Как отразить в учете приобретение и прочее поступление собственного векселя контрагента

С вами рассчитались векселем: бухгалтерский учет

Как отразить в учете приобретение и прочее поступление собственного векселя контрагента

С вами рассчитались векселем: бухгалтерский учет Альбина Островская Ведущий консультант ООО «Консалтинговая группа «Таксоптима»

С векселями сталкиваются многие компании. Вексель удобен тем, что он в числе прочего может служить средством платежа при расчетах с поставщиками. По векселю можно получать определенные проценты или дисконт.

Однако работа с таким видом ценных бумаг весьма сложна, и она неизбежно вызывает у бухгалтеров вопросы. В этой статье Альбина Островская, ведущий налоговый консультант консалтинговой компании «Такс Оптима» помогает разобраться с вопросами из сферы бухгалтерского учета, которые могут возникнуть у компании при получении векселя от контрагента.

По своей сути вексель является долговой ценной бумагой. На практике распространено использование этой ценной бумаги в качестве средства платежа, когда покупатель в оплату полученных товаров (работ, услуг) передает покупателю вексель.
Итак, вы получили вексель от своего покупателя в счет оплаты стоимости реализованных ему товаров, работ или услуг.

Сразу оговоримся, что большое значение имеет то, какой именно вексель был вами получен. Различают собственный вексель покупателя и вексель третьего лица. Отличие их в том, что собственный вексель выписывается самим покупателем, то есть именно покупатель выступает векселедателем.

Он же, как правило, его и погашает, то есть производит оплату по нему (простой вексель). Но в качестве плательщика по векселю он может указать и иное лицо (переводной вексель). Тогда как вексель третьего лица покупатель ранее сам получил от другой организации или банка.

Этот вексель он может предъявить к погашению и получить по нему деньги, продать или передать в качестве средства платежа по индоссаменту своему поставщику.

Бухгалтерский учет векселя третьего лица

Предположим, вы получили от покупателя вексель третьего лица. Такой вексель относится к финансовым вложениям организации, что четко следует из ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Соответственно, для отражения его в бухгалтерском учете используется счет 58 «Финансовые вложения».

Тут же возникает вопрос: по какой стоимости нужно отражать вексель, который не был приобретен за деньги, а был получен от покупателя в счет погашения долга? Ответ на этот вопрос содержится в пункте 14 ПБУ 19/02.

Там сказано, что первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.

При этом стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

Таким образом, первоначальной стоимостью векселя будет являться стоимость реализованных товаров с учетом НДС, а не номинальная стоимость векселя.

Пример ООО «Строймаш» в октябре 2009 г. продало ОАО «Новые технологии» продукцию на сумму 177 000 руб. (в том числе НДС – 27 000 руб.).

По договоренности сторон, в счет оплаты данной продукции ОАО «Новые технологии» передал поставщику беспроцентный вексель третьего лица номинальной стоимостью 200 000 руб., со сроком погашения 20 ноября 2010 г.

Данный вексель был получен поставщиком в том же месяце, когда состоялась реализация, а точнее — 16 октября 2009 г. В бухгалтерском учете ООО «Строймаш» в октябре 2009 г. производятся следующие записи: Дебет 62 Кредит 90 — 177 000 руб.

— отражена отгрузка продукции; Дебет 90 Кредит 68 — 27 000 руб. — начислен НДС с реализации продукции; Дебет 58 Кредит 76 — 177 000 руб. — отражено получение векселя третьего лица в счет оплаты продукции; Дебет 76 Кредит 62

— 177 000 руб. — отражено «закрытие» дебиторской задолженности.

В указанном примере номинальная стоимость векселя составила 200 000 рублей. Это означает, что у организации при предъявлении векселя к погашению возникнет доход (дисконт) в сумме 23 000 руб. (200 000 – 177 000).

Этот дисконт может отражаться в бухгалтерском учете двумя способами.

