Как отразить в учете доход держателя по корпоративным облигациям

Бухгалтерский учет облигациий

Как отразить в учете доход держателя по корпоративным облигациям

Открытое акционерное общество «Д» разместило 1000 шт. десятимесячных бескупонных облигаций номиналом 1000 руб. Фактическая цена размещения 850 руб. за 1 облигацию. Учетной политикой организации предусмотрено равномерное признание дисконта. В бухгалтерском учете произведены записи: Д-т сч.

51 «Расчетные счета» К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 850 000 руб. (850 руб. x 1000 шт.) отражена задолженность по облигациям в части цены их размещения; Д-т сч. 98 «Расходы будущих периодов» К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 150 000 руб. (1000 шт.

x (1000 руб. — 850 руб.)) отражен дисконт по облигациям; далее ежемесячно в течение срока обращения облигаций (10 месяцев): Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. «Прочие расходы», К-т сч. 98 «Расходы будущих периодов» 15 000 руб. (150 000 руб. : 10 мес.

) дисконт по облигациям отнесен на прочие расходы.

Размещение облигаций по номинальной стоимости отражается в учете эмитента бухгалтерской записью: Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 66, субсчет 1; 67, субсчет 1 «Расчеты по основному долгу».

При размещении облигаций по цене ниже номинала (с дисконтом) в учете следует опираться на п.

16 ПБУ 15/2008, который гласит: начисление причитающегося дохода (процентов или дисконта) по размещенным облигациям отражается организацией-эми-тентом в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления, или равномерно в течение действия договора займа. В целях равномерного (ежемесячного) включения сумм причитающихся к уплате заимодавцу процентов по размещенным облигациям организация-эмитент может предварительно учесть указанные суммы как расходы будущих периодов.

Учет финансовых вложений в облигации

Первоначальная стоимость Облигации учтите по первоначальной стоимости. Правила, по которым она формируется, различаются в зависимости от способа, которым получены ценные бумаги (приобретены, получены безвозмездно и т. д.). Подробнее о вариантах формирования первоначальной стоимости в зависимости от способов получения облигации см.
таблицу.

Важно

Если условиями выпуска облигаций предусмотрена выплата дополнительного дохода (процентов (купона) или дисконта), подробнее об учете и налогообложении данных сумм см. Как отразить в учете доход держателя по корпоративным облигациям. Приобретение по договору купли-продажи Организация может приобрести облигации по договору купли-продажи (ст.

454 ГК РФ). Ситуация: как оформить договор купли-продажи облигаций другой организации? Сделки организаций между собой, с предпринимателями и гражданами должны заключаться в письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК РФ).

Эмиссия облигаций: бухгалтерский и налоговый учет

Такой порядок следует из пунктов 2–3 статьи 280 и подпункта 7 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Суммы НДС с расходов, непосредственно связанных с приобретением облигации (например, консультационных, посреднических услуг), к вычету не принимайте.

Это связано с тем, что операции, для которых они произведены (например, их последующая реализация или получение процентов), НДС не облагаются (подп.

12 п. 2 ст. 149, п. 1 ст. 146 НК РФ). Сумму налога включите в стоимость приобретенных работ, услуг. Такой порядок следует из пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций по приобретению корпоративной облигации.

Организация применяет общую систему налогообложения 20 июня ООО «Торговая фирма «Гермес»» приобрело облигации ООО «Производственная фирма «Мастер»» через посредника ООО «Альфа». Количество облигаций 10 штук.

Учет облигаций у эмитента

— Статьи Федеральный закон от 22.04.

1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» определяет облигацию как эмиссионную ценную бумагу, закрепляющую право ее владельца на получение от эмитента в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента.

Облигация может также предусматривать право ее владельца на получение фиксированного процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права. Доходом по облигации являются процент и (или) дисконт.

Аналогичное по сути определение приведено и в ст.

816 ГК РФ. Фактически выпуск облигации является одним из методов получения займа. Однако правила Гражданского кодекса РФ о договоре займа могут применяться к отношениям между сторонами облигационного займа лишь в части, не противоречащей специальным правилам об облигациях.

