Как отразить в учете приобретение и прочее поступление корпоративной облигации

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете (нюансы)

Как отразить в учете приобретение и прочее поступление корпоративной облигации

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете —требующий от бухгалтера знаний гражданского и бухгалтерского законодательства процесс. Из нашего материала вы узнаете об общих и специфичных алгоритмах учета этих объектов.

Бухучет ценных бумаг: раскрываем термины и детализируем проводки

Нюансы учета векселей

Бухучет облигаций

Сложности балансовой классификации ценных бумаг

Итоги

Бухучет ценных бумаг: раскрываем термины и детализируем проводки

Алгоритмы учета ценных бумаг (ЦБ) необходимо рассматривать во взаимосвязи с официальным понятием этих объектов учета.

Термин «ценная бумага» расшифровывается ст. 142 ГК РФ как:

  • документ, соответствующий требованиям закона и удостоверяющий права его владельца;
  • обязательства (или иные права), закрепленные в акте выпустившего ЦБ лица.

Гражданский кодекс не содержит исчерпывающего списка ЦБ, включая в него:

  • акции, облигации, чеки, коносаменты, векселя, закладные, инвестиционные паи ПИФов;
  • а также иные ЦБ, если они так названы в законе или признаны таковыми в соответствии с установленным законом порядком.

Применяемые в бухучете ЦБ счета и проводки зависят от вида ЦБ и производимых с ней операций, назначения, цели покупки и иных нюансов. К примеру:

  • Дт 58 Кт 51 — приобретение фирмой ЦБ других компаний за деньги;
  • Дт 91 Кт 58 — продажа (погашение) ЦБ;
  • Дт 58 Кт 91 — прирост стоимости акций;
  • Дт 76 Кт 51 — оплата облигации;
  • Дт 76 Кт 91 — начисление дохода по облигации.

О применяемых проводках для отражения различных операций в бухучете расскажут материалы нашего сайта:

Об особенностях бухучета отдельных видов ЦБ расскажем в следующих разделах.

Нюансы учета векселей

Нередко коммерсанты используют для взаиморасчетов ЦБ с названием «вексель», представляющую собой выраженное в документальной (установленной законом) форме обязательство:

  • уплатить его предъявителю определенную сумму;
  • расчет осуществить в указанный на векселе срок и в конкретном месте.

Чтобы использование вексельных расчетов не доставляло коммерсантам особых хлопот, а отражение их в бухучете было достоверным и обоснованным, нужно учитывать следующее:

  • вексель может быть только документарной ЦБ (составляться на бумаге);
  • вексель с одним или несколькими отсутствующими обязательными реквизитами является недействительным;
  • предметом вексельного обязательства могут служить только деньги.

ВНИМАНИЕ! Принять к учету ЦБ с названием «вексель» можно только при наличии в ее тексте следующей информации:

  • наименование ЦБ — «Вексель»;
  • предложение выплатить определенную сумму денежных средств;
  • детали платежа (срок и место его осуществления);
  • кому (или по приказу кого) совершается платеж;
  • временные и адресные детали составления векселя (о дате и месте его составления).

Завершающим обязательным реквизитом векселя является подпись векселедателя.

Применение коммерсантом вексельных расчетов требует от него детального знания вексельного законодательства, так как в отношении обязательных реквизитов законом предусмотрены некоторые отступления и дополнения. К примеру:

  • отсутствие в векселе указания на срок платежа не делает его недействительным, а превращает в вексель «по предъявлении», подлежащий предъявлению в течение года с даты составления;
  • не указанное в векселе место его составления означает, что им считается одновременно место жительства плательщика и место платежа;
  • иные особенности вексельного законодательства.

Принимать вексель к бухучету можно только в том случае, если все требования специфичного для данной ЦБ законодательства соблюдены.

Бухучет векселей производится с применением следующих бухгалтерских записей:

  • Дт 62 (субсчет «Векселя полученные») Кт 62 (субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками») — покупатель расплатился векселем;
  • Дт 62 (субсчет «Векселя полученные») Кт 91 — начислены проценты по векселю (если такое условие в нем предусмотрено).