Первый способ заключается в том, что разницу между первоначальной и номинальной стоимостью ценной бумаги организация относит на финансовые результаты в течение срока обращения ценной бумаги равномерно, по мере причитающегося по ней в соответствии с условиями выпуска дохода (п. 22 ПБУ 19/02). При этом корреспондирующим счетом следует указать счет 58, так как это следует из Инструкции по применению Плана счетов. В итоге в момент окончания срока обращения векселя его первоначальная стоимость будет доведена до номинальной.

Второй способ — показывать доход по векселю в момент фактического получения, то есть в момент предъявления векселя к погашению. Выбранный способ необходимо закрепить в приказе об учетной политике компании.

Бухгалтерский учет собственного векселя контрагента

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2009/10/2358

Что это — учет векселя, для чего нужен, отражение в бухучете

Как отразить в учете приобретение и прочее поступление собственного векселя контрагента

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Что это такое — учет векселя, классификация и проводки

Юридическому лицу важно знать, что это — учет векселя, для чего он необходим, и каким образом нужно оформлять проводки в бухгалтерском учете. Многие компании осуществляют работу с данными видами бумаг: при расчете между несколькими организациями, входящими в состав корпорации, в качестве средств оплаты услуг или товара.

Что такое вексель

Векселем называют официальный документ, выпуск которого необходим для удостоверения материальных обязанностей граждан (или юридического лица) перед организацией об оплате денежных средств в установленные сроки. Векселедатель – лицо, выпустившее ценный документ. Владелец бумаги именуется векселедержателем.

Сумма, зафиксированная в бумаге, называется номиналом. Срок выплаты суммы называют датой погашения. Бумага является действующим документом, если в нем зафиксирована следующая информация:

  • Полное название
  • Указание необходимости выплаты денежных средств
  • Сроки выплаты
  • Место проведения операции
  • Указание, на чье имя должны поступить средства
  • Место и дата, когда была составлена бумага
  • Подпись человека, кто подготовил документацию

При отсутствии части данных документ может быть признан недействительным, либо отправлен на переоформление.

Виды векселей

Для ознакомления с классификацией представлена таблица 1.

Виды Краткое описание Классификационный признак
Казначейский Выпуск Минфином или ЦБ По эмитенту
Муниципальный Издание местным управлением
Частный Изготовление частными организациями
Банковский Привлечение свободных денежных средств финансовыми организациями
Коммерческий Заключение сделки по товару с отсрочкой по оплате По экономической сущности
Финансовый Оформление займа и гарантия возвращения денег
Фиктивный Отсутствие реального трансфера денег
Соло Одно лицо выполняет функции векселедателя и плательщика По векселю
Переводной Разные граждане. Система предполагает три звена: векселедержатель, векселедатель и заемщик
Срочный с определением Зафиксирована дата погашения Сроки возврата
Срочный без определения Решение принимает векселедержатель
Обеспеченный В качестве гарантии оформляется залог По наличию/отсутствию залога
Необеспеченный Отсутствие залога
Индоссированный Свободное обращение Можно ли передать третьей стороне
Неиндоссированный Оформляется оговорка, запрет на передачу
Домицилированный Платеж совершается в месте, несовпадающим с местом нахождения По месту проведения оплаты
Недомицилированный Место платежа должно совпадать с одним из трех сторон

О векселях смотрите интересное видео:

Каждая классификация определяет признак, в соответствии с которым долги определяются по различным критериям.

Банковский и бухгалтерский учет собственных векселей

При учете векселей важно знать, каким образом они были получены: при собственном изготовлении или третьей стороной.

В первом варианте отображение в бухгалтерской документации должно происходить посредством 62 счета. Это происходит в ситуации, когда покупатель предоставляет собственный вексель организации.

Проводки должны быть зафиксированы на отдельном субсчете, прикрепленном к 62 счету. Актуально, когда организация вместо оплаты получает подготовленный собственный вексель.

Учет бумаг, полученных от покупателя

Для отражения выручки от реализуемой продукции, необходимо использовать 62 дебет и кредит 90 счета. 62 счет определяет статью полученных векселей и отображает оплату от полученных собственных векселей.

Если покупателю начисляются дополнительные пенни или действует процентная ставка, добавляется счет 91 в статье прочих расходов. Если денежные средства получены по определенному векселю и погашены задолженности покупателем, используется 51 дебет и кредит 62.

