Как отразить в бухгалтерском учете поступление и использование валюты и валютной выручки

Бухгалтерский учет продажи иностранной валюты – таблица с проводками, пример, разница курсов

Как отразить в бухгалтерском учете поступление и использование валюты и валютной выручки

> Бухучет > Денежные средства > Валюта

Актуальным российским законодательством предусматривается, что выручка от продажи зарубежной валюты относится к прочим (иным) доходам организации.

При этом рублевый эквивалент стоимости списанных валютных средств и комиссии, фактически уплаченные банку за исполнение соответствующих транзакций, следует считать прочими (иными) затратами организации.

Таким образом, компания, практикующая куплю и продажу зарубежной валюты в тех или иных целях, не сможет пренебречь бухучетом наличия и движения валютных средств, а также документальным оформлением проводимых операций.

Реализация предприятием иностранной валюты имеет свою специфику. Это касается как самой процедуры, так и задач, связанных с бухгалтерским учетом и документальным оформлением выполняемых операций.

Помимо этого, продажа часто подразумевает учет стоимостной разницы между фактической продажной ценой и действительным курсом ЦБ РФ. Все эти особенности нуждаются в более детальном изучении.

Организация имеет возможность продать собственные средства, пребывающие на валютном банковском счете. Сделать это он может в любой удобный момент.

Как и в случае с покупкой зарубежной валюты, процедура такой реализации учитывается по счете 52 и осуществляется по определенной схеме:

  • Операция обычно начинается с того, что организация перечисляет обслуживающему банку необходимую сумму денег с валютного банковского счета. Валютные средства отражаются в бухгалтерском учете по актуальному курсу Центробанка РФ, действительному на дату такого перечисления, и фиксируются на транзитном (временном) счете как деньги, пребывающие в движении. Надо отметить, что купля и продажа валюты может выполняться исключительно через уполномоченные банки.
  • Обслуживающий банк выполняет заявку клиента – по определенному курсу продает зарубежную валюту, перечисленную хозяйствующим субъектом. Реализационная выручка фиксируется в бухучете организации как прочий (иной) доход и переводится на счет организации в банке (речь идет о его расчетном счете).
  • Непосредственно в день такой операции производится списание стоимости проданной валюты с транзитного (временного) счета. По бухгалтерскому учету её стоимость списывается на счет иной реализации.
  • Вышеперечисленные действия могут выполняться не в один и тот же день. Часто бывает так, например, что организация перечисляет валютные средства 9 ноября, а их реализация банком производится уже 10 ноября. Актуальный курс Центробанка за это время может измениться – подняться или снизиться. Как результат, в бухучете образуется стоимостная разница между курсом ЦБ на день перечисления валюты банку и на день ее реализации.
  • В бухучете отражается также стоимостная разница между продажной ценой и актуальным курсом ЦБ для проданной валюты. Положительная разница – цена реализации больше актуального курса ЦБ. Отрицательная разница – цена реализации меньше актуального курса ЦБ.
  • Обслуживающему банку уплачивается комиссионное вознаграждение за проведенную операцию (перечисляется с расчетного банковского счета предприятия).
  • В бухгалтерском учете организации констатируется финансовый итог от проведенной продажи (прибыль/убыток).

Бухгалтерский учет

Средства в иностранной валюте, поступающие от иностранных контрагентов (покупателей), могут продаваться банком, имеющим соответствующие полномочия.

До реализации зарубежная валюта пребывает на валютном банковском счете компании-экспортера и числится по дебету 52-счета.

Когда совершается продажа, необходимая её сумма подлежит списанию с валютного банковского счета, что фиксируется бухучетом компании-продавца по кредиту 52-счета.

При продаже задействуется также счет 57, который отражает пребывание валютных средств на транзитном (временном) счете до момента их непосредственной реализации уполномоченным банком.

Иностранная валюта сразу же переводится в отечественные рубли и корректно отражается по актуальному курсу ЦБ непосредственно при зачислении соответствующей суммы денег на 52-счет.

Все движения по валютному банковскому счету, обусловленные продажей финансовому учреждению определенного количества валюты, тщательно фиксируются уполномоченным банком, удостоверяются необходимыми расчетными документами, подтверждаются регулярной банковской выпиской.

Неукоснительное соблюдение норм актуального законодательства и банковского регламента имеет в данном случае огромное значение.