Применение вышеуказанных проводок справедливо в том случае, если покупатель расплатился собственным векселем. Если же в оплату за полученные товары он передал вексель третьего лица, проводки будут иными:

Если вексель процентный или дисконтный:

  • Дт 58 Кт 76 — полученный от покупателя вексель учтен в составе финвложений;
  • Дт 76 Кт 62 — уменьшен долг покупателя за товары и услуги;
  • Дт 76 Кт 91 — начислены проценты по векселю.

Если вексель беспроцентный:

  • Дт 76 Кт 62 — уменьшен долг покупателя в связи с тем, что он оплатил товар беспроцентным векселем третьего лица.

О налоговых нюансах вексельного учета см. материал «ВС РФ: при расчетах векселями третьих лиц раздельный учет НДС не нужен».

Бухучет облигаций

Облигация — еще одна из разновидностей ЦБ, отличающаяся от рассмотренного выше векселя следующими особенностями:

  • может иметь бездокументарную форму;
  • дает возможность получить не только деньги, но и иное имущество;
  • имеет безусловную доходность (в виде процента или купона).

ВНИМАНИЕ! Эмитент облигации отражает свой долг перед ее держателем в составе задолженности по полученным заемным средствам, следуя нормам ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н.

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/uchet_cennyh_bumag_v_buhgalterskom_uchete_nyuansy/

Проводки по облигациям

Как отразить в учете приобретение и прочее поступление корпоративной облигации

При получении дохода по облигациям в бухгалтерии делаются следующие проводки: — начислены проценты, подлежащие получению по облигации: Дт 76 Кт 91/1; — получена сумма процентов от эмитента: Дт 51 Кт 76.

В случае продажи и погашения облигации: — отражена задолженность покупателя (эмитента) за продаваемые (погашаемые) облигации: Дт 62(76) Кт 91/1; — списана учетная стоимость облигации: Дт 91/2 Кт 58/2; — отражены иные затраты по продаже (погашению) облигаций: Дт 91/2 Кт 76;51; — поступили деньги от покупателя (эмитента): Дт 51 Кт 62;76. Номинальную стоимость выпущенных или проданных облигаций организация — эмитент отражает в бухгалтерском учете как кредиторскую задолженность. ПБУ 15/01 п.18 При этом кредиторская задолженность указывается с учетом причитающихся к выплате на конец периода доходов по облигациям. Пример. Номинал облигации — 1000 рублей.

Бухгалтерский учет облигаций: проводки

Внимание Приказом Минфина РФ от 2.08.01 № 60н): -отражать заемные средства, срок погашения которых превышает 12 месяцев, в составе долгосрочной задолженности вплоть до истечения срока обращения облигации; — осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную в момент, когда до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

Право выбора варианта ПБУ оставляет за организацией.

При приобретении облигаций в учете делаются следующие проводки: — перечислены средства в оплату облигаций: Дт 76 Кт 51; — оплачены иные расходы по приобретению облигаций: Дт 76 Кт 51; — оприходованы облигации, после перехода права на них: Дт 58/2 Кт 76; — если облигации приобретались за счет заемных средств, то проценты по займу относят к операционным расходам: Дт 91/2 Кт 66.

Учет финансовых вложений в облигации

Такие правила следуют из пунктов 21–22 ПБУ 19/02. При равномерном распределении суммы дисконта (первый способ) ежемесячно увеличивайте балансовую (первоначальную) стоимость облигации и финансовый результат на сумму дисконта, относящегося к отчетному периоду.

Отражайте это так: Дебет 58-2 Кредит 91-1– признан доход в виде части дисконта по облигации. Таким образом, при данном варианте учета в момент погашения облигации (в срок и в полном объеме) его балансовая стоимость станет равна номинальной.