Бухгалтерский учет операций с облигациями

Исходя из норм п. 8 ст. 272 НК РФ, расходы в виде процентов признаются на конец месяца соответствующего отчетного периода. Данная редакция п. 8 ст. 272 НК РФ действует с 1 января 2010 г., ранее проценты признавались в составе расходов на конец каждого отчетного периода. Однако п. 4 ст. 328 НК РФ и до 1 января 2010 г.

требовал отражать в составе расходов сумму процентов, причитающуюся к выплате на конец месяца.
Таким образом, изменение, внесенное в п. 8 ст. 272 НК РФ, стало, по сути, техническим. Оно лишь закрепило порядок, фактически применявшийся и ранее. Общие правила признания в налоговом учете расходов в виде процентов определены п. 1 ст.

269 НК РФ.

Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета

При этом в аналитическом учете «Гермеса» в составе финансовых вложений числятся 10 единиц бухучета 10 облигаций «Мастера».

Вознаграждение посредника по своему размеру является несущественными расходами, так как не превышает 5 процентов стоимости поступивших финансовых вложений:2360 руб. 60 000 руб. × 100% = 4%.

Поэтому бухгалтер «Гермеса» списал данные затраты в состав прочих расходов текущего отчетного периода: Дебет 91-2 Кредит 76 «Расчеты с посредником»– 2360 руб.– учтено в прочих расходах вознаграждение посредника.

24 июня бухгалтер отразил оплату стоимости облигаций и вознаграждения посреднику: Дебет 76 «Расчеты с посредником» Кредит 51– 62 360 руб. (60 000 руб. + 2360 руб.) перечислены посреднику стоимость приобретенных облигаций и вознаграждение. «Гермес» применяет метод начисления, налог на прибыль платит помесячно.

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете (нюансы)

  • 1 ВниманиеЕдиница учета
  • 2 Документальное оформление
  • 3 Переход права собственности
  • 4 Первоначальная стоимость
  • 5 Приобретение по договору купли-продажи
  • 6 Бухучет
  • 7 Налоги
  • 8 НДФЛ
  • 9 Облигации как оплата за товар
  • 10 Бухучет
  • 11 Налоги

В бухучете полученные облигации учитывайте в составе финансовых вложений как долговые ценные бумаги (п. 2–3 ПБУ 19/02). Учтите их на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет «Долговые ценные бумаги» 58-2 (Инструкция к плану счетов). Счет, с которым он будет корреспондировать, зависит от способа, которым получены облигации.

Источник: http://dtpstory.ru/buhgalterskij-uchet-obligatsiij/

Получение купонного дохода в банко на каком сете отражено

Как отразить в учете доход держателя по корпоративным облигациям

В бухгалтерской отчетности эмитента подлежит раскрытию информация:

  • Наличие, изменение величины долга по займам, оформленным облигациями.
  • Сумм, сроках погашения облигаций.
  • Величинах расходов, понесенных при выпуске и обращении облигаций.

Частые вопросы и ответы на них про учет облигаций Вопрос №1. Имеется ли обеспечение облигаций, выпускаемых юридическими лицами? Обеспечение облигаций предоставляется размером уставного капитала или третьими лицами.

При наличии недостоверной информации лица, произведшие эмиссию, несут ответственность за нанесенный ущерб. Вопрос №2.

Как производится погашение облигаций? Погашение ценной бумаги в виде облигации производится путем выкупа до истечения срока договора или после окончания периода обращения. Выкуп производится по номинальной стоимости. Вопрос №3.

Бухгалтерский учет облигаций: проводки

Внимание Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Накопленный купонный доход начисленный»– получен купонный доход, сумма которого ранее уплачена продавцу; Дебет 76 субсчет «Накопленный купонный доход начисленный» Кредит 91-1– отражен в составе прочих доходов купонный доход по облигации, уплаченный при ее приобретении. Такой порядок следует из пункта 34 ПБУ 19/02 и пункта 7 ПБУ 9/99 и Инструкции к плану счетов (счета 76 и 91). По мере получения выплат по купону, ранее уплаченному продавцу облигации, равномерно уменьшайте балансовую (первоначальную) стоимость облигации и финансовый результат на сумму погашенного эмитентам купона, относящегося к отчетному периоду: Дебет 91-2 Кредит 58-2 субсчет «Накопленный купонный доход уплаченный»– списана на расходы разница между первоначальной и номинальной стоимостью облигации в виде накопленного купонного дохода, уплаченного при приобретении облигации.