Курсовая разница

Когда от иностранного контрагента поступает безналичная оплата в валюте, соответствующие средства, отраженные в рублях, автоматически зачисляются на дебет 52-счета по актуальному курсу ЦБ.

Когда зарубежная валюта реализуется обслуживающему банку, её стоимость всегда пересчитывается по актуальному курсу ЦБ. Если курс ЦБ при продаже не совпадает с установленным при зачислении, образуется разница, также подлежащая отражению в бухгалтерском учете.

Если курс ЦБ при продаже оказывается больше, чем при зачислении, констатируется положительная разница, которая считается прочим (иным) доходом (кредит 91-счета).

Если курс ЦБ при продаже оказывается меньше, чем при зачислении, констатируется отрицательная разница, которая считается прочими (иными) затратами (дебет 91-счета).

Проводки

Действие Дебет Кредит
От зарубежного контрагента (покупателя) поступила безналичная валютная выручка, которая зачисляется хозяйствующему субъекту по курсу ЦБ, актуальному на дату такого поступления 52 62
Валюта, подлежащая продаже, пересчитывается по курсу ЦБ, актуальному на дату реализации, с выявлением положительной курсовой разницей (если сравнивать с курсом на дату зачисления) 52 91.1
Валюта, подлежащая продаже, пересчитывается по курсу ЦБ, актуальному на дату реализации, с выявлением отрицательной курсовой разницы (если сравнивать с курсом на дату зачисления) 91.2 52
Обслуживающему банку перечисляется валюта, подлежащая продаже (средства фиксируются на транзитном счете) 57 52
На счет в банке (речь идет о расчетном банковском счете) зачисляется реализационная выручка, то есть деньги, вырученные от продажи 51 91.1
Стоимость проданной валюты списывается для целей реализации 91.2 57
Фиксируется положительная стоимостная разница между ценой и действительным курсом ЦБ 57 91.1
Фиксируется отрицательная стоимостная разница между ценой и действительным курсом ЦБ 91.2 57
Банковская комиссия за проведенную продажу начисляется к уплате 91.2 76
Банковская комиссия за проведенную продажу  перечисляется (уплачивается) банку 76 51
Констатируется прибыль от проведенной операции 91.9 99
Констатируется убыток от проведенной операции 99 91.9

Пример

Организации необходимо реализовать 1000 EUR.

Данная сумма находится на его банковском валютном счете. Соответствующая заявка направляется обслуживающему финансовому учреждению.

Курс Центробанка на дату перечисления банку валютных средств (15 ноября) – 78 рублей.

Курс Центробанка на дату исполнения клиентской заявки (16 ноября) – 79 рублей.

Продажа валюты состоялась 16 ноября по курсу Центробанка, актуальному на дату совершения продажи, то есть по 79 рублей за 1 EUR. Комиссионное вознаграждение банку – 700 руб. Бухгалтерский учет соответствующих операций демонстрируется в таблице.

Действие Сумма Дата Дебет Кредит
Средства, подлежащие реализации, списываются (перечисляются) с его валютного банковского счета 1000 EUR * 78 = 78 000 15 ноября 57 52
Банк продает валюту по клиентской заявке. На счет организации в банке заносится вырученная сумма, отраженная по актуальному курсу Центробанка. Фиксируется реализационная выручка 1000 EUR * 79 = 79 000 16 ноября 51 91.1
Оформляется списание проданной валюты с транзитного (временного) счета по актуальному курсу Центробанка 79 000 16 ноября 91.2 57
Начисление комиссии банка 700 16 ноября 91.2 76
Уплачивается банковская комиссия 700 16 ноября 76 51
Констатация положительная курсовая разница (курс ЦБ на дату реализации валюты больше, чем на дату ее зачисления к предстоящей продаже) 1000 EUR * (79-78) =1000 16 ноября 57 91.1

Выводы

Реализация валютных средств организацией осуществляется исключительно через кредитно-финансовые учреждения, официально уполномоченные на совершение подобных действий.

Движение валютных средств, обусловленное их продажей, фиксируется бухучетом по 52-счету и 57-счету.

Реализационная выручка и позитивная разница курсов показываются в прочих (иных) доходах компании-продавца.

Списанная стоимость реализованной валюты, уплаченные комиссии и негативная разница курсов – в прочих (иных) затратах хозяйствующего субъекта. Использование валютного банковского счета является обязательным требованием при продаже компанией зарубежной валюты.