А финансовый результат от данной операции – нулю, так как вся сумма дисконта уже будет учтена в доходах предыдущих отчетных периодов (п. 22 ПБУ 19/02 и п. 16 ПБУ 9/99).

При втором способе облигации учитываются по первоначальной стоимости все время, которое они находятся в собственности организации. При этом дисконт никак не влияет на стоимость актива и финансовые результаты организации.

Бухгалтерский учет операций с облигациями

Дебет 58-2 субсчет «Стоимость облигации без учета уплаченного накопленного купонного дохода» Кредит 76– 10 000 руб.

– учтена облигация по стоимости приобретения без учета накопленного купонного дохода, уплаченного контрагенту при ее получении;Дебет 58-2 субсчет «Накопленный купонный доход уплаченный» Кредит 76– 249 руб. (10 249 руб. – 10 000 руб.

) – учтена в первоначальной стоимости облигации сумма накопленного купонного дохода, уплаченная при ее приобретении. 31 декабря:Дебет 76 субсчет «Накопленный купонный доход начисленный» Кредит 91-1– 85 руб. (10 000 руб. × 10% : 365 дн. × 31 дн.

) – начислен купонный доход по облигации за декабрь. 31 января следующего года:Дебет 76 субсчет «Накопленный купонный доход начисленный» Кредит 91-1– 85 руб. (10 000 руб. × 10% : 365 дн. × 31 дн.) – начислен купонный доход по облигации за январь.

Как отразить в учете доход держателя по корпоративным облигациям

Профессиональные участники рынка ценных бумаг могут переоценивать облигации, приобретенные с целью получения дохода от их продажи по мере изменения котировки на фондовой бирже.

Разовая сумма списания разницы между затратами на приобретение и номинальной стоимостью облигаций (РС) определяется по формуле: РС = (Н — ЗП) : Чм, Где: Н — номинальная стоимость облигации; ЗП — затраты на приобретение облигации; Чм — число месяцев срока обращения облигации. В зависимости от формы получения дохода облигации бывают нескольких видов:

  • процентные (купонные);
  • дисконтные (бескупонные);
  • дисконтно-процентные.

Для учета облигаций, а также других долговых ценных бумаг к счету 58 откройте субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги».
Пример 5 ОАО «Инвест» приобрело на вторичном рынке ценных бумаг купонную облигацию номинальной стоимостью 1000 руб.

Приобретены облигации проводка

Номинал бумаги составляет 100 000 рублей. В учете эмитент производит записи:

  1. Дт 51 Кт 66 – учтены средства, полученные на величину номинала 100 000 рублей;
  2. Дт 51 Кт 98 – учтена сумма, полученная сверх номинала 10 000 рублей;
  3. Дт 98 Кт 91/1 – учтена сумма ежемесячного списания дохода 1666,66 рубля;
  4. Дт 91/2 Кт 66 – начислены проценты при погашении 3300 рублей.

Операция по погашению облигации отражается в учете как уменьшение кредиторской задолженности. Учет облигаций с купонным доходом Стоимость облигаций с накопленным купонным доходом отличается от номинальной в сторону уменьшения или увеличения. Величина стоимости облигации складывается из рыночной цены и суммы, изменившей стоимость бумаги.

Приобретение облигаций с начисленным купонным доходом производится на вторичном рынке.

Проводки по ценным бумагам и финансовым вложениям — 58 счет

При условии, что на данную дату облигация продолжает оставаться собственностью организации. Такой порядок следует из пунктов 1, 4, 5 статьи 328 и пункта 6 статьи 271 Налогового кодекса РФ.

Учет облигаций на балансе эмитента. примеры

Причем начислить налог нужно только в момент получения купонного дохода. Такой порядок следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ.

УСН Если организация применяет упрощенку, купонный доход (дисконт) по облигации отразите в доходах в день их фактического поступления в размере полученной суммы (например, при погашении облигации или выплате очередного купонного дохода).