Важно принять во внимание, что при получении векселя беспроцентного для бухгалтерской отчетности можно использовать только основные денежные средства.

Вексели третьих лиц

В данном случае также осуществляется трансфер векселя от должника для погашения образовавшегося долга. Но покупателем выписка бумаги не осуществляется. Он должен передать документ, оформленный сторонней организацией.

В бухгалтерии отражение проводок зависит от наступления даты погашения долга и от того, признается ли документ в качестве денежного эквивалента. Более подробно информация отображена в таблице 2.

Вид операции Вексель в качестве платежного средства Вексель, отображающий доходность и не являющийся платежным инструментом Вексель без доходов
Где осуществлен учет В статью денежных эквивалентов (58 счет) Ценных бумаг (58 счет) Полученных векселей (76 счет)
Получение от покупателя Дебетовый показатель 58 счета денежных эквивалентов и 62 кредит Дебет 58 счета ценных бумаг, 62 кредит Дебет счета 76, 62 кредит
Передача для оплаты третьему лицу Статья прочих расходов 91, дебет 60: передача бумаги для оплаты.91 дебет для прочих расходов и 85 кредит для денежного эквивалента: стоимость бумаги переводится в статью расходов Дебет счета 60, кредит 76
Передача для погашения долга 76 дебет и счет 91 прочих расходов: документ передается в счет погашения долга, начисление дополнительных процентов.В 58 кредит и дебет 91 списывается цена документа в статью расходов.В 51 дебет и 76 кредит получение денежных средств. Дебет счета 51 кредит 76: получение денежных средств от оформленного документа

Учет бумаг, выданных поставщику

Юридическое лицо, согласно действующему законодательству, может заняться выпуском собственных векселей, а затем предоставлять их в качестве платежного средства. Они отображаются в статье выданных векселей на счете 60. Как только запись пройдет в качестве вексельной оплаты, необходимо осуществить следующие проводки:

  1. Дебет 41 и кредит 60: оприходование товара.
  2. Дебет 19 и кредит 60: учет входного НДС.
  3. В статье выданных векселей дебет и кредит 60: оплата товаров собственными векселями.
  4. Счет 91 по дебету и кредит счета 60: начисление % по ценным бумагам.
  5. Дебет счета 60 в выданных векселях и кредита 51 указывается оплата документа.

Важно отображать все проводки после того, как оплата пройдет.

Проводки по учету приобретения

Организация может заказать и оплатить подготовленные векселя в банковской организации для вклада денежных средств. Данная операция проводится в качестве покупки. Чтобы оформить бухгалтерскую отчетность, важно изначально определить какой вид документа будет приобретен.

Банковая организация выступает в качестве кредитного учреждения, занимающегося сбытом ценных бумаг на соответствующем рынке. В бухгалтерской отчетности необходимо указывать их на 58 счету. Рекомендуется воспользоваться счетом денежного эквивалента, если планируется расплатиться векселями в ближайшие три месяца. В других ситуациях отображение происходит на счете ценных бумаг.

об электронном учете векселей в 1С:

Если бумаги планируется купить от банковской организации, проводки будут следующие:

  1. Дебет счета 58 денежных эквивалентов кредит 76: приобретение бумаг.
  2. Дебет счета 76 и кредит 51: оплата бумаг.

Актуально для проведений операций при покупке или заказа векселей у банков.

Как отразить в бухучете продажу

Если ранее были куплены векселя, в будущем они могут быть переданы банковской организации в качестве погашения образовавшейся задолженности. Актуально в ситуации, если срок оплаты уже подошел к концу, и образовалась просрочка. Реализация ценной бумаги отображается в качестве перепродажи третьим лицам. Осуществляется следующими проводками:

  1. Дебет 76 и кредит 91: отображение реализации бумаги.
  2. Дебет 91 и кредит 58: списание цены за документ.
  3. Дебет 51 и кредит 76: получение денежных средств от реализации ценной бумаги.