Соблюдение законодательства, банковского регламента и правил документооборота также имеет огромное значение.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/denezhnye-sredstva/valyuta/prodazha.html

Учет поступления выручки в иностранной валюте

Как отразить в бухгалтерском учете поступление и использование валюты и валютной выручки

На дату оплаты: Дебет 52 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» — поступила предоплата в иностранной валюте.

На дату перехода права собственности: Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам (работам, услугам)» Кредит 90-1 — отражена выручка от продажи товара (выполнения работ, оказания услуг); Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам (работам, услугам)» — зачтена полученная предоплата.

Если право собственности переходит на дату полной оплаты, но договором предусмотрено внесение предоплаты, делают следующие проводки. На дату получения предоплаты: Дебет 52 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» — поступила предоплата в иностранной валюте.

При поступлении валюты необходимо сделать в учете запись:

  • Дебет счета 52-1-2 «Транзитный валютный счет», кредит счета 62 (76) «Расчеты с покупателями и заказчиками» («Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами») — поступила иностранная валюта от иностранных покупателей.

При поступлении от покупателей денежных средств в иностранной валюте организация обязана продать 50% полученной выручки на внутреннем валютном рынке (п. 5 ст.

6 закона РФ № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» от 9 октября1992 г.). Если организация не выполнит это требование, она может быть оштрафована на сумму валютной выручки, не проданной в установленном порядке (п. 1 ст.

14 закона РФ № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» от 9 октября 1992 г.).

Учет операций по валютному счету

Полученные средства в иностранной валюте переводят в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату их зачисления на валютный счет организации (абз. 1 п. 5 ПБУ 3/2006). Одновременно делают запись в регистрах бухгалтерского учета в иностранной валюте. Это следует из пункта 24 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Бухучет поступления валютной выручки зависит от условий договора.

В частности, от того: — на какую дату переходит право собственности на товар или когда работы (услуги) считаются принятыми заказчиком (на дату отгрузки, дату подписания акта, на дату оплаты, дату оформления таможенной декларации и т. д.

); — предусмотрена ли договором предоплата. Если право собственности переходит на дату отгрузки (другую дату, отличную от даты оплаты) и договором предусмотрена последующая оплата, сделайте следующие проводки.

Д-т счета 51 — К-т счета 57 — 309 690 руб. — средства, вырученные от продажи валюты, за вычетом комиссионного вознаграждения банка, зачислены на расчетный счет предприятия (10 000 долл. х 31 руб./долл. — 310 руб. = 309 690 руб.);Д-т счета 91 — К-т счета 57 — 310 руб.

— комиссионное вознаграждение банка включено в состав операционных расходов;Д-т счета 57 — К-т счета 91 — 500 руб. — отражена прибыль, полученная от продажи валюты, в результате превышения курса продажи над курсом ЦБ РФ на дату продажи (10 000 долл. х (31 руб./долл.

— 30,95 руб./долл.) = 500 руб.);Д-т счета 91 — К-т счета 52/ «Транзитный валютный счет» — 1000 руб.

— отрицательная курсовая разница за период с даты зачисления выручки на транзитный счет до даты ее продажи (списания) включена в состав внереализационных расходов организации.

Учет валютной выручки при усн. примеры

Внимание

Если организация не выполнит это требование, она может быть оштрафована на сумму валютной выручки, не проданной в установленном порядке (п.1 ст. 14 закона РФ № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» от 9 октября 1992 г.). Счет 52. учет операций по валютному счету.

проводки, субсчета Дебет 52 Кредит 57– 29 700 руб. (1000 USD × 29,70 руб./USD) – зачислена валюта на валютный счет организации; Дебет 91-2 Кредит 57– 200 руб. – удержано банком комиссионное вознаграждение; Дебет 91-2 Кредит 57– 800 руб. (1000 USD × (30,50 руб./USD – 29,70 руб.

/USD)) – отражена разница между курсом покупки валюты и курсом Банка России; Дебет 51 Кредит 57– 300 руб. (31 000 руб. – 1000 USD × 30,50 руб./USD – 200 руб.) – возвращен остаток неизрасходованных денег.

Учет валютной выручки Поступление валютной выручки от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) отражается на счете 52.

Введение

Вознаграждение, уплаченное банку за покупку иностранной валюты, не предназначенной для оплаты импортируемых материальных ценностей, отражается следующей проводкой:

  • дебет сч. 91-2, кредит сч. 51 (52-1-1, 52-1-3, 57) — удержано банком вознаграждение за покупку валюты.