Этот порядок не зависит от того, какой объект налогообложения применяет организация: доходы или доходы за минусом расходов. Такой порядок следует из абзаца 1 пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Если организация применяет упрощенку, то текущие выплаты купонного дохода учитывайте в доходах в день их фактического поступления в размере полученной суммы. Этот порядок не зависит от того, какой объект налогообложения применяет организация: доходы или доходы за минусом расходов.

Учет операций с облигациями у инвестора

Важно Договор купли-продажи с ООО «Балет» 62 91 Отражение стоимости реализуемых акций в соответствии с договором 148 000 руб. Договор купли-продажи с ООО «Балет» 59 91 Отражение повышения стоимости акций за счет ранее сформированного резерва 13 000 руб.

Отчет о рыночных котировках акций 51 62 Зачисление средств от ООО «Балет» за реализованные акции 148 000 руб.
Банковская выписка 91 99 Отражение прибыли от продажи акции (148 000 руб. + 13 000 руб. — 137 000 руб.) 24 000 руб.

Договор купли-продажи с ООО «Балет» Пример проводок на 09 счете по займу ценных бумаг Операции по займу ценных бумаг рассмотрим на примере приобретения облигаций в учете у их владельца. Представим, что ООО «Кремний» приобрело у АО «Сапфир» облигации по общей номинальной стоимости 351 000 руб.

Кроме того, ООО «Кремний» понесло дополнительные расходы на приобретение облигаций в сумме 84 000 руб.

Средства в облигации можно привлекать как при первичном выпуске облигаций (его называют эмиссией), так и при последующем распространении облигации на вторичном рынке (например, после их выкупа).

Порядок учета заемных средств в этих случаях будет одинаков, то есть в зависимости от срока обращения облигаций они учитываются как краткосрочные или как долгосрочные займы на сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», либо на сч.

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Причем делается это обособленно от других видов кредитов и займов. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94-н.

Кроме того, учитывать долгосрочные займы можно двумя способами (п.6 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утв.

Источник: http://yurburo61.ru/provodki-po-obligatsiyam/

Требования к бухгалтерскому учету облигации

Как отразить в учете приобретение и прочее поступление корпоративной облигации

Чтобы пополнить бюджет компании, юридическое лицо может брать заем в виде денег с помощью облигаций. Они представляют собой ценные бумаги с определенным номиналом, которые предполагают выплату процентов держателю.

Приобретая их, лицо уплачивает только номинальную сумму, которую получит обратно через определенный срок. Учитывая, что все операции с ценными бумагами нужно отображать в бухгалтерии, поэтому поднимается вопрос, как ведется учет облигаций.

Правильность этого процесса проверяется контролирующими органами, а при несоблюдении норм может быть назначен штраф.

Разновидности облигаций

На рынке присутствуют государственные и корпоративные ценные бумаги.

К первым относятся те облигации, которые выпускаются федеральными органами власти и учреждениями, а также региональными и муниципальными субъектами.

То есть, приобретая этот тип, можно считать, что человек вкладывает средства в развитие своего города, района или области, при этом получая купонный доход в виде процентов от эмитента.

Корпоративные бумаги могут выпускаться на рынок любым юридическим лицом, при этом характеристики таких облигаций отличаются в зависимости от эмитента.

Датой операции, которая указывается при их покупке или выбывании, является день, когда состоялся переход прав собственности на ценную бумагу.

Также они делятся на два типа по форме принятия прибыли, поскольку могут быть купонными и бескупонными.

В первой разновидности предполагается перечисление процента с установкой определенного срока. Каждая облигация для учета снабжается отрезными купонами.

При очередной выплате вознаграждения они забираются у держателя бумаги.

Бескупонные предполагают, что облигация реализуется по стоимости ниже номинальной, при этом не предполагается наличия процентов, ведь выгода будет получена при погашении.

В какой форме выпускаются

Ценная бумага такого типа представляет собой документ, поэтому называется форма выражения облигации документальной.

Именно на листке подаются сведения о реквизитах, делающих идентификацию возможной, также там содержится печать предприятия, эмитирующего бумагу.

