Как отразить в бухгалтерском учете операции по спецсчетам

Как отражать в бухгалтерском учете безналичные операции — Бух учет

Как отразить в бухгалтерском учете операции по спецсчетам

Каждая организация или ИП могут открыть расчетный счет в банке. Количество счетов и банков не ограничено. Как отражать в бухгалтерском учете безналичные операции? Сообщать об открытии счета никуда не нужно —  со 2 мая 2014 это  стало обязанностью только банка, но если счет открыт за границей, тогда необходимо сообщить в налоговую инспекцию.

Регламентирует безналичные расчеты Положение Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П.

Расчеты между физическими и юридическими лицами ведутся либо наличными либо в безналичной форме. Безналичные расчеты осуществляются через посредника — банк и осуществляются на открытых счетах.

Основные формы безналичных расчетов:

  • платежные поручения,
  • платежные требования,
  • аккредитив,
  • инкассо,
  • чеки,
  • электронные переводы.

Самая распространенная форма расчетов между организациями и предпринимателями — платежное поручение, оформляется на бланке по форме №0401060.

Выписка банка

Все операции, которые происходят на расчетном счете отражаются в выписке банка. Выписка — это основной первичный документ, на основании которого бухгалтер отражает в учете хозяйственные операции. Каждая банковская операция выполняется на основании расчетного документа.

Особенность выписки — банк отражает операции со своей позиции, поступление денег на расчетный счет организации отражается по кредиту, т.к. это увеличивает задолженность банка перед клиентом. Списание денег с расчетного счета отражается по дебету — задолженность банка уменьшилась.

В настоящее время большинство клиентов банка пользуется онлайн-кабинетами для управления своими счетами — это быстрее, дешевле и проще. Многие банки не предоставляют выписки в бумажном виде, но их можно распечатать из интернет-банка.

Налоговые органы за нарушения могут заблокировать счет организации и индивидуального предпринимателя. В таком случае предприятие не сможет расходовать денежные средства на своем расчетном счете до отмены решения о блокировке счета. Открывать новые счета, вклады и депозиты фирма или ИП тоже не смогут.

На что влияют поступления и списания на расчетном счете

Если организация плательщик НДС, то при полученных авансах от покупателей, нужно начислить НДС.

Если при расчете налога на прибыль применяется метод начисления, то поступления и списания по счету не влияют на налог на прибыль.

Если же, организации и ИП используют кассовый метод, то при поступлении выручки на расчетный счет возникает доход, а при списании со счета — расход.

Выписки и расчетные документы подшивают в хронологическом порядке. Хранят в специальных помещениях или в закрывающихся шкафах.Бланки чеков (чековые книжки) надо хранить в сейфах или металлических шкафах или же в специальных помещениях, позволяющих обеспечить их сохранность.

Срок хранения — не менее 5 лет. Платежные поручения можно хранить в электронном виде.

Основные проводки по 51 счету

Для того, чтобы отражать все операции, происходящие на расчетном счете используется счет 51 «Расчетные счета». На этом счете отражаются только рублевые счета, для валютных предназначен счет 52.

Счет 51 активный, по дебету — поступление денег на расчетный счет, по кредиту — соответственно, списание. Аналитика ведется по каждому расчетному счету.

Касса

Дебет 51 Кредит 50 «Касса» — поступили денежные средства из кассы организации.

Дебет 50 «Касса» Кредит 51 — получены деньги в кассу с расчетного счета.

Перевод

Дебет 51 Кредит 51 — перевод денежных средств с расчетного счета на другой.

Поступления

Дебет 51 Кредит 57 — поступила на расчетный счет инкассированная выручка.

Дебет 51 Кредит 62 — поступили денежные средства от покупателя.

Дебет 51 Кредит 66, 67 — получен кредит банка.

Дебет 51 Кредит 76 — поступили деньги от разных дебиторов.

Дебет 51 Кредит 86 — поступили средства целевого финансирования.

Списания

Банк может списывать деньги по распоряжению владельца счета и в случаях, установленных законодательством, независимо от согласия организации (ИП).

Дебет 60 Кредит 51 — оплачен счет поставщика.

Дебет 76 Кредит 51 — перечислены денежные средства разным кредиторам.

Дебет 66, 67 Кредит 51 — перечислены проценты по кредиту.

Дебет 66, 67 Кредит 51 — возвращен кредит.

Проценты, начисленные на остаток по счету

Дебет 51 Кредит 91-1 «Прочие доходы» — начислен банком процент на остаток по расчетному счету.

Расчетно-кассовое обслуживание банка

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 51 — отражены расходы на оплату услуг банка.

Ошибочное списание денег  с расчетного счета

Дебет 76-2 «Расчеты по претензиям» Кредит 51 — отражено ошибочное списание денежных средств.

При возврате средств делается зеркальная проводка:

Дебет 51 Кредит 76-2 «Расчеты по претензиям».

Ошибочное зачисление денег на расчетный счет

Дебет 51 Кредит 76-2 «Расчеты по претензиям» — отражено ошибочное зачисление денежных средств на расчетный счет.

При списании ошибочных средств со счета составляется обратная проводка:

Дебет 76-2 «Расчеты по претензиям» Кредит 51.

Бизнес и учет

Источник: https://predprin.ru/kak-otrazhat-v-buhgalterskom-uchete-beznalichnyie-operatsii/

Бухгалтерский учет корпоративных карт: порядок расчетов

Как отразить в бухгалтерском учете операции по спецсчетам

Банковские корпоративные карты, как известно, отличаются универсальностью. Именно поэтому расчеты с ними получили сегодня широкое распространение.

Корпоративные карты удобно использовать в командировках сотрудников как по стране, так и за границу, при оплате представительских услуг, получении наличности в пунктах выдачи и банкоматах.

В статье рассмотрим, как учитываются корпоративные карты в бухгалтерском учете.

Общие правила

Для получения корпоративной карты компания подписывает договор с банковской структурой. При этом открывается специальный счет в банке. Суммы, которые на нем образуются, учитываются по сч. 55.

Для отражения средств, находящихся на корпоративной карте предприятия в бухгалтерском учете используется специальный субсчет к счету 55.

Особенности аналитики

Построение аналитического учета осуществляется в зависимости от условий использования карт.

В некоторых случаях в договоре с банком предусматривается наличие на счете предприятия страхового депозита. Он представляет собой минимальную сумму, постоянно находящуюся на счете. Ее также называют неснижаемым остатком. Эта сумма может расходоваться в исключительных случаях. Депозит, в частности, используется в случае превышения лимита платежей.

В бухгалтерском учете корпоративных карт юридических лиц целесообразно открыть субсчета 2-го порядка к сч. 55. Это могут быть субсч. «Платежный лимит» и «Страховой депозит».

Указанные субсчета в бухгалтерском учете корпоративных карт юридических лиц открываются в обязательном порядке, если к единому счету компании привязано несколько карт, используя которые любой держатель может совершить платежные операции в пределах заданного лимита. При зачислении средств клиент передает в банк ведомость с данными держателей и номерами карт, суммами, которые должны быть перечислены на каждую из них.

Отражение зачисления

При пополнении расчетного счета корпоративной карты в бухгалтерском учете делается запись:

  • Дб сч. 55 субсч. «Специальный счет» Кд сч. 57 «Расчетные счета» (52 «Валютные счета»).

В отношении инвалюты на специальном счете должна проводиться переоценка на дату осуществления операции и день составления отчетности. Возникшие курсовые разницы в бухгалтерском учете корпоративных карт отражаются так:

  • Дб сч. 55 субсч. «Специальный счет» Кд 91 субсч. «Прочие доходы» (на сумму положительных разниц);
  • Дб сч. 91, субсч. «Прочие расходы» Кд сч. 55 субсч. «Специальные счета» (на величину отрицательных разниц).

При получении банком первичной документации, подтверждающей совершение операций по корпоративной карте, по расчетному счету в бухгалтерском учете делают запись:

Дб сч. 10 (20, 25, 26 и пр.) Кд сч. 57 «Переводы в пути».

Применение счета 57 связано с тем, что первичные документы (квитанции, слипы и пр.) бухгалтерия получает и обрабатывает до формирования выписки по карточному счету, подтверждающей списание средств.

К этому счету следует открывать специальный субсчет. На нем будут отражаться расчеты по корпоративной карте.

В бухгалтерском учете оперативный контроль остатка средств можно осуществить путем вычитания суммы на субсч. «Операции по карточным счетам» (к сч. 57) из остатка субсчета «Специальный счет» (к сч. 55).

Отражение операций

Оно осуществляется после получения выписки банка, которой подтверждается фактическое списание. В бухгалтерском учете операции по корпоративным картам отражаются так:

  • Дб сч. 57 субсч. «Операции по спецсчетам» Кд сч. 55 субсч. «Специальный счет».

В перечне операций, разрешенных к осуществлению, указывается, что держатель вправе не только проводить расчеты картой, но и использовать ее для получения наличности.

Снятие наличных с корпоративной карты в бухгалтерском учете оформляется на основании подтверждающих документов. Они выдаются в пункте выдачи либо в банкомате. Проводка будет такой:

  • Дб сч. 71 Кд сч. 57 субсч. «Операции по спецсчетам» (на сумму полученных средств).

Использование наличности отражается по общим правилам в соответствии с первичной документацией, прилагаемой к авансовому отчету сотрудника.

Важный момент

Кроме приведенной выше модели документооборота и бухгалтерского учета по корпоративным картам, на практике может возникнуть ситуация, когда сотрудник не предоставил первичную или иную подтверждающую операции документацию в течение отчетного периода. При этом в выписке банка может отражаться списание средств.

В таких ситуациях нужно исходить из следующего. Каждая карта закрепляется за конкретным лицом – держателем. Согласно порядку формирования отчетов о перемещении средств на спецсчетах, в них должен указываться номер карты, с которой осуществлялось списание. В такой ситуации наглядно проявляется значение грамотной организации аналитики по счету 55.

Списание с корпоративных банковских карт в бухгалтерском учете осуществляется на основании выписки, не подтвержденной документами, и отражается так:

  • Дб сч. 73 Кд сч. 55 субсч. «Специальный счет».

Если держатель карты не предоставит первичную документацию либо расходы, им произведенные, не будут признаны экономически обоснованными, он должен вернуть израсходованные средства по установленным правилам. Отражение возврата осуществляется по кредиту сч. 73 в корреспонденции со статьями учета средств предприятия (к примеру, сч. 50, 51).

Бухучет операций в инвалюте

Специфика бухгалтерского учета по корпоративным банковским картам с иностранной валютой определяется условиями ее списания и конвертации, предусмотренные финансовой организацией. Кроме этого, значение имеет вид самой карты.

По общим правилам, после возвращения из-за границы командированный сотрудник составляет авансовый отчет, который сдает в бухгалтерию. К нему он прилагает первичную документацию. В ее состав, в числе прочего, входят бумаги, составленные при расчетах картой.

Все расходы, осуществленные в инвалюте, должны быть переведены в рубли на день утверждения отчета. При этом составляются записи:

  • Дб сч. 08 (26, 44) Кд сч. 71 (на сумму рублевого эквивалента расходов по курсу ЦБ);
  • Дб сч. 71 Кд сч. 57 субсч. «Операции по спецсчетам» (на величину расходов, оплаченных картой, в рублях по курсу ЦБ).

Дальнейшие записи зависят от того, какая именно (валютная или рублевая) использовалась корпоративная карта. В бухгалтерском учете при валютных операциях задолженность по сч. 57 подлежит переоценке да день их совершения. При получении банковской выписки делается запись:

  • Дб сч. 57 субсч. «Операции по спецсчетам» Кд сч. 55 субсч. «Спецсчет в банке» – рублевый эквивалент по курсу ЦБ на день списания средств.

Вместе с этим по сч. 57 определяют курсовую разницу. Она относится на кредит либо дебет сч. 91 (в зависимости от характера корректировки курса).

При использовании рублевой корпоративной карты в бухгалтерском учете запись будет осуществляться на сумму в рублях, указанную в выписке. Обычно ее величина отличается от той, которая отражена по сч.

57 субсч. «Операции по спецкартам» на день утверждения отчета. Это обуславливается тем, что финансовые структуры используют при переоценке валютных операций внутренний курс, не совпадающий с курсом ЦБ.

Возникшая разница рассматривается как суммовая. Поскольку размер оплаты, осуществленной в рублях в сумме, соответствующей сумме в инвалюте, корректируется с учетом разниц, они отражаются на том же счете, что и основной размер командировочных затрат. Это может быть сч. 08, 44, 26 и пр.

Комиссии

Они взимаются за обслуживание корпоративных карт. В бухгалтерском учете комиссии включаются в состав прочих расходов и отражаются на соответствующем субсчете сч. 91.

Величина и порядок списания вознаграждения устанавливаются в соответствии с тарифами банковской организации. Они указываются в приложении к договору обслуживания счета.

Проценты на остаток

Если в договоре обслуживания карточного счета предусмотрено их начисление, они включаются в состав прочих доходов. При этом составляется проводка:

  • Дб сч. 55 субсч. «Специальный счет» Кд сч. 91 субсч. «Прочие доходы».

Нюансы

Приведенный выше порядок отражения операций относится главным образом к предприятиям-владельцам карточных счетов, осуществляющим с них расчеты с коммерческими партнерами.

Вместе с тем компания может принимать оплату с карт физических лиц и организаций. Эмитенты (лица, выпускающие карты) заключают с торговыми предприятиями договоры о продаже продукции держателям карт.

В соглашении закрепляются правила обеспечения точки техническими устройствами, авторизации операции, условия расчетов с покупателями, размер комиссионного вознаграждения обслуживающего банка. Последнее, как правило, удерживается из выручки, полученной при реализации товара и зачисляемой на р/с торгового предприятия.

Инкассация слипов

Слип – это терминальный чек. Порядок и периодичность их инкассации определяется в условиях договора, подписанного с банком-эквайером (кредитной компанией, организующей точки приема карт и предоставляющей услуги по обслуживанию всего комплекса операций в них). При этом в обязательном порядке оформляется реестр слипов. В нем указываются количество чеков и общая сумма.

Реестр следует заполнять в двух экземплярах. Один вместе со слипами отдается инкассатору, второй – остается в торговом предприятии. В последнем случае инкассатор также дает расписку.

В качестве основания для отражения сумм по сч. 57 выступает именно второй экземпляр документа. До передачи слипов инкассатору предприятие не может рассматривать суммы как «переводы в пути». Соответственно, отражение по 57 счету не производится.

До передачи слипов банку (пока они находятся в кассе торгового предприятия) средства за реализованные товары не списываются со счетов и не зачисляются на р/с. Соответственно, считается, что у покупателей образовалась дебиторская задолженность.

При зачислении выручки от продажи на р/с создается проводка:

Бухгалтерский учет корпоративных карт в C1

Отражение операций не сопровождается в настоящее время какими-либо сложностями. Надо сказать, что ранее бухгалтерский учет корпоративных карт в C1 7 7, например, делался почти вручную.

Программный продукт 1С «Бухгалтерия» постоянно совершенствуется. Первые существенные изменения отметили пользователи версии программы C1 8 2. Бухгалтерский учет корпоративных карт в самом новом приложении стал еще проще. Рассмотрим некоторые нюансы отражения операций.

Операция пополнени корпоративных карт в бухгалтерском учете в C1 8 3 отражается с помощью документа «Списание с р/с». Для его открытия нужно перейти в раздел «Банк и касса», затем в «Банковские выписки» и нажать на кнопку «Списание».

В форме документа указывается вид операции «Перевод на другой счет». Для выбора счета получателя следует открыть справочник «Банковские счета». Дебетовой статьей будет сч. 55.04.

В версии 1С 8.2 списание оформлялось аналогичным образом. При этом на поступление средств по переводу с р/с не составлялся отдельный документ – оно учитывалось как оборот движения сумм.

Снятие наличности в банкомате

При обналичивании средств сотрудник фактически принимает их под отчет. Соответственно, он обязан предоставить документы, подтверждающие расходы.

Допустим, работник обналичил некоторую сумму с карты и рассчитался за приобретения товарно-материальных ценностей.

Снятие в 1С отражается с помощью документа «Списания с р/с». Необходимо проставить вид операции: «перечисление подотчетному сотруднику», счет 55.04. Банковским счетом является тот, к которому привязана карта. В документе также указываются сведения о ее держателе, т. е. о подотчетном лице.

При отражении операции будет составлена запись:

  • Дб сч. 71.01 Кд сч. 55.04.

Удержание комиссии банка при обналичивании средств

Эта операция отражается с помощью документа «Списание с р/с». Ее вид – «прочее списание», учетный счет – 55.04. Банковским является счет, к которому прикреплена карта.

В реквизитах указывается сч. 91.02. Это дебетовый счет, на который переносится комиссия. В справочнике «Прочие расходы/доходы» следует выбрать статью, в которую относят затраты на оплату услуг банка. После этого сформируется запись:

Дб сч. 91.02 Кд сч. 55.04.

Операция по подтверждению расходов

В 1С отражение расходов осуществляется с помощью документа «Авансовый отчет».

При его заполнении в закладке «Авансы» следует выбрать «Списание с р/с».

В закладке «Товары» следует заполнить данные о купленных товарно-материальных ценностях, их счете и НДС.

Источник: http://fb.ru/article/331351/buhgalterskiy-uchet-korporativnyih-kart-poryadok-raschetov

Бухгалтерский учет обеспечения заявки на участие в закупке

Как отразить в бухгалтерском учете операции по спецсчетам

1. Что нужно знать бухгалтеру об обеспечении заявок на участие в конкурсах и аукционах.

2. Как отразить в бухгалтерском учете операции, связанные с обеспечением заявки в зависимости от способа предоставления такого обеспечения.

3. Какие законодательные и нормативные акты регулируют вопросы предоставления и учета обеспечения заявки на участие в закупке.

Многим поставщикам товаров, работ, услуг не обойтись в своей хозяйственной деятельности без участия в закупочных процедурах (электронных аукционах, запросах котировок, конкурсах и т.д.).

Во-первых, участие в закупках является необходимым условием заключения договоров с определенными категориями покупателей, например, с государственными и муниципальными учреждениями, госкорпорациями, субъектами естественных монополий.

А во-вторых, участие в закупках позволяет расширить рынок сбыта, привлекая новых клиентов, нарастить масштабы деятельности, заключая договоры с крупными клиентами, и, наконец, улучшить свою репутацию как надежного поставщика.

Непосредственно участием в закупочных процедурах, как правило, занимается отдельный специалист, а вот задачей бухгалтера является отражение в учете всех операций, связанных с участием в закупках. В этой статье предлагаю разобраться, как отразить в бухгалтерском учете обеспечение заявок на участие в закупках – с чего, собственно, и начинается «бухгалтерская» составляющая закупочной деятельности.

Что такое обеспечение заявки на участие в закупке

Для того чтобы корректно отразить в учете операции, связанные с обеспечением заявок, бухгалтеру необходимо иметь хотя бы общее представление об этом виде обеспечения: для каких целей, какими способами и на каких условиях оно предоставляется.

Подробно все изложено в законе № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (ст. 44).

Однако, бухгалтерам и без того приходится держать в голове большие объемы информации, поэтому, чтобы упростить задачу, основная информация об обеспечении заявок представлена в виде схемы (для увеличения щелкните по рисунку).

Обратите внимание:  предоставление обеспечения заявки – это не расход, а всего лишь «замораживание» денежных средств на определенное время. В большинстве случаев, средства, перечисленные в обеспечение заявки, возвращаются участнику. В каких случаях не возвращаются – Вы уже знаете из схемы.

Как правило, бухгалтер получает от специалиста по закупкам готовую информацию: по каким реквизитам и в каком размере перечислить денежные средства в качестве обеспечения.

Но просто отправить платеж по указанным реквизитам – это лишь небольшая составляющая бухгалтерской работы, все самое интересное впереди: как отразить обеспечение заявки на участие в закупке в бухгалтерском учете? Давайте разбираться.

Обеспечение заявки на участие в электронном аукционе

Для участия в электронных аукционах участники перечисляют денежные средства на свой лицевой счет, открытый у оператора электронной площадки. Средства на этом лицевом счете являются собственностью организации, она сохраняет за собой право распоряжаться ими по своему усмотрению и вывести на свой расчетный счет в любой момент.

Однако при подаче заявки на участие в электронном аукционе, организация автоматически дает распоряжение оператору площадки заблокировать часть денежных средств, хранящихся на лицевом счете, в размере обеспечения заявки.

При недостаточности средств на лицевом счете площадка просто не даст возможность подать заявку, поэтому многие организации предпочитают хранить на своих лицевых счетах суммы «с запасом», чтобы не перечислять отдельно под каждую процедуру.

Средства организации на лицевом счете электронной торговой площадки учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» согласно Инструкции по применению плана счетов.

К счету 55 могут быть открыты субсчета для отражения свободных средств и заблокированных. Кроме того, целесообразно открыть субсчета для каждой площадки (Росэлторг, Сбербанк-АСТ, РТС и т.д.

), поскольку на каждой электронной площадке открывается свой лицевой счет.

Обратите внимание: денежные средства, заблокированные на лицевом счете в размере обеспечения заявки на участие в аукционе, должны учитываться на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» отдельно по каждому обеспечению.

Бухгалтерские проводки по учету обеспечения заявки на участие в электронном аукционе:

Дебет Кредит Дата операции
55 — св / Электронная площадка 51 Дата списания денежных средств с расчетного счета Перечислены денежные средства оператору электронной площадки NNN для пополнения лицевого счета
55 –блок / Электронная площадка 55 — св / Электронная площадка Дата подачи заявки на участие в электронном аукционе Денежные средства на лицевом счете заблокированы оператором электронной площадки в размере обеспечения заявки на участие в электронном аукционе (Заказчик ХХХ)
009 / Заказчик Дата подачи заявки на участие в электронном аукционе Отражена сумма выданного обеспечения заявки
55 — св / Электронная площадка 55 –блок / Электронная площадка Дата разблокирования денежных средств (п. 6 ст. 44 Закона № 44-ФЗ) Оператором электронной площадки произведено разблокирование денежных средств на лицевом счете
009 / Заказчик Дата разблокирования денежных средств Списана сумма обеспечения
51 55 — св / Электронная площадка Дата поступления средств на расчетный счет Выведены средства с лицевого счета, открытого оператором электронной площадки, на расчетный счет по заявке организации

При участии в электронных аукционах по госзаказу площадки не взимают плату за свои услуги. А вот участие в закупочных процедурах по коммерческому заказу, как правило, платное, в соответствии с тарифами электронной площадки.

Чаще всего площадки берут плату за свои услуги с победителя аукциона.

То есть при заключении контракта с заказчиком на лицевой счет поставщика поступает не вся сумма, заблокированная в счет обеспечения заявки, а за вычетом комиссии оператора электронной площадки:

 Дебет Кредит Дата операции
60 55 — блок / Электронная площадка Дата заключения контракта с заказчиком Удержана сумма вознаграждения за услуги электронной площадки
91-2 60 Дата признания расходов на услуги электронной площадки в бухгалтерском учете Отражены в бухгалтерском учете расходы на услуги электронной торговой площадки

 ! Обратите внимание: для отражения в бухгалтерском учете расходов на услуги оператора электронной площадки, сумма таких расходов должна быть документально подтверждена.

Чаще всего площадки предоставляют подтверждающие документы в электронном виде. Такие электронные документы могут быть приняты к бухгалтерскому учету только, если они заверены электронной цифровой подписью (п. 5 ст.

9 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

В некоторых случаях, например, если победитель аукциона уклонился от заключения контракта с заказчиком (п. 13 ст. 44 Закона № 44-ФЗ), денежные средства, заблокированные в качестве обеспечения заявки, ему не возвращается, а перечисляются на счет заказчика. При этом сумма обеспечения заявки списывается на прочие расходы:

Дебет Кредит Дата операции
91-2 55 — блок / Электронная площадка Дата признания победителя аукциона уклонившимся от заключения контракта Денежные средства, заблокированные в размере обеспечения заявки на участие в электронном аукционе, удержаны оператором площадки и перечислены заказчику

Обеспечение заявки перечисляется на счет заказчика

При проведении конкурсов и закрытых аукционов обеспечение заявки на участие в закупке может перечисляться на специальный счет заказчика, по реквизитам, указанным в извещении.

В этом случае денежные средства, перечисленные в качестве обеспечения заявки, отражаются в бухгалтерском учете на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» в составе дебиторской задолженности до их возврата на расчетный счет участника закупки. Кроме того, выданное обеспечение отражается на забалансовом счете:

Дебет Кредит Дата операции
76 / Заказчик 51 Дата списания денежных средств с расчетного счета Перечислены денежные средства заказчику в качестве обеспечения заявки
009 / Заказчик Дата списания денежных средств с расчетного счета Отражена сумма выданного обеспечения заявки
51 76 / Заказчик Дата поступления денежных средств на расчетный счет Заказчиком возвращена сумма обеспечения заявки
009 / Заказчик Дата поступления денежных средств на расчетный счет Списана сумма обеспечения

В случае если участник признан победителем закупочной процедуры, но уклонился от заключения контракта, сумма обеспечения заявки ему не возвращается, а остается на счете заказчика.

Дебет Кредит Дата операции
91-2 76 / Заказчик Дата признания победителя закупки уклонившимся от заключения контракта Списана на прочие расходы сумма, перечисленная в качестве обеспечения заявки

Основанием такого списания должно служить решение контролирующего органа в сфере закупок, например ФАС, о признании победителя закупки уклонившимся от заключения контракта с поставщиком.

В качестве обеспечения заявки предоставляется банковская гарантия

При нежелании или невозможности использовать собственные денежные средства для обеспечения заявки, участник конкурса или закрытого аукциона может воспользоваться банковской гарантией. По условиям банковской гарантии банк принимает на себя обязательство по обеспечению заявки участника (ст. 368 ГК РФ).

В случае если участник будет признан уклонившимся от заключения контракта, банк по требованию заказчика перечислит последнему сумму обеспечения заявки.

Естественно, услуги банка по предоставлению банковской гарантии являются платными для участника закупки и отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов на счете 91-2.

Дебет Кредит Дата операции
91-2 76 / Банк Дата предоставления банковской гарантии Отражена сумма комиссии банка за предоставление банковской гарантии
76 / Банк 51 Дата списания денежных средств в оплату комиссии банка Погашена задолженность за услуги банка по выдаче банковской гарантии

Как говорилось ранее, могут возникнуть случаи, когда обеспечение заявки не возвращается участнику закупки, а остается у заказчика.

Если обеспечение заявки было выдано под банковскую гарантию, то требование перечислить сумму обеспечения заявки заказчик предъявит банку.

При этом у участника закупки возникнет кредиторская задолженность перед банком на сумму обеспечения заявки. В этом случае бухгалтерские записи будут следующие:

Дебет Кредит Дата операции
91-2 76 / Заказчик Дата признания победителя закупки уклонившимся от заключения контракта Отражена задолженность перед заказчиком по выплате обеспечения заявки
76 / Заказчик 76 / Банк Дата признания победителя закупки уклонившимся от заключения контракта Задолженность перед заказчиком погашена банковской гарантией
76 / Банк 51 Дата списания денежных средств с расчетного счета Погашена задолженность перед банком на сумму обеспечения заявки

! Обратите внимание: банковская гарантия, выданная в качестве обеспечения участия в закупке должна соответствовать требованиям, установленным ст. 45 Закона № 44-ФЗ. Банк, предоставивший гарантию, должен входить в утвержденный перечень, с которым можно ознакомиться на сайте Минфина РФ.

Итак, мы рассмотрели порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с обеспечением заявки на участие в конкурсах и аукционах. Как Вы могли убедиться, учетные записи напрямую зависят от последовательности событий закупочной процедуры: в какой стадии находится заявка (подана, отозвана, отклонена и т.д.

), каков итог процедуры определения поставщика (победили, проиграли, заключен ли контракт). В связи с этим бухгалтеру важно грамотно выстроить взаимодействие со специалистом по закупкам, чтобы быть в курсе значимых событий закупки. Все остальное – «дело техники», в чем, я надеюсь, Вам помогла разобраться эта статья.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Законодательные и нормативные акты:

1. Гражданский кодекс РФ

2. Федеральный закон от 05.04.2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»

Источник: http://buh-aktiv.ru/buhgalterskij-uchet-obespecheniya-zayavki-na-uchastie-v-zakupke/

Об отражении в учете микропредприятий операций участия в госзакупках

Как отразить в бухгалтерском учете операции по спецсчетам

Участие в государственных закупках – один из способов получения новых заказов, доступный для субъектов малого и микробизнеса.

    Для участия в госзакупках, регулируемых правилами 44-ФЗ, нам потребуется:
  • организация рабочего места для удаленной работы с госзаказами (компьютер с доступом в сеть интернет, усиленная квалифицированная электронная подпись, криптографическое программное и иное необходимое программное обеспечение);
  • аккредитация на федеральных электронных торговых площадках;
  • поиск подходящих для нашего бизнеса заявок на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных заказчков на общедоступном сайте zakupki.gov.ru или с помощью специализированных поисковых сервисов;
  • открытие специального счета в банке, уполномоченном на ведение специальных счетов для участия в госзакупках;
  • подготовить и подать свою заявку в соответствии с требованиями 44-ФЗ и документации о закупке;
  • внести обеспечение заявки;
  • принять участие в процедуре торгов (при необходимости, например: в электронном аукционе);
  • отследить результаты участия на сайте госзакупок или на сайте электронной торговой площадки
  • в случае победы в тендере предоставить заказчику обеспечение исполнения контракта и подписать контракт;
  • исполнить контрактные обязательства.

Отражению в бухгалтерском учете организации — участника госзакупок подлежат операции , связанные с движением активов и обязательств организации и признанием расходов и доходов.

И если с отражением в бухгалтерском учете операций, связанных с организацией рабочего места оператора участника закупок сложностей быть не должно, так как в большинстве своем это отражение входящих документов от контрагентов по приобретению товарно-материальных ценностей или получению услуг; также не должно возникнуть сложностей с оформлением исходящих документов и отражению в учете фактов исполнения контрактных обязательств, так как имеет место продажа товаров (работ, услуг), то отражение операций обеспечения заявок и контрактных обязательств может несколько озадачить в силу новизны таких операций.

Обеспечение заявки

Денежные средства на обеспечение заявки переводятся с расчетного счета организации на специальный счет и там блокируются в сумме, указанной госзаказчиком в извещении о закупке на время определения поставщика (подрядчика, исполнителя) .

Дт 51/спецсчет Кт 51/расчетный счетили Дт 55

Кт 51

Перечисление средств на специальный счет и временное блокирование этих средств в связи с подачей заявки на участие в госзакупке не образуют расходов организации.

Если есть потребность разделять в учете заблокированные и свободные средства на спецсчете, то можно для целей внутреннего учета воспользоваться каким-нибудь забалансовым счетом или добавить субсчет/субконто второго порядка к счету 55 (51/спецсчет), но заморачиваться с этим микропредприятию совсем не обязательно.

Разблокированные суммы на специальном счете можно вернуть на расчетный счет.

Дт 51/расчетный счет Кт 51/спецсчетили Дт 51

Кт 55

Расходом организации признается списание заблокированных средств в пользу госзаказчика в ситуации уклонения от заключения контракта в случае победы участника закупок в тендере, а также в случае непредоставления им или предоставления с нарушением условий, установленных законом, обеспечения исполнения контракта до заключения контракта с госзаказчиком.

Также расходом организации признается списание средств со специального счета в пользу электронной торговой площадки в случае победы участника закупок в тендере, если победитель не уклонился от заключения контракта с госзаказчиком.

Дт 76Кт 51/спецсчетили Дт 76

Кт 55

Дт 99Кт 76Дт 19Кт 76

фиксируем НДС на сумму услуг ЭТП (для организаций на ОСН)

Поскольку микропредприятия могут не использовать промежуточные 90 и 91 счета, расходы списываем сразу на счет прибылей и убытков к которому можно открыть соответствующие субсчета или субконто для удобства классификации расходов.

Плату ЭТП можно отнести на себестоимость, а списание сумм обеспечения заявки в пользу госзаказчика можно сразу отнести на прямые убытки организации, которые рискованно даже включать в уменьшение налогооблагаемой прибыли.

В качестве документального основания может быть указана бухгалтерская справка, ссылающаяся на соответствующие решения (протоколы и т.п.) электронной торговой площадки или указываем акт, если таковой представит нам оператор площадки.

Некоторые банки, уполномоченные на ведение специальных счетов, объявили о том, что будут брать комиссию за блокировку сумм.

В этом случае банковскую комиссию отражаем обычными проводками и включаем ее в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль как по налогу на прибыль организаций (если организация на основной системе налогообложения), так и в расходы, уменьшающие доходы на едином налоге (если организация на упрощенной системе налогообложения).

Ведение специальных счетов предусматривает возможность начисления процентов обслуживающим банком на средства, хранящиеся на этих счетах.

Начисление процентов образует внереализационный доход, отражаемый в учете также как начисление процентов на остаток средств на расчетном счете.

Дт 51/спецсчетКт 76/банкили Дт 55

Кт 76/банк

Дт 76/банк
Кт 99/внереализационные доходы

Банки, уполномоченные на ведение спецсчетов участников госзакупок

    Вести специальные счета участников госзакупок могут не все банки, а только те, которые уполномочены постановлением правительства РФ. Сейчас таких банков 18.

    Перечислим их все:

  • Сбербанк России
  • Альфа-Банк
  • Банк ВТБ
  • Финансовая Корпорация «Открытие»
  • Газпромбанк
  • Российский Сельскохозяйственный банк
  • Российский национальный коммерческий банк
  • Росбанк
  • Московский Кредитный банк
  • Всероссийский банк развития регионов
  • Акционерный Банк «Россия»
  • Совкомбанк
  • Райффайзенбанк
  • Промсвязьбанк
  • Банк «Санкт-Петербург»
  • Акционерный коммерческий банк «РосЕвроБанк»
  • ЮниКредит Банк
  • ОТП Банк

Этим банкам сейчас можно доверять.

Обеспечение исполнения контракта

Участник госзакупки, выигравший тендер, обязан внести обеспечение под исполнение контракта, после чего происходит подписание самого контракта. Если обеспечение не предоставлено, то участник закупки будет признан уклонившимся и, как следствие, контракт подписан не будет.

    В качестве обеспечения исполнения контракта госзаказчиком принимается :
  • или банковская гарантия на сумму обеспечения контракта
  • или денежные средства, перечисляемые госзаказчику.

Банковская гарантия, как один из видов обеспечения исполнения контрактов, носит возмездный характер, поэтому учитываем банковскую комиссию за предоставление банковской гарантии.

Дт 99 Кт 76отражена сумма банковской комиссии

Дт 76Кт 51оплата банковской комиссии

В случае, если исполнение контракта оказалось невозможным, то обеспечение не возвращается участнику закупки, а остается у госзаказчика. При этом, если обеспечение было выдано под банковскую гарантию, то требование перечислить сумму обеспечения исполнения контракта госзаказчик предъявит банку.

При этом у участника закупки возникает кредиторская задолженность перед банком на сумму обеспечения неисполненного контракта.

Дт 99/прочие расходыКт 76/госзаказчик

фиксируем обязательство по предоставлению обеспечения под исполнение контракта в случае победы в тендере

Дт 76/госзаказчикКт 76/банк

фиксируем погашение обязательства по предоставлению обеспечения под исполнение контракта банковской гарантией (одновременно образуется кредиторская задолженность перед банком)

Дт 76/банкКт 51

Погашение (оплата) задолженности перед банком на сумму обеспечения неисполненного контракта

Денежные средства, перечисляемые госзаказчику в обеспечение исполнения контракта вместо предоставления банковской гарантии, являются возвратными, если участник закупки, выигрывший тендер, способен исполнить контрактные обязательства. В этом случае мы лишь отражаем движение денежных средств на основании исходящих и входящих платежных документов.

Дт 76/госзаказчикКт 51

Дт 51Кт 76/госзаказчик

Если участник закупки уклонился от заключения контракта, сумма обеспечения исполнения контракта остается на счете госзаказчика.

Основанием такого списания должно служить решение контролирующего органа в сфере закупок, например ФАС, о признании победителя закупки уклонившимся от заключения контракта с госзаказчиком.

В учете мы отражаем это решение следующим образом:

Дт 76/госзаказчикКт 51

Дт 99Кт 76/госзаказчик

Таким образом, суммы обеспечения заявки на участие в госзакупках и на исполнение контракта не признаются расходом организации, так как эти суммы в общих случаях возвратные.

А вот расходы, связанные с подготовкой и участием в торгах, можно и нужно отразить во внереализационных или прочих расходах, связанных с производством и реализацией. Причем эти расходы можно учесть единовременно. Даже если мы проиграем тендеры.

А вот если мы выиграем, но уклонимся от заключения контракта, то эти расходы конечно нужно отразить на счетах бухгалтерского учета, но очень рискованно принимать их к уменьшению налогооблагаемой базы.

Для подтверждения расходов нам понадобятся подтверждающие документы. Это могут быть контракт, протоколы конкурсной или аукционной комиссии и так далее.

Источник: https://vrn-buh.ru/articles-2018/11/21-uchastie_v_goszakupkakh.php

Про закон
Добавить комментарий