Как отразить в учете доход держателя по корпоративным облигациям

Важно Отразите это в учете так: Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС с процентов (дисконта) по облигации. Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 91, 68).

ОСНО: налог на прибыль При налогообложении по-разному учитывайте суммы купонного дохода: — образовавшегося до того, как организация приобрела облигацию (НКД, уплаченный при приобретении облигации); — образовавшегося в период, когда облигация являлась собственностью организации (купонный доход, начисленный (полученный) самой организацией).

Учет операций с ценными бумагами

Котирующиеся облигации учтите по первоначальной стоимости. Доход в виде дисконта отражайте в момент его образования, то есть на дату погашения облигаций (дату возникновения у организации права на получение указанного дохода от эмитента облигаций).

Это следует из пунктов 7 и 16, ПБУ 9/99, п. 34 ПБУ 19/02. В учете сделайте одновременно записи по выбытию финансовых вложений и получению выплаты от эмитента. Финансовый результат этой операции и будет дисконтом.

Для некотирующихся облигаций в учетной политике для целей бухучета организация вправе прописать один из следующих вариантов: — учет облигации по стоимости приобретения (первоначальной стоимости) c последующей корректировкой на дисконт.

При этом сумма дисконта равномерно относится в состав прочих доходов организации; — учет облигации по стоимости приобретения (первоначальной стоимости) без учета дисконта.

Бухгалтерский учет финансовых вложений в соответствии с новым планом счетов

Учет вложений в ценные бумаги является одним из важнейших участков работы для подразделения бухгалтерского учета банка из-за многообразия операций. Указанные операции обеспечивают для банка получение доходов, но при допущенных ошибках могут послужить причиной возникновения значительных убытков.

В соответствии с Положением № 302-П Банка России, банк отражает в консолидированной отчетности три портфеля ценных бумаг: 1) вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток; 2) вложения в ценные бумаги и финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, в том числе «Инвестиции в дочерние и зависимые организации»; 3) вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения.

В учете сделайте проводку: Дебет 76 субсчет «Накопленный купонный доход начисленный» Кредит 91-1– начислен купонный доход по облигации. Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 91, 76).

Доход за отчетный период (месяц) начисляйте на наиболее раннюю из следующих дат: — последний день отчетного периода (месяца) – если на эту дату облигация является собственностью организации;- день выплаты купонного дохода, если он наступил ранее, чем отчетная дата;- день выбытия облигации из собственности организации (например, при реализации);- день, когда облигацию необходимо предъявить к погашению (конец срока обращения облигации). Это следует из пунктов 7 и 16 ПБУ 9/99. Поступление купонного дохода от эмитента отразите так: Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Накопленный купонный доход начисленный»– получен купонный доход по облигации. Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 51, 76).К 70601 «Доходы банка» На сумму, входящую в цену приобретения ценных бумаг при частичном погашении номинала по обращающимся ценным бумагам, выполняется проводка: Д 30102 (30110) «Корреспондентские счета, открытые в других коммерческих банках» К 501 (04 10), 50116 по лицевому счету «ВЦБ/ВПЦБ» При выбытии ценных бумаг выполняется начисление процентного купонного дохода по выбывающим ценным бумагам: Д 501 (04 10), 50116 по лицевому счету «ПКДН» К 70601 «Доходы банка» Аналогично отражается и сумма начисленного дисконта проводкой: Д 501 (04 10), 50116 по лицевому счету «ДН» К 70601 «Доходы банка» Стоимость выбывающих ценных бумаг вместе с начисленным купонным и процентным доходом или дисконтом будет отражена по кредиту в корреспонденции со счетом 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг», на котором формируются результаты выбытия или продажи ценных бумаг.

Причем начислить налог нужно только в момент получения купонного дохода. Такой порядок следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ. УСН Если организация применяет упрощенку, купонный доход (дисконт) по облигации отразите в доходах в день их фактического поступления в размере полученной суммы (например, при погашении облигации или выплате очередного купонного дохода).

Источник: http://sv-groups.ru/poluchenie-kuponnogo-dohoda-v-banko-na-kakom-sete-otrazheno/

Про закон
Добавить комментарий