Для держателя облигации этим документом подтверждается только вариант получения материального вознаграждения, но не дается никаких прав на нематериальные, к примеру, возможности влиять на деятельность предприятия-эмитента бумаг.

Облигации могут выпускаться в различном виде

Форма документа является свободной, предъявляется требование только к тому, чтобы носитель был разрешен законодательством Российской Федерации. Самым популярным вариантом является бумажный лист, при этом в оборот облигации попадают после государственной регистрации. Если же бумага не рассчитана на рынок, то достаточно указать на ней идентификационный номер.

Облигации обладают ценой, которая позволяет их владельцам определить, какие затраты они понесут, и насколько с ними соотносится доход. Изначально каждому документу присваивается номинальная цена, указанная на бумаге, причем после выхода на вторичный рынок, она может меняться, поскольку задействуется курсовая стоимость.

Отражение поступления и процесса погашения

Расходы по приобретению облигаций отражаются на счете под номером 58, который оговаривает наличие финансовых вложений и позволяет осуществлять налоговый учет облигаций. Чтобы увеличить детализацию информации, покупатель указывает ее с отражением компаний и стоимости, при этом записи вносятся в хронологическом порядке, указанном в таблице.

ОперацияУказываемая проводка, Дт-Кт
Эмитент получил наличные деньги 76-50
Расчет производился безналом 76-51
Бумаги поставлены на учет 58/2-76
Начисления процентов за период отчетности 76-91/1
Получение дохода в процентах 51-76
Определение суммы, которая позволит погасить документ 76-91/1
Выплата номинальной цены 51-76
Снятие облигации с баланса 91/2-58/2

Дополнительные суммы не плюсуются к изначальной стоимости бумаги, причем бухучет предусматривает, что прибыль, которая предоставляется держателю, имеет определение дебиторской задолженности.

Если эмитент переоценивает облигации, они продолжают учитываться по покупке, и последующие изменения в учете не вносятся и результат от погашения облигаций в таком же размере отражается на счете Дт 51 Кт 76.

Но при этом их должны отразить учреждения, которые имеют право на переоценивание, к примеру, брокерский центр.

Проведение учета у эмитента

Стороны, которые выпускают облигации, проводят с ними операции по размещению, предоставлению законного дохода, а также выплате стоимости бумаг их держателям.

Предприятием, которым произведена реализация облигаций, делаются проводки по счетам, на которых учитываются долго- и краткосрочные займы, это 67 и 66 соответственно.

Детальный учет проводится по стандартам МСФО и хронологическим нормам, учитывая выпуск, всех приобретателей, а также цену. Когда эмитент выплачивает доход, применяются такие нормы:

  • процентные начисления и дисконты относятся в перечень прочих расходов;
  • следует равномерно списывать долги по отчетным периодам либо же делать это одновременно, если процесс происходит в отрезке времени, когда имеют место расходы;
  • порядок, по которому двигаются средства, утверждается и прописывается в учетной политике компании, но банкротство в любом случае не будет подтверждено, если эмитент не рассчитался с долгами.

Ценные бумаги должны отражаться в учете

Когда эмитенту нужно отразить размещение по номинальной цене, учет облигаций в бухгалтерском учете будет иметь проводки Дт 51 Кт 66 или 67. Предоставление процентов при одноразовом списании выражается бухгалтерскими обозначениями по счетам 91/2-66 (67). В случае с насчитыванием прибыли по схеме равномерного возврата по периодам, когда решили амортизировать долг, используются отражения:

При учете положительной разницы, когда приобретены облигации по цене выше номинала, делается проводка в бухучете. Для этого применяются обозначения Дт 51 Кт 98, а при равномерном и периодичном списании доходов, когда облигации размещены с ценой выше номинала, делается проводка 98-91/1.

Нюансы бумаг с купонным типом дохода

Ценность облигаций с купонной разновидностью прибыли имеет отличия от номинала в любую сторону. Поэтому стоимость складывается из цены реализации, а также суммы, которая дополняет ее. Покупка облигаций, которые имеют купонный доход, проводится на вторичном рынке. Тогда задействуются те же проводки, которые указаны выше для принимающей стороны.

Когда сумма превышения стоимости будет равномерно списываться, то к дате планового погашения бумаги инвестор получит номинальную цену. Если цена по уровню меньше номинала, то разница будет доначислена равными частями. В обоих случаях разница учитывается в графах прочих расходов.

Учет федеральных долговых бумаг

Облигации федерального займа являются тем случаем, когда у гражданина берет взаймы государство, при этом нет никаких особенностей в учете. Передача декларации производится с регистрацией перехода прав собственности, что сопровождается подписанием договора и продажей с помощью торгов. Минфин РФ также определяет условия, на которых производится обращение бумаг:

  • номинал, по которому можно будет приобрести бумаги;
  • цена облигации на каждый день обращения, данный параметр публикуется каждый месяц на сайте Минфина РФ;
  • дата, когда начинается, прекращается обращение бумаг, и в какой срок они должны быть погашены;
  • форма выпуска, стандартно это документарный тип;
  • распространяемость бумаг, в частности, кем могут быть потенциальные владельцы.

Учет должен

Учет должен вестись также и для облигаций федерального займа

Базовая стоимость ОФЗ, находящихся в обращении, разрабатывается с учетом планируемой инфляции. Кроме того, что на дату погашения складывается измененная стоимость, владелец бумаг может рассчитывать на купонный доход.

Он бывает постоянным или переменным. Сумма второго складывается по конкретным периодам, причем ОФЗ будут учитываться в отдельности от бумаг иных типов.

Детальный учет проводится по каждой из бумаг с группированием данных по времени принятия на баланс и цене.

Ведение отчетности

Эмитенты, которые выпускают облигации на рынок, должны демонстрировать информацию о них в квартальных сводках. Начинать это делать нужно в следующем квартале, а не подавать сведений можно только в том случае, когда обязательства будут погашены. Кроме того, такая необходимость пропадает, когда выпуск признается несостоявшимся либо бумаги являются недействительными.

Отчеты составляются по форме, которая утверждена в нормативном акте Банка России под номером 454-П. В сдаваемых документах нужно отражать сведения о выпускающей стороне, деятельности этого лица, а также ликвидности бумаг и вложениях в них. Также эмитенты должны подать бухгалтерскую отчетность, в которой раскрываются такие сведения:

  • наличие и изменение размера долга по займам, которые предоставлены в виде облигаций;
  • суммы и сроки, когда бумаги погашаются, чтобы можно было удержать налог;
  • траты, спровоцированные выпуском и обращением облигационных документов.

Облигации являются долговыми документами, которые свидетельствуют о предоставлении компании или госучреждению средств в определенном размере с погашением в оговоренный срок и с возможной выплатой процентов. Учет облигаций в бухгалтерской сфере ведется с помощью проводок, а также предоставляется отчетность, без которой могут быть назначены санкции за нарушение порядка.

В видео речь пойдет об учете ценных бумаг:

Источник: https://MoyDolg.com/obligacii/uchet-bumag.html

Налоговый учет акций и облигаций

Как отразить в учете приобретение и прочее поступление корпоративной облигации

В частности, при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, — при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% — по долговым обязательствам в иностранной валюте. В прошлом 2009 г. действие этого положения было приостановлено и действовали иные нормативы: до 1 августа 2009 г. соответственно — 1,5 ставки рефинансирования и 22%, а с 1 августа 2009 г. до 31 декабря 2009 г. — двойная ставка рефинансирования и те же 22%. С 1 января 2010 г. общие нормативы, определенные п. 1 ст. 269 НК РФ, вступили в силу для тех долговых обязательств, которые возникли начиная с 1 ноября 2009 г.

Эмиссия облигаций: бухгалтерский и налоговый учет

Если облигации размещены по цене, превышающей их номинальную стоимость, то разница отражается в составе доходов будущих периодов и далее относится в состав прочих доходов равномерно в течение срока обращения облигаций (пример 1). Пример 1. Общество с ограниченной ответственностью «А» разместило 1000 шт.