Чтобы передать информацию в банк и погасить образовавшийся долг, необходимо:

  1. Дебет 76 и кредит 91 прочих расходов: отражение продажи.
  2. В денежном эквиваленте дебет 91 и кредит 58: списание стоимости ценной бумаги в статью расходов.
  3. Кредит 76 и дебет 51: получение денежных средств от банковской организации при начисленных процентах и за погашение бумаги.

Все проводки отображаются для правильного формирования бухгалтерского учета.

Учет процентов

Для расчета не имеет значения, в каком векселе идет отображение: собственном или от третьих лиц. Также не влияет способ его получения (обеспечение оплаты или оформление договора на продажу, приобретение). Учет процентов должен быть осуществлен ежемесячно и в статье прочих расходов.

Общая сумма по процентной ставке относится к счету 76: начисление % по ценной бумаге.
Если денежные средства поступают в качестве оплаты накопленных процентов, учет отражается в дебете 50 и кредите 76: получение денежных средств по бумаге.

Эффективность учета

В процессе использования бухгалтерского учета вексельных бумаг можно решить ряд поставленных задач:

  1. Создание благоприятных условий для своевременного получения денежных средств от продажи предлагаемых товаров, при выполнении ряда работ, оказанных услуг. Можно оформлять сделку с использованием ценной бумаги, поэтому не обязательно осуществлять предоплату по оформленному заказу. Доверие между заказчиком и поставщиком возрастает, укрепляются товарно-денежные коммуникации.
  2. Содействие развитию кредитов на коммерческой основе. Можно осуществлять сделки без использования денежных средств, а также зафиксировать крайние сроки вносимых платежей. Обе стороны самостоятельно приходят к решению, в какие сроки устанавливается оплата.
  3. Действующий вексель может быть использован в качестве альтернативы денежным активам при оплате услуг юридических и физических лиц. При этом обязательно ведется учет требований обеих сторон.
  4. Бумагу можно продавать и покупать, а также он может выступать в качестве обеспечения для оформления кредита у банковской организации. Он помогает получить дисконт, ссуду, проводить финансовые операции.

Это альтернативное средство, помогающее укрепить отношения между двумя участниками товарной сделки. Правильное ведение учета векселей поможет наладить порядок в документной отчетности на предприятии, а также контролировать состояние задолженностей и вести клиентуру, приобретающую товары в кредит.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://PravoDeneg.net/buhuchet/eto-uchet-vekselya.html

Учет векселей в бухгалтерском учете

Как отразить в учете приобретение и прочее поступление собственного векселя контрагента

Ведите учет векселей, если используете их в расчетах с контрагентами. При этом важно не только правильно формировать проводки, но и учитывать обращение этих ценных бумаг в налоговой отчетности. Как не допустить ошибок, узнайте из статьи.

Контрагенты сами решают, каким способом договорится об оплате товаров, работ или услуг. Если у покупателя финансовые трудности, то он может внести плату не сразу, а с отсрочкой на некоторый срок – месяц, квартал или даже год. Для этого нередко применяют вексель, то есть ценную бумагу, подразумевающую безусловную оплату в оговоренное время (п. 2 ст. 142 ГК).

Учет векселей в бухгалтерском учете: проводки

Собственные векселя выступают в виде долговой расписки. Так как покупатель не может сразу оплатить товар, но продавец вместо денег готов принять вексель.

Поэтому этот вексель не признают ценной бумагой, пока не передадите его третьему лицу.

Для этого покупатель в учете открывает к счету 60 «Расчеты с поставщикам и подрядчиками» субсчет 60/3 «Векселя выданные», а продавец — субсчет 62/3 «Векселя полученные» (см. таблицы).

Как отразить в учете должника расчеты простым векселем

Таблица 1. Как отразить в учете должника расчеты простым векселем

Дебет Кредит Вид операции
Выдали собственный вексель в счет погашения долга за товары (аванс)
60, 76 60 субсчет «Векселя выданные» выдали поставщику
60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» выдали в счет предоплаты за товары
Начислили проценты по собственному векселю, выданному поставщику
91-2 60 субсчет «Векселя выданные» начислили % за счет увеличения прочих расходов
Оплатили собственный вексель, предъявленный векселедержателем
60 субсчет «Векселя выданные» 51 оплатили с процентами
Оплатили собственный вексель, выданный в счет предоплаты (аванса)
60 субсчет «Векселя выданные» 51 отразили оплаченный поставщику собственный вексель, выданный в счет предоплаты
68 субсчет «Расчеты по НДС» 76 субсчет «НДС с авансов  выданных» приняли НДС к вычету с аванса (см. также про повышение НДС с 2019 года)

Как расчеты векселями помогут избежать контроля со стороны банка

Если один банк отказал вам в платеже или в открытии счета, это узнают другие банки. Такую информацию они учитывают при определении уровня риска клиента (информационное письмо ЦБ от 15.06.2017 № ИН-014-12/29).

Чтобы избежать контроля со стороны кредитной организации, я стала чаще применять для расчета простые векселя посредством индоссамента. Банк не контролирует их передачу, поэтому не может признать сделку сомнительной, заблокировать счет или внести компанию в черный список.

Как использовать простой вексель в расчетах

Как отразить в учете кредитора расчеты простым векселем

Таблица 2. Как отразить в учете кредитора расчеты простым векселем

Дебет Кредит Вид операции
Получили вексель в счет погашения задолженности за товары
62 субсчет «Векселя полученные» 62, 76 получили ценную бумагу от покупателя за отгруженные товары
Получили вексель в счет аванса (предоплаты)
62 субсчет «Векселя полученные» 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» получили ценную бумагу в счет аванса
Отразили начисленные проценты по векселю, полученному в счет платы за товары
62 субсчет «Векселя полученные» 91-1 начислили %  к уплате по полученному векселю за счет прочих доходов
91-2 68 субсчет «Расчеты по НДС» начислили НДС с превышения процентов по векселю над рассчитанными процентами по ставке ЦБ
Оплата должников векселя (в том числе, при предоплате)
51 62 субсчет «Векселя полученные» оплачен с %
51 отразили оплаченный кредитору вексель, полученный в счет предоплаты
76 субсчет «НДС с авансов полученных» 68 субсчет «Расчеты по НДС» с суммы аванса удержали НДСили
62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» на сумму удержанного с аванса НДС уменьшили задолженность перед покупателем

Как подготовиться к тому, чтобы расплатиться с поставщиком векселями

Если собираетесь рассчитаться с поставщиком векселями, договоритесь с ним об этом заранее. Потребуется время, чтобы согласовать с контрагентом условия расчетов, а также на то, чтобы он проверил векселя и убедился в их подлинности. Мы подготовили чек-лист, который поможет все правильно оформить.

Подготовиться к оплате векселями

Как отразить в учете расчеты переводным векселем

Таблица 3. Как отразить в учете расчеты переводным векселем

Дебет Кредит Вид операции
Выдали переводной вексель
60, 76 60 субсчет «Векселя выданные» сумму долга погасили выдачей переводного векселя векселедателем
97 отразили положительную разницу между суммой выданного займа и задолженности
Зачли долги предполагаемого плательщика
60 субсчет «Векселя выданные» 62, 76 зачет обязательств
Получили разницу между зачтенными обязательствами на финансовом результате векселедателя при получении прибыли. Зачли разные суммы долга
60 субсчет «Векселя выданные» 91-1 оставшаяся не списанной на счетах учета расчетов сумма, как прибыль от зачета долгов в составе прочих доходов
Получили разницу между зачтенными обязательствами на финансовом результате векселедателя при получении убытка. Зачли разные суммы долга
91-2 62, 76 оставшаяся не списанной на счетах учета расчетов сумма, как убыток от зачета долгов в составе прочих расходов

Как видно из представленных таблиц, операции отражают в учете, как кредиторы, так и должники. При этом они формируют разные проводки. Рассмотрим на примерах, как вести учет таких расчетов.

Пример: выпуск векселя

10 января 2019 года ООО «Компания» было принято решение о выпуске собственного векселя по договору займа – 456 000 руб. В этом случае, сформируйте проводку:

Дебет Кредит Вид операции Сумма, руб. Основание
51 66 (67) Выдали вексель 456 000 Выписка банка

Пример: покупка векселя

10 января 2019 ООО «Компания» приобрело вексель ООО «Контрагента» за 190 000 руб., тогда как номинальная его стоимость составляла выше — 200 000 руб. Отразим операцию в учете:

Дебет Кредит Вид операции Сумма, руб. Основание
76 (60) 51 Оплата 190 000 платежка
58 76 (60) Приняли к учету 190 000 Бухгалтерская справка
58 91.1 Разница между покупкой и номиналом 10 000 (200 000 — 190 000) Бухгалтерская справка

Учет векселей: ОСН или УСН

ОСН: по приобретенным товарам, обеспеченных собственным векселем учитывайте в расчете по налогу на прибыль. Но только в зависимости от вида расхода и метода, который использует ваша компания – кассовый метод или начисления (ст. 252, 272, 273 НК). НДС примите к вычету, как только поставите их на учет (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК).

Источник: https://fd.ru/articles/159274-uchet-vekseley

Как отразить в учете приобретение и прочее поступление собственного векселя контрагента — НалогОбзор.Инфо

Как отразить в учете приобретение и прочее поступление собственного векселя контрагента

Собственные векселя контрагента могут поступить в организацию, в частности:

  • за плату (по договору купли-продажи или займа);
  • в обеспечение оплаты реализованных товаров (работ, услуг);

В зависимости от способа получения векселя различным будет бухучет и налогообложение операции по его поступлению.

Внимание: оплата уставного капитала организации собственным векселем организации-учредителя (участника) лишена экономического смысла.

Если организация проводит подобные расчеты с учредителями (участниками), то в некоторых случаях это может повлечь за собой такие последствия, как: отказ в госрегистрации организации, споры между учредителями (участниками) общества относительно доли, оплаченной подобным образом, и т. п. Это следует из положений Законов от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ и от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

Выданный учредителем (участником) вексель лишь подтверждает его задолженность по оплате уставного капитал. Погасить им долг перед организацией учредитель (участник) не может. Это связано с тем, что у организации, которая рассчитывается с контрагентом собственным векселем, сам вексель не признается имуществом (товаром).

Находясь в собственности у векселедателя, он не удостоверяет никаких прав и обязательств, а при передаче только обеспечивает долг, гарантируя оплату по нему с отсрочкой платежа.

Это следует из статей 815, 823 и пункта 1 статьи 142 Гражданского кодекса РФ, а также статей 1 и 75 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341.

Подтверждение получения векселя

В любом случае факт получения векселя и дату его поступления подтвердите первичным документом, составленным в произвольной форме (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Образец составления акта см. Как отразить в учете расчеты собственными векселями за приобретенные товары (работы, услуги).

Если организация получает вексель с дисконтом или по векселю начисляются проценты, подробнее об учете данных сумм см. Как отразить в учете доход по полученному векселю.

Оформление покупки векселя

Ситуация: как оформить приобретение (покупку) собственного векселя контрагента: договором купли-продажи или договором займа?

Можно оформить как договором займа, так и договором купли-продажи, но целесообразнее заключить договор займа.

Собственный вексель контрагента представляет собой ничем не обусловленное долговое обязательство (ст. 1 и 75 Положения, утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341).

А само оформление и передача (приобретение) такого векселя по сути относится к операции по получению (выдаче) займа.

Так, статья 815 Гражданского кодекса РФ предусматривает возможность применения к векселю правил договора займа.

Положения же договора купли-продажи (гл. 30 ГК РФ) применяются только к имуществу (вещам) и имущественным правам (ст. 454 ГК РФ). Собственный вексель контрагента удостоверяет его долг (т. е. обязанность).

Возможности самостоятельно продать свою обязанность законодательство не предусматривает. Такая позиция отражена в письме Главного управления Банка России по г. Москве от 18 сентября 1997 г. № 05-1-20/1728.

Однако на практике организации заключают как договоры займа, обеспечением по которым служат собственные векселя, так и договоры купли-продажи векселей. При этом они исходят из следующего.

Вексель (в т. ч. собственный вексель контрагента) – не только долговое обязательство, но и ценная бумага, то есть имущество, вещь (п. 2 ст. 142 и п. 2 ст. 130 ГК РФ). Поэтому права на него можно передать по договору купли-продажи (п. 1 ст. 454 ГК РФ).

Аналогичная точка зрения, в частности, высказана в пункте 36 постановления от 4 декабря 2000 г. Пленума Верховного суда № 33 и Пленума ВАС № 14, постановлениях ФАС Московского округа от 30 июня 2005 г. № КА-А40/3222-05, Поволжского округа от 3 февраля 2004 г.

№ А55-8408/03-11-9455/03-11.

Вместе с тем, в определениях ВАС РФ от 23 сентября 2009 г. № ВАС-9995/09, от 13 августа 2009 г. № ВАС-9422/09, а также постановлении ФАС Московского округа от 29 апреля 2009 г. № КА-А41/2434-09 изложена другая позиция.

Договор купли-продажи собственного векселя фактически представляет собой не более чем оформленное особым способом свидетельство существующего заемного обязательства (т. е. договор займа).

Такая точка зрения основана на том, что до тех пор, пока вексель не введен в гражданский оборот, он не имеет стоимости и не обладает признаками ценной бумаги, и, как следствие, не может быть предметом договора купли-продажи.

Таким образом, законодательство не регламентирует договорные отношения по приобретению собственных векселей контрагента.

Однако в связи с тенденцией в арбитражной практике, сложившейся в последнее время, при приобретении собственного векселя контрагента организации целесообразно заключать договор займа. Подробнее о правовых, бухгалтерских и налоговых последствиях таких сделок см.

Как оформить выдачу займа, Как учесть выдачу займа при налогообложении, Как отразить в бухгалтерском учете предоставление займа другой организации.

Безвозмездное получение векселя

Организация может получить собственный вексель контрагента безвозмездно. Безвозмездно полученным признается вексель, при поступлении которого у организации не возникает обязанности оплатить его или вернуть обратно дарителю (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Внимание: не допускается дарение между коммерческими организациями на сумму более 3000 руб. (кроме коммерческих организаций-учредителей, если такая обязанность предусмотрена в их уставе). Такой порядок установлен статьей 575 Гражданского кодекса РФ.

В бухучете безвозмездно полученный собственный вексель контрагента учтите как долговую ценную бумагу, то есть включите в состав финансовых вложений (п. 2–3 ПБУ 19/02).

Отразите его на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет «Долговые ценные бумаги» – 58-2 (Инструкция к плану счетов).

Это связано с тем, что в данном случае такой вексель удостоверяет долг, который можно получить только на основании этого векселя (ст. 142 ГК РФ).

В бухучете и при налогообложении собственный вексель контрагента, полученный безвозмездно, отражайте аналогично безвозмездному поступлению от контрагента векселя третьего лица.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций по безвозмездному получению собственного векселя учредителя, доля которого в уставном капитале организации составляет менее 50 процентов. Организация применяет общую систему налогообложения

ЗАО «Альфа» 12 июня безвозмездно получило от учредителя ЗАО АКБ «Надежный» его собственный процентный вексель номиналом 30 000 руб.

Доля учредителя в уставном капитале организации составляет менее 50 процентов. По данным независимой оценки рыночная стоимость векселя составила 50 000 руб.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи:

Дебет 58-2 Кредит 98-2
– 50 000 руб. – учтен вексель, поступивший безвозмездно.

«Альфа» рассчитывает налог на прибыль ежемесячно. При расчете налога за июнь бухгалтер «Альфы» включил в налогооблагаемую базу рыночную стоимость безвозмездно полученного векселя в сумме 50 000 руб. При этом в учете он сделал такую запись:

Дебет 09 Кредит 68 «Расчеты по налогу на прибыль»
– 10 000 руб. (50 000 руб. × 20%) – отражен отложенный налоговый актив, образовавшийся из-за того, что стоимость безвозмездно полученного векселя включается в состав доходов организации в налоговом учете раньше, чем в бухучете.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_finansovykh_vlozhenij/kak_otrazit_v_uchete_priobretenie_i_prochee_postuplenie_sobstvennogo_vekselja_kontragenta/105-1-0-2654

Про закон
Добавить комментарий