Затем необходимо отразить финансовый результат от покупки иностранной валюты. Если официальный курс валюты меньше, чем курс, по которому она была куплена, возникшую разницу учитывают в составе операционных расходов:

  • дебет сч. 91-2, кредит сч. 57 — отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.

Необходимо отметить, что разница между официальным курсом валюты и курсом, по которому она была куплена, отраженная в составе операционных расходов, уменьшает налогооблагаемую прибыль организации (п. 1 ст. 265 второй части Налогового кодекса РФ).

Экспортер в срок не более семи календарных дней, следующих за датой зачисления денежных средств на его рублевый и/или транзитный валютный счет, обязан в порядке, установленном банком, предоставить ему информацию: — о номере и дате ПС, по которому поступили денежные средства;- о виде полученного платежа с указанием сумм по каждому коду вида платежа;- о распределении суммы полученной выручки по произведенным в рамках ПС отгрузкам, подтвержденным соответствующими учетными карточками и/или ГТД. Если выручка получена в иностранной валюте, то 50% ее в обязательном порядке должно быть продано. Это требование установлено в п.5 ст.6 Закона N 3615-1.

28 января «Альбатрос» отгрузила товары на экспорт. Себестоимость реализованных товаров составляет 230 000 руб.

Однако если списание рублей со счета, их продажа и зачисление валюты происходят в один день (это можно определить по выпискам банка), то счет 57 можно не применять.

При переводе рублей на приобретение валюты делают проводку: Дебет 57 (76) Кредит 51 — перечислены деньги на покупку валюты.

Поступление купленной валюты на текущий счет отражают так: Дебет 52 Кредит 57 (76) — зачислена валюта на валютный счет (на основании выписки банка).

Поступившую валюту оприходуют по официальному курсу, действующему на дату зачисления денег на валютный счет организации. При этом записи в регистрах бухгалтерского учета проводят как в валюте расчетов (рублях), так и валюте платежей. Курс валюты, по которому ее покупает банк, обычно отличается от официального.

Если валюта куплена дороже, чем курс Банка России, возникает прочий расход от операции покупки валюты (п. 11 ПБУ 10/99). Если дешевле — прочий доход (п.
Независимо от условий договора в бухучете организация должна переоценивать требования (обязательства) в иностранной валюте.

А вот авансы, выданные (полученные), определите по курсу Банка России на дату перечисления предоплаты и в дальнейшем не переоценивайте (п.10 ПБУ 3/2006). Учет операций по валютному счету Чтобы приобрести иностранную валюту, составьте расчетный документ.


Внимание Единой формы расчетного документа законодательством не установлено. Важно Как правило, в банках есть необходимые бланки. Расчетный документ должен содержать сведения, указанные в пункте 1.14 Инструкции Банка России от 15 июня 2004 г.

№ 117- Номер паспорта сделки указывать не нужно, так как по данной валютной операции он не оформляется. Такой порядок следует из пункта 1.14 Инструкции Банка России от 15 июня 2004 г. № 117- И.

Важно

Если в дальнейшем в контракт вносятся изменения или дополнения, затрагивающие сведения, указанные в ПС, экспортер представляет в банк, подписавший ПС по данному контракту, оригиналы (заверенные копии) изменений и/или дополнений к контракту; копии разрешений, полученных экспортером в установленном порядке. После подписания ПС банк в течение 5-ти календарных дней формирует его электронную копию и ведомость. Эти документы служат для учета операций, связанных с поступлением в пользу экспортера денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации.

После заверения ПС его первый его экземпляр с контрактом возвращаются экспортеру. Второй экземпляр остается в банке и служит для открытия досье. Досье — это подборка документов по каждому ПС.

На дату перехода права собственности: Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам (работам, услугам)» Кредит 90-1– отражена выручка от продажи товара (выполнения работ, оказания услуг); Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам (работам, услугам)»– зачтена полученная предоплата. Такая схема проводок следует из пункта 12 ПБУ 9/99 и Инструкции к плану счетов (счета 52, 62, 68, 76, 90). Независимо от условий договора в бухучете организация должна переоценивать требования (обязательства) в иностранной валюте.

А вот авансы, выданные (полученные), определите по курсу Банка России на дату перечисления предоплаты и в дальнейшем не переоценивайте (п. 10 ПБУ 3/2006).

Источник: http://1privilege.ru/uchet-postupleniya-vyruchki-v-inostrannoj-valyute/

Про закон
Добавить комментарий