десятимесячных облигаций номиналом 1000 руб.

Фактическая цена размещения — 1005 руб. за 1 облигацию. В бухгалтерском учете выполнены следующие записи: Д-т сч.

51 «Расчетные счета» К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 1 000 000 руб. (1000 руб. x 1000 шт.) отражена задолженность по облигациям в части их номинальной стоимости; Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 98 «Доходы будущих периодов» 5000 руб. (1000 шт. x (1005 руб.

Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета

Это связано с тем, что первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Она устанавливается исходя из той цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет стоимость аналогичных активов.

Важно Такой порядок установлен пунктом 14 ПБУ 19/02. При этом операции с ценными бумагами НДС не облагаются (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). То есть при получении облигации отсутствует сумма входного налога, которую можно предъявить к вычету.

Таким образом, в случае когда в счет погашения задолженности за реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги) организация получает ценные бумаги, их первоначальную стоимость формирует вся сумма дебиторской задолженности контрагента (включая НДС).

Учет операций с облигациями

Внимание При этом если в результате дробления или консолидации суммарная номинальная стоимость новых акций точно равна размеру уставного капитала, то дополнительные проводки в синтетическом бухгалтерском учете не оформляются. Изменения вносятся только в аналитический учет и реестр акционеров.

Если же размер уставного капитала не делится без остатка на количество новых акций (например, при уставном капитале в 7000 руб. количество акций уменьшается с 350 до 30), то при принятии решения о дроблении или консолидации акций следует принять решение об изменении уставного капитала. Бухгалтерские проводки будут в данном случае аналогичны приведенным выше.

Начисление и выплата дивидендов владельцам акций не связаны с учетом ценных бумаг.

Налогообложение акций и облигаций

Основное отличие облигационного займа от обычного заключается в том, что денежные средства привлекаются не у определенного лица, а у неопределенного числа заранее не определенных заимодавцев.

Это означает, что, в отличие от договора займа, держатель облигации имеет право передать ее в течение срока обращения иному лицу, не только не получая согласие эмитента (заемщика), но даже не оповещая его.

Эмиссии облигаций предшествует, как правило, выполнение ряда определенных формальностей: государственная регистрация проспекта ценных бумаг и отчета об итогах эмиссии либо представление уведомления об итогах их выпуска. При регистрации документов эмитент уплачивает госпошлину.

Кроме того, в определенных случаях эмитент несет дополнительные расходы. Так, при размещении облигаций с залоговым обеспечением в обязательном порядке проводится оценка предмета залога.Расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам являются (п.

3 ПБУ 15/2008:• проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору);• дополнительные расходы по займам.

Дополнительными расходами по займам являются:• суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;• суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора);• иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов). При этом, курсовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, к расходам, связанным с получением займов не относятся. Указанные курсовые разницы относятся к прочим расходам организации в соответствии с п.11 ПБУ 10/99.

Такой порядок следует из пунктов 2–3 статьи 280 и подпункта 7 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Суммы НДС с расходов, непосредственно связанных с приобретением облигации (например, консультационных, посреднических услуг), к вычету не принимайте.

Это связано с тем, что операции, для которых они произведены (например, их последующая реализация или получение процентов), НДС не облагаются (подп. 12 п. 2 ст. 149, п. 1 ст. 146 НК РФ). Сумму налога включите в стоимость приобретенных работ, услуг.

Такой порядок следует из пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций по приобретению корпоративной облигации.

Организация применяет общую систему налогообложения 20 июня ООО «Торговая фирма «Гермес»» приобрело облигации ООО «Производственная фирма «Мастер»» через посредника ООО «Альфа». Количество облигаций 10 штук.

Источник: http://pbcns.ru/nalogovyj-uchet-aktsij-i-obligatsij/

Про закон
Добавить комментарий