

И как списать монитор, если был оприходован просто компьютер на сумму.

Как правильно списать монитор, ведь он входит в стоимость компьютера и это основное средство, а новый монитор приобретен как материалы монитор у нас на счете 101 и оприходован просто, как компьютер, потому что в одном счете все было.

1. Монитор, системный блок, клавиатура, мышь являются составными частями компьютера. По общему правилу каждая из них выполняет свои функции в составе комплекса, а не самостоятельно. Поэтому эти предметы нужно учесть в составе единого объекта основных средств.

В качестве отдельных объектов основных средств можно учесть только те части, без которых компьютер может работать (например, принтер, колонки).

А также если составные части учреждение планирует эксплуатировать в составе различных комплектаций компьютерного оборудования. Такой порядок следует из пункта 41 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Учреждение может, например, приказом руководителя установить срок полезного использования компьютера, оприходовав его как единый объект основных средств. Примерная форма приказа приведена ниже.

Примеры применения статей 310 КОСГУ и 340 КОСГУ в 2018-2019 году

  • медикаментов и перевязочных средств;
  • медицинской техники, вживляемой в организм пациента;
  • продуктов питания;
  • горюче-смазочных материалов;
  • строительных материалов;
  • мягкого инвентаря, в том числе, имущества, функционально ориентированного на охрану труда и технику безопасности, гражданскую оборону;
  • запасных или составных частей для машин, оборудования, оргтехники, вычислительной техники, систем телекоммуникаций и локальных вычислительных сетей, систем передачи и отображения информации, защиты информации, информационно-вычислительных систем, средств связи и т.п.;
  • спецоборудования для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
  • кухонного инвентаря;
  • молодняка всех видов животных и животных на откорме, птиц, кроликов, пушных зверей, семей пчел, независимо от их стоимости, подопытных животных, скота для убоя;
  • кормов, средств ухода, дрессировки, экипировки животных;
  • саженцев многолетних насаждений (посадочного материала), включая плодово-ягодные насаждения всех видов до достижения ими эксплуатационного возраста или до наступления плодоношения;
  • материальных запасов в составе имущества казны и государственного материального резерва;
  • бланочная продукция (кроме бланков строгой отчетности);
  • другие аналогичные расходы.

Аргументы, чтобы отнести таблички и вывески к материальным запасам, такие. Информационная табличка крепится на дверь или стену. Самостоятельно отдельно от поверхности табличку использовать не получится. Поэтому нет оснований учитывать ее как основное средство. Таблички отнесите к материальным запасам и отразите по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».

Учет компьютерной техники в бюджетном учреждении

При отнесении расходов на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ учреждения руководствуются Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденными Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н (далее — Указания N 171н). Для правильного отнесения произведенных расходов к соответствующей статье (подстатье) КОСГУ необходимо определить их экономическое содержание.

https://www.youtube.com/watch?v=Q4eFaky7rmE

Из изложенного следует, что составные части компьютера, в частности мониторы, можно учитывать по отдельности, присвоив им разные сроки полезного использования. Данная методика должна быть отражена в учетной политике как в целях бюджетного, так и в целях налогового учета.

Компьютер в бюджетном учете

Источник: https://sibyurist.ru/nedejstvitelnost-sdelok/komplektovanie-kompyutera-v-1s-byudzhetnyj-uchet-2019-god-iz-340-v-310

Про закон
Добавить комментарий