Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете аренду личного имущества сотрудника

Аренда квартиры у физ лица проводки по бухучету 1с

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете аренду личного имущества сотрудника

Найти его можно либо через главное меню, пункт «Расчет зарплаты по организациям» -> «Налоги и взносы» -> «Журнал документов учета НДФЛ и ЕСН», либо на рабочем столе, закладка «Налоги», ссылка «Журнал документов учета НДФЛ, страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС». Вводим новый документ. На закладке «НДФЛ: доходы и налоги» добавляем новую строку.

Сотрудник выбирается из справочника «Физические лица», и это значит, что мы можем не принимать его на работу. В справочнике «Физические лица» в программе Зарплата и Управление Персоналом хранятся все физические лица, с которыми организация когда-либо имела отношения, в том числе и те, кто никогда не являлся ее работниками (например, кандидаты на работу).

Учет расходов при аренде недвижимости у физических лиц

Факт заключения возмездной сделки (договора аренды) сам по себе еще не свидетельствует о том, что гражданин ведет предпринимательскую деятельность.

Подтверждают этот вывод и налоговики (см., например, письмо УФНС России по г.

Москве от 30 марта 2007 г. № 28–10/28916).

Определить, что гражданин занялся предпринимательством, можно, как считают налоговики, по нескольким признакам: имущество изначально приобреталось для извлечения дохода, у гражданина существуют устойчивые связи с контрагентами, все совершаемые сделки взаимосвязаны и по ним ведется учет хозяйственных операций. Только тогда арендодатель должен зарегистрироваться как предприниматель и платить налоги в этом качестве.

Проводки по аренде

Аренда цеха составляет 29 000 в месяц (НДС 5492).

19 60 Учтен НДС по аренде 4424 Счет-фактура 68 НДС 19 Возмещение НДС 4424 Счет-фактура 76 51 Перечислены деньги за право аренды земельного участка 58 795 Платежное поручение исх.

97 76 затраты на приобретения права аренды 28 000 Бухгалтерская справка 44 97 Ежемесячная сумма списания расходов будущих периодов на расходы на продажу 777,77 Бухгалтерская справка 44 76 Начислена ежемесячная сумма арендной платы 47 000 Договор аренды Акт приема-передачи Бухгалтерская справка

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете аренду личного имущества сотрудника

Однако на – ее руководителя – это требование не распространяется.В соответствии с требованиями гражданского законодательства РФ организацию в сделках, как правило, представляет ее руководитель, действующий на основании устава.

Поэтому организация через своего руководителя может приобретать права и выполнять обязанности. Такой вывод следует из статей 53, 91 и 103 Гражданского кодекса РФ.Таким образом, руководитель организации, заключая сделки (например, договор аренды) от ее имени, не выступает как самостоятельный участник гражданских правоотношений. То есть считается, что договор заключила организация.

Аналогичные выводы содержит арбитражная практика (см., например, определения ВАС РФ от 19 декабря 2007 г. № 14573/07, от 18 января 2007 г.

Аренда у физлица проводки

Перечислить НДФЛ в бюджет необходимо не позднее дня следующего за датой получения дохода физическим лицом.

6 ст. 226 НК РФ):- если деньги для расчета с арендодателем она снимает со счета в банке — в день получения наличных средств в банке;- если рассчитывается с арендодателем в безналичном порядке — в день перечисления арендной платы со счета организации на банковский счет гражданина либо по его поручению на счета третьих лиц.

Есть риск, что налоговики признают деятельность гражданина предпринимательской и потребуют, чтобы он зарегистрировался как ИП Если физическое лицо сдает в аренду несколько помещений (неважно, жилых или нежилых) или разных видов имущества, инспекторы могут признать его деятельность предпринимательской. Начислена сумма арендной платы за май, включена в расходы мая.

Отражение НДФЛ с доходов по аренде в 1С Бухгалтерия

Описываемый документ также предоставляет пользователю возможность отразить определение размера и перечисление НДФЛ в соответствующей отчетности.

Также необходимо помнить, что при создании операции, отражающей изменение НДФЛ, не происходит формирования долгов организации перед арендодателем. Иными словами, данные доходы не отражаются при распечатке ведомостей для выплаты заработной платы, а также при создании различных отчетов для анализа фонда оплаты труда.

При заполнении данного документа в 1С Бухгалтерия следует учитывать определенные рекомендации: Сам документ в информационной системе доступен в разделе, посвященном отражению фактов хозяйственной деятельности в сфере зарплаты и кадров.

В качестве организации в документе следует указывать ту, которая является арендатором помещения. При этом может потребоваться уточнить наименование компании в документе, поскольку

Бухгалтерские проводки — аренда помещения

Документы – Договоры аренды

  • Дебет 90-2 Кредит 20 — Списана начисленная амортизация и прочие расходы, связанные со сдачей имущества в аренду. Документы — Бухгалтерская справка-расчет
  • Дебет 90-3 Кредит 68 — Отражены суммы НДС по арендной плате.

    Документ – счет-фактура

  • Дебет 51 Кредит 62 — Поступила от арендаторов арендная плата.

    Документ — Выписка банка по расчетному счету

  • Бухгалтерские проводки по учету у арендодателя (при признании доходов от аренды прочими доходами) будут аналогичные проводкам при признании доходов от аренды доходами от обычных видов деятельности Бухгалтерские проводки по учету у арендатора

    1. Дебет 20,23,25,26,29,44 Кредит 76 — Отражена задолженность по арендной плате в соответствии с условиями договора.
    2. Дебет 001 Кредит * — Поступили арендованные основные средства в оценке, указанной в договоре. Документы — № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)»

    Начислена арендная плата — как отразить проводку в бухгалтерском учете

    Для этих целей используют бухгалтерский счет 97. Проводки выглядят так: По мере списания расходов делают запись: Дебет 20 (26.)Кредит 97.

    Перечисление денег за аренду оформляется платежным поручением и записью в учете: Дебет 60 (76,73)Кредит 51. Организация, предоставляющая в аренду имущество, является арендодателем.

    Для нее доход от аренды учитывается, как реализационный (если данный вид деятельности основной) с использованием счета 90.1 или внереализационный (прочий) – 91.1.

    Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 26 60 Начислена арендная плата 29 000 Акт приемки/передачи Договор арендыСчет-фактура 60 51 Перечислены деньги арендодателю 29 000 Платежное поручение исх.

    19 60 Учтен НДС по аренде 4424 Счет-фактура 68 НДС 19 Возмещение НДС 4424 Счет-фактура 76 51 Перечислены деньги за право аренды земельного участка 58 795 Платежное поручение исх.

    Бухгалтерский учет договора аренды

    Учет договора аренды в случае, когда аренда является предметом деятельности предприятия Дебет 62 Кредит 90 – Отражена задолженность арендатора по арендной плате; Дебет 20 Кредит 02 (70, 69, 71, 76) – Отражены расходы арендодателя по имуществу, переданному в аренду; Дебет 90 Кредит 20 (26, 44) – Списаны расходы арендодателя; Дебет 90 Кредит 68 – Начислен НДС по арендной плате; Дебет 51 Кредит 62 – Поступила на расчетный счет арендная плата от арендатора.

    Источник: http://advokatssr.ru/arenda-kvartiry-u-fiz-lica-provodki-po-buhuchetu-1s-12148/

    Аренда жилья для сотрудников: налогообложение и бухучет

    Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете аренду личного имущества сотрудника

    Владельцы предприятий зачастую сталкиваются с дефицитом компетентных кадров. Подобная ситуация вынуждает их «выписывать» персонал из других регионов России или из-за границы, а также командировать собственных работников на некоторое время в другие компании.

    В таких случаях работодателям приходится обеспечивать специалистов жильем, то есть снимать для них комнаты или целые квартиры. В этой статье мы расскажем о том, как выполняется аренда квартир для сотрудников, и обсудим некоторые бухгалтерские детали.

    Какие особенности имеет аренда квартир для сотрудников организации

    Аренда квартир для сотрудников компаний – это обычная практика. Предприятиям очень часто приходится предоставлять своим работникам съемную жилплощадь как на короткий, так и на длительный срок.

    Чаще всего организации берут в аренду не одну, а сразу несколько квартир, причем предпочтение отдается не «однушкам», а двух-, трех- и многокомнатным, которые находятся в шаговой доступности от метро или офиса компании.

    Аренда, субаренда, поднайм, безвозмездное пользование – все эти понятия имеют прямое отношение к ситуации, когда работодателю необходимо обеспечить сотрудника жильем. Термины отражают разнообразие вариантов того, какой договор можно заключить в подобной ситуации. Каждый вариант обладает как достоинствами, так и недостатками, поэтому требует взвешенного анализа.

    Многие крупные организации готовы обеспечивать своих высококвалифицированных сотрудников наемными квартирами в целях их материального стимулирования. Арендные взаимоотношения могут оформляться различными способами, от которых зависит порядок налогообложения, ответственность перед владельцем жилплощади и пр. Но обо всем по порядку.

    Один из наиболее распространенных вариантов – работник компании самостоятельно заключает договор аренды квартиры с ее владельцем, а работодатель лишь компенсирует его убытки (например, в виде прибавки к зарплате).

    Давайте рассмотрим подробнее, какие существуют варианты контрактов на аренду жилплощади.

    Как составить договор аренды квартиры для сотрудников

    Распространенной практикой при заключении трудовых соглашений с иностранными сотрудниками или специалистами, переведенными из других регионов, является включение в такой контракт или ознакомление работника с положением имеющегося в организации коллективного договора о представлении ему жилплощади.

    Не следует полагать, что такое жилье предоставляется безвозмездно. Организации обычно берут квартиры для сотрудников в аренду.

    Именно частные квартиры набирают все большую популярность как место проживания командированных работников. И это понятно, ведь гостиницы и отели с доступными ценами сейчас в большом дефиците.

    На какие же нюансы следует обратить особое внимание при заключении договора аренды с владельцем квартиры – физическим лицом?

    В пункте 2 статьи 30 ЖК РФ прописано, что владелец жилплощади имеет право передавать свое имущество (принадлежащее ему на праве собственности) во владение или пользование другому физлицу на основании:

    • договора найма;
    • договоренность о безвозмездном пользовании;
    • иных норм закона.

    Соответственно, юрлицо может пользоваться имуществом собственника на основании договора аренды или на ином законном основании с учетом норм гражданского и жилищного законодательства.

    Давайте разберемся, имеет ли предприятие право арендовать квартиры для своих работников и в чем отличие такого жилья от служебных помещений.

    Служебные жилые помещения предназначены для проживания граждан в связи с характером их трудовых отношений с органом государственной власти, органом местного самоуправления, государственным унитарным предприятием, государственным или муниципальным учреждением, в связи с прохождением службы, в связи с назначением на государственную должность Российской Федерации или государственную должность субъекта Российской Федерации либо в связи с избранием на выборные должности в органы государственной власти или органы местного самоуправления (статья 93 ЖК РФ).

    Следовательно, служебные помещения могут предоставляться строго очерченному кругу лиц и исключительно в силу специфики их деятельности, которая требует проживания непосредственно по месту службы или рядом с ним.

    Порядок предоставления таких помещений строго регламентирован жилищным законодательством.

    В статье 100 ЖК РФ прописано, что собственник помещения и сотрудник должны заключать договор найма специализированной жилплощади.

    Если говорить о работниках негосударственных компаний, то они не могут претендовать на получение служебного жилья. При этом организации, в которых они трудятся, вправе заключать договоры аренды квартир для сотрудников с физическими или юридическими лицами, а также компенсировать расходы, которые служащий несет при самостоятельном найме.

    На каких правовых основаниях организации могут осуществлять аренду квартир для сотрудников?

    Юрлица могут получать жилплощадь во владение или пользование в соответствии с договором аренды или иными контрактами (пункт 2 статьи 671 ГК РФ). Документы обязательно оформляются в письменном виде вне зависимости от длительности их действия (пункт 1 статьи 609 ГК РФ).

    Юрлицо также может использовать жилплощадь исключительно в этих целях (пункт 2 статьи 671 ГК РФ).

    • Двусторонний договор аренды жилого помещения.

    Каким образом происходит процедура заключения двустороннего договора аренды квартиры для сотрудника (между организацией-арендатором и владельцем жилплощади-арендодателем)?

    В таком договоре работник организации-арендатора не фигурирует, однако из его текста должно быть понятно, что квартира будет использоваться именно для его проживания. Также должны быть указаны значимые условия: объект аренды, ее сроки и стоимость.

    Если в трудовом соглашении прописано частичное возмещение арендной платы работнику, то в контракте указывается именно оно. Если арендная плата выше, чем сумма компенсации, то работник сам оплачивает владельцу помещения разницу. Для этого заключается отдельный договор, предмет которого компанию интересовать не должен, так как в этих взаимоотношениях она уже не участвует.

    Отдельно стоит рассказать о гарантийном платеже. Зачастую он назначается прямо в договоре и по истечении его срока возвращается арендатору.

    Если имуществу был причинен материальный ущерб или обязательные платежи не были выплачены в полном объеме, из гарантийного платежа вычитается сумма долга или убытков.

    Таким образом, компания становится ответственной за действия работника, повлекшие за собой определенный ущерб.

    Иногда в договоре прописывается порядок оплаты коммунальных услуг – к примеру, обязательство арендатора оплачивать их самостоятельно. При этом если такая обязанность будет передана жильцу, то есть сотруднику компании, то это следует отметить в акте приема-передачи жилплощади.

    В разделе «Права и обязанности» следует прописать, что арендодатель готов предоставить жилое помещение и находящееся в нем имущество в состоянии, удовлетворяющем требования договора и соответствующем назначению арендованного жилого помещения. Кроме того, квартира должна быть пригодна для проживания, работнику компании-арендатора должен быть обеспечен беспрепятственный доступ в нее.

    Сам арендатор должен использовать жилплощадь и имущество по прямому назначению, своевременно вносить арендную плату, оплачивать коммунальные услуги, а также содержать квартиру в технически исправном состоянии, соблюдать санитарные нормы и правила.

    Пожалуй, самым важным является пункт о цене договора. В документе необходимо четко зафиксировать сумму, которую арендатор должен будет платить за квартиру, а также указать порядок оплаты: в каком виде (наличными или на расчетный счет), в какие сроки, каковы последствия просрочки платежа.

    Чтобы арендодатель не мог поднимать арендную плату каждый месяц, необходимо прописать в договоре, что пересмотр платы может производиться не чаще одного раза в год и по соглашению сторон.

    • Трехсторонний договор аренды жилого помещения.

    При подписании договора на аренду квартиры для сотрудника между тремя сторонами арендодателем будет являться владелец жилплощади, арендатором – компания-работодатель, а специалист будет выступать в роли третьей стороны, у которой есть свои права и обязательства.

    Квартира в этом случае предоставляется исключительно для того, чтобы там проживал работник организации. Вероятно, именно он будет исполнять обязанности по уплате коммунальных платежей и пр. А вот плату за наем должен вносить арендатор, то есть компания. На сотрудника также лягут обязательства по компенсации материального урона, причиненного имуществу.

    При заключении договора все три стороны подписывают акт о техническом состоянии квартиры, количестве мебели и прочего имущества. Это необходимо и арендодателю, который сможет предъявить претензии арендатору, утратившему или испортившему его имущество, и самому арендатору.

    Если арендатор предоставил жильцу имущество с уже имеющимися недостатками, это необходимо зафиксировать в акте, чтобы в дальнейшем владелец жилья не мог высказывать претензии по этому поводу. К примеру, пенсионерка, сдавшая квартиру на длительный срок, может просто забыть, что диван был сломан еще в тот момент, когда она передавала ключи новому жильцу.

    Компания-работодатель в этом случае практически ничем не рискует. Поэтому владельцы организаций предпочитают именно такой вариант.

    Как должна производиться оплата аренды квартиры для сотрудника

    Как было сказано выше, любая организация имеет полное право заключать договоры аренды квартир для сотрудников. А вот каким образом происходит возмещение затрат, необходимо описать подробнее.

    Если компания сама подписывает договор аренды квартиры для сотрудника и берет на себя обязательства по оплате связанных с наймом расходов, арендная плата считается натуральной формой оплаты труда работника (статья 131 ТК РФ).

    Для того, чтобы организация могла учесть в составе расходов суммы аренды жилья для сотрудника, необходимо выполнение двух условий:

    • предоставление жилья сотруднику должно быть предусмотрено трудовым договором;
    • сумма арендной платы, как доход в натуральной форме, должна являться составной частью заработной платы сотрудника.

    Источник: http://urist7.ru/nalog/buxgalterskij-uchet/arenda-zhilya-dlya-sotrudnikov-nalogooblozhenie-i-buxuchet.html

    Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете аренду личного имущества сотрудника — НалогОбзор.Инфо

    Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете аренду личного имущества сотрудника

    Сотрудник может использовать в работе свое личное имущество: транспортное средство, компьютер, телефон, факс и т. д.

    Использование личного имущества сотрудника для служебных целей организация должна оплатить. Сделать это можно:

    • назначив ему компенсацию;
    • заключив с сотрудником договор аренды.

    Подробнее см. :

    • Как отразить в бухгалтерском учете аренду личного автомобиля сотрудника;

    Договор аренды

    При аренде личного имущества сотрудника организация платит ему арендную плату, предусмотренную договором (ст. 606 и 614 ГК РФ).

    Ситуация: может ли договор аренды имущества быть подписан одним и тем же человеком как со стороны арендодателя, так и со стороны арендатора, если организация арендует имущество у своего руководителя?

    Ответ: да, может.

    Требования законодательства при этом не нарушаются. Человек не может заключить договор сам с собой, в том числе как представитель другого гражданина или организации (п. 3 ст. 182 ГК РФ). Однако на законного представителя организации – ее руководителя – это требование не распространяется.

    В соответствии с требованиями гражданского законодательства РФ организацию в сделках, как правило, представляет ее руководитель, действующий на основании устава. Поэтому организация через своего руководителя может приобретать права и выполнять обязанности. Такой вывод следует из статей 53, 91 и 103 Гражданского кодекса РФ.

    Таким образом, руководитель организации, заключая сделки (например, договор аренды) от ее имени, не выступает как самостоятельный участник гражданских правоотношений. То есть считается, что договор заключила организация. Аналогичные выводы содержит арбитражная практика (см.

    , например, определения ВАС РФ от 19 декабря 2007 г. № 14573/07, от 18 января 2007 г. № 16517/06, постановления Президиума ВАС РФ от 11 апреля 2006 г. № 10327/05, от 1 ноября 2005 г. № 9467/05, постановления ФАС Московского округа от 1 февраля 2008 г. № КГ-А40/14593-07, от 10 июля 2007 г.

    № КГ-А40/4605-07, Поволжского округа от 5 июля 2007 г. № А65-13887/2006).

    Поэтому, если организация выступает арендатором имущества своего руководителя, руководитель может подписать договор аренды как со стороны арендодателя, так и со стороны арендатора.

    Бухучет

    Арендованное имущество принимайте по акту о приеме-передаче и приходуйте на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» (Инструкция к плану счетов).

    В бухгалтерском учете сумму арендной платы относите на счета учета затрат по тем видам деятельности, для которых арендовано имущество сотрудника:

    Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 76

    – отражена плата за аренду личного имущества сотрудника (сотрудника, работающего по гражданско-правовому договору).

    Пример отражения в бухучете аренды личного имущества сотрудника

    В январе ООО «Альфа» (арендатор) заключило со своим сотрудником (арендодатель) договор аренды мобильного телефона. Срок действия договора – с 1 февраля по 31 января следующего года. Стоимость телефона по соглашению сторон – 7500 руб. Ежемесячная арендная плата за телефон составляет 900 руб.

    Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки.

    В феврале:

    Дебет 001
    – 7500 руб. – принят на забалансовый учет мобильный телефон, полученный в аренду (на основании акта о приеме-передаче).

    Ежемесячно в течение срока действия договора аренды:

    Дебет 26 Кредит 76
    – 900 руб. – списана арендная плата за пользование личным мобильным телефоном сотрудника.

    НДФЛ и страховые взносы

    Выплачиваемая сотруднику арендная плата признается его налогооблагаемым доходом (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). В зависимости от того, является сотрудник резидентом или нет, НДФЛ нужно начислять по ставке 13 или 30 процентов (ст. 224 НК РФ). НДФЛ удерживайте при фактической выплате арендной платы (п. 4 ст. 226 НК РФ).

    Страховые взносы на сумму арендной платы не начисляйте. Связано это с тем, что выплаты по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование, не признаются объектом обложения страховыми взносами. Такой порядок следует из части 3 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статьи 606 ГК РФ.

    Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на арендную плату также начислять не нужно.

    Объясняется это тем, что с доходов, полученных по гражданско-правовым договорам, взносы на страхование от несчастных случаев уплачиваются только в том случае, если такая обязанность предусмотрена договором (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

    Порядок расчета остальных налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

    ОСНО: налог на прибыль

    При расчете налога на прибыль расходы, связанные с арендой имущества сотрудника, учитываются в сумме фактических затрат (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом расходы, связанные с эксплуатацией личного имущества сотрудника, несет организация-арендатор (если в договоре не предусмотрено иное) (ст. 616 ГК РФ).

    О том, как учесть при расчете налога на прибыль расходы на ремонт имущества, арендованного у сотрудника, см. Как отразить расходы ремонт основных средств в налоговом учете.

    Если организация арендует у своего сотрудника мобильный телефон, в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, можно включить и оплату услуг связи (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Пример начисления платы за аренду личного имущества сотрудника. Организация применяет общую систему налогообложения. Доходы и расходы определяет методом начисления

    В январе ОАО «Производственная фирма «Мастер»» (арендатор) заключило договор аренды с начальником цеха В.К. Волковым (арендодатель). Объект аренды – личный компьютер сотрудника. Компьютер используется для контроля за выполнением производственного графика, учета нарядов, оценки незавершенного производства и т. п. Срок действия договора – с 1 февраля по 31 июля.

    Стоимость компьютера по соглашению сторон – 25 000 руб. Ежемесячная арендная плата за компьютер составляет 1200 руб.

    Налог на прибыль «Мастер» начисляет ежемесячно. При расчете налога на прибыль бухгалтер «Мастера» в течение действия договора аренды ежемесячно уменьшает налоговую базу на 1200 руб.

    Сумма арендной платы ежемесячно в течение срока действия договора включается в налоговую базу по НДФЛ. Детей у сотрудника нет. Поэтому стандартные вычеты по НДФЛ, предусмотренные подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, ему не предоставляются.

    Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы арендной платы бухгалтер «Мастера» не начисляет.

    В учете организации сделаны следующие проводки.

    В феврале:

    Дебет 001
    – 25 000 руб. – принят на забалансовый учет компьютер, полученный в аренду (на основании акта о приеме-передаче).

    Ежемесячно с февраля по июль включительно:

    Дебет 25 Кредит 76
    – 1200 руб. – списана арендная плата за пользование личным компьютером сотрудника;

    Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
    – 156 руб. (1200 руб. × 13%) – удержан НДФЛ;

    Дебет 76 Кредит 50
    – 1044 руб. (1200 руб. – 156 руб.) – выплачена арендная плата за использование личного компьютера сотрудника в служебных целях.

    ОСНО: НДС

    Предоставление личного имущества сотрудника в аренду организации НДС не облагается. Это следует из положений статьи 143 Налогового кодекса РФ и подтверждено письмом Минфина России от 10 февраля 2004 г. № 04-04-06/21.

    Налог на имущество

    Арендованное у сотрудника личное имущество организация учитывает за балансом (Инструкция к плану счетов).

    Если договор аренды предусматривает выкуп имущества (п. 1 ст. 624 ГК РФ), то после перехода к организации (арендатору) права собственности на него у организации появится обязанность платить налог на имущество – при условии, что имущество принято на учет в качестве объекта основных средств до 1 января 2013 года.

    Движимое имущество, принятое на учет в качестве объекта основных средств с 1 января 2013 года, не признается объектом налогообложения налогом на имущество (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Поэтому, если право собственности на актив перешло к организации в 2013 году, исчислять налог на имущество с его стоимости не нужно.

    Подробнее о том, как рассчитать данный налог, см. Как организации рассчитать налог на имущество.

    УСН

    Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят налог с доходов, арендные платежи не уменьшают. Такие организации не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

    Организации, применяющие упрощенку, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в состав затрат, уменьшающих налоговую базу:

    • суммы арендной платы (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
    • затраты на оплату услуг связи (если организация арендовала мобильный телефон) (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

    О том, как учесть при расчете единого налога при упрощенке расходы на ремонт имущества, арендованного у сотрудника, см. Как отразить расходы ремонт основных средств в налоговом учете.

    https://www.youtube.com/watch?v=D3gIYhA5N3U

    Затраты признаются только после фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Все расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ, письма Минфина России от 1 февраля 2006 г. № 03-11-04/2/24 и УМНС России по г. Москве от 16 марта 2004 г. № 21-09/17094).

    Пример начисления платы за аренду личного имущества сотрудника. Организация применяет упрощенку. Объект налогообложения – разница между доходами и расходами

    ООО «Альфа» применяет упрощенку и платит единый налог по ставке 15 процентов. В январе организация (арендатор) заключила договор аренды с секретарем Е.В. Ивановой (арендодатель). Объект аренды – личный факс сотрудницы. Срок действия договора – с 1 января по 31 декабря.

    Стоимость факса по соглашению сторон – 6000 руб. Ежемесячная арендная плата – 500 руб.

    Сумма арендной платы ежемесячно в течение срока действия договора включается в налоговую базу по НДФЛ. Детей у Ивановой нет, поэтому стандартные налоговые вычеты по НДФЛ, предусмотренные подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, ей не предоставляются.

    Сумма НДФЛ с арендной платы равна:
    500 руб. × 13% = 65 руб.

    Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы арендной платы не начисляются.

    При расчете единого налога бухгалтер «Альфы» ежемесячно включает в состав расходов арендную плату в размере 500 руб.

    ЕНВД

    Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы расходы, связанные с арендой личного имущества сотрудника, не влияют.

    ОСНО и ЕНВД

    Расходы, связанные с арендой и эксплуатацией личного имущества сотрудника, учитывайте по правилам режима налогообложения, применяемого для деятельности, в которой занят сотрудник.

    Организация может одновременно использовать арендованное имущество в деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, с которой налоги организация платит по общей системе налогообложения. В этом случае расходы, связанные с арендой, нужно распределить.

    Такой порядок установлен пунктом 9 статьи 274 и пунктом 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

    Пример распределения расходов, связанных с арендой личного имущества сотрудника. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

    ООО «Торговая фирма «Гермес»» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД.

    Налог на прибыль «Гермес» платит ежемесячно.

    В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

    В мае организация заключила договор аренды с главным бухгалтером организации А.С. Глебовой. Объект договора аренды – компьютер. Компьютер предназначен для учета товаров, реализуемых оптом и в розницу. Ежемесячная арендная плата за компьютер составляет 1000 руб.

    Суммы доходов, полученных «Гермесом» от различных видов деятельности за май, составляют:

    • по оптовой торговле (без учета НДС) – 21 000 000 руб.;
    • по розничной торговле – 9 000 000 руб.

    Других доходов у организации не было.

    Чтобы правильно распределить арендные платежи между двумя видами деятельности, бухгалтер «Гермеса» сопоставил доходы по оптовой торговле с общим объемом доходов.

    Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов за май составляет:
    21 000 000 руб. : (21 000 000 руб. + 9 000 000 руб.) = 0,7.

    Сумма расходов, связанных с арендой компьютера, которая учитывается при расчете налога на прибыль за май, равна:
    1000 руб. × 0,7 = 700 руб.

    Эту сумму бухгалтер учел при расчете налога на прибыль за январь–май.

    Сумма расходов, связанных с арендой компьютера, которая относится к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, составит:
    1000 руб. – 700 руб. = 300 руб.

    С суммы арендной платы бухгалтер не стал начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

    Сумма арендной платы ежемесячно в течение срока действия договора включается в налоговую базу по НДФЛ. Детей у сотрудницы нет, поэтому стандартные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, Глебовой не предоставляются. Сумма НДФЛ с арендной платы равна:
    1000 руб. × 13% = 130 руб.

    Источник: http://NalogObzor.info/publ/raschety_s_personalom/prochie_raschety_s_sotrudnikami/kak_otrazit_v_buhgalterskom_i_nalogovom_uchete_arendu_lichnogo_imushhestva_sotrudnika/61-1-0-1586

    Аренда автомобиля у физического лица — учредителя: общие вопросы, отражение в налоговом и бухгалтерском учете

    Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете аренду личного имущества сотрудника

    Прежде всего общие правовые основы заключения договоров аренды (в том числе аренды (найма) транспорта) с физическими лицами изложены в Гражданском кодексе, в частности:

    • договор аренды транспорта заключается в письменной форме. При этом такой договор с участием физического лица подлежит нотариальному удостоверению. Вместе с тем договор аренды нотариального удостоверения не требует, если его заключает предприятие с физическим лицом — предпринимателем;
    • договор аренды предполагает взимание платы с нанимателя за пользование имуществом (арендной платы);
    • форма арендной платы (денежная или натуральная) устанавливается в договоре по соглашению сторон;
    • плата за пользование имуществом вносится ежемесячно, если иное не предусмотрено договором;
    • наниматель (арендатор) освобождается от уплаты арендной платы за период, в течение которого имущество не могло быть использовано им из-за обстоятельств, за которые он не несет ответственности.

    Обращаем внимание на то, что учредителями предприятия могут быть юридические лица и физические лица — предприниматели. Тогда при заключении договора аренды необходимо руководствоваться положениями Хозяйственного кодекса, в частности частью первой ст. 284, где зафиксированы существенные условия такого договора:

    • объект аренды (состав и стоимость имущества с учетом ее индексации);
    • срок, на который заключается договор аренды;
    • арендная плата с учетом ее индексации;
    • порядок использования амортизационных отчислений;
    • восстановление арендованного имущества и условия его возврата или выкупа.

    Налог на прибыль

    Необходимо помнить, что все операции предприятия — плательщика налога на прибыль с учредителями рассматриваются как операции со связанными лицами, поэтому при заключении с ними договора аренды следует ориентироваться на обычные цены. Определение понятия «связанные лица» приведено в пп. 14.1.159 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса.

    В зависимости от функционального назначения и использования арендуемого автомобиля расходы по арендной плате могут включаться в состав прямых расходов (п. 138.9 ст. 138 этого Кодекса), общепроизводственных (пп. «г» пп. 138.8.5 п. 138.8 указанной статьи), административных (пп. «в» пп. 138.10.2 п. 138.10 этой же статьи), расходов на сбыт (пп. «д» пп. 138.10.3 вышеуказанного пункта).

    Налог на доходы физических лиц

    Доход, полученный от предоставления в аренду автомобиля (движимого имущества), подлежит обложению налогом на доходы физических лиц согласно пп. 164.2.2 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса.

    В соответствии с этой нормой в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику по условиям гражданско-правового договора (далее — ГПД).

    Договор аренды транспортного средства подпадает под определение ГПД. Согласно Справочнику признаков доходов суммы арендных платежей, получаемых физическим лицом, отражаются налоговым агентом в Налоговом расчете по форме № 1ДФ с признаком дохода «102» как выплаты, начисленные (выплаченные) налогоплательщику в соответствии с условиями ГПД.

    ЕСВ

    Отношения, возникающие между физическим лицом — наймодателем и юридическим лицом — нанимателем, регулируются главой 58 «Наем (аренда)» Гражданского кодекса.

    Они не имеют признаков правоотношений, регулирующих выполнение работ или предоставления услуг.

    Поэтому при уплате в пользу физического лица арендной платы согласно договору найма (аренды) транспортного средства единый взнос не начисляется. Аналогичный подход изложен в письме № 16534/03-20.

    Бухгалтерский учет

    При отражении в бухгалтерском учете предприятия операций по аренде автомобиля у собственника (учредителя) следует руководствоваться прежде всего общими положениями, вытекающими из требований Инструкции № 291 и ПБУ 14, в частности:

    • арендованный автомобиль числится у предприятия-арендатора на забалансовом счете 01 «Арендованные необоротные активы» по стоимости, указанной в договоре аренде. Основанием для записи является Акт приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств (форма № О3-1), подписанный представителем арендатора и учредителем (представителем учредителя в случае аренды у учредителя — юридического лица);
    • в соответствии с п. 9 ПБУ 14 арендная плата, причитающаяся за пользование объектом аренды, признается расходами согласно ПБУ 16 и отражается в зависимости от назначения объекта в составе производственной себестоимости (дебет счета 23 «Производство»), общепроизводственных расходов (дебет счета 91 «Общепроизводственные расходы»), административных расходов (дебет счета 92 «Административные расходы»), расходов на сбыт (дебет счета 93 «Расходы на сбыт»), прочих расходов операционной деятельности (дебет счета 94 «Прочие расходы операционной деятельности»). Корреспондируют данные счета с кредитом субсчета 685 «Расчеты с прочими кредиторами». Удержание из суммы арендной платы НДФЛ показывают следующей проводкой: дебет субсчета 685 и кредит счета 641 «Расчеты по налогам».

    Рассмотрим на примере порядок отражения в бухгалтерском учете операций по аренде автомобиля у учредителя — физического лица.

    Пример. ООО «Трейд Компани», занимающееся оптовой торговлей продуктами питания, заключило договор аренды автомобиля марки Renault Dokker  с его владельцем — учредителем (собственником) предприятия сроком на три года. Договор удостоверен нотариально. Автомобиль используется для доставки товаров (продуктов питания) покупателям.

    Доставка бесплатная за счет продавца, что обусловлено заключенными договорами с покупателями. Стоимость автомобиля, отраженная в акте приемки-передачи, — 150 000 грн. Сумма арендной платы, предусмотренная договором, составляет 1000 грн. в месяц, срок уплаты — 10 число месяца, следующего за месяцем, за который осуществляется оплата аренды.

    В учете ООО «Трейд Компани» данные операции отражаются следующим образом.


    п/п

    хозяйственной

    операции

    Бухгалтерский учет

    Налоговый учет

    Дебет

    Кредит

    Сумма, грн.

    Доходы

    Расходы

    1

    Получен автомобиль в аренду (согласно акту приемки-передачи). Стоимость автомобиля, указанная в акте приемки-передачи, увеличивает сальдо забалансового счета 01

    01

    150 000,00

    2

    Отражено начисление арендной платы

    93

    685

    1000,00

    1000,00*

    3

    Удержан НДФЛ из суммы арендной платы (1000 грн. х 15%)

    685

    641/НДФЛ

    150,00

    4

    Перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный из суммы арендной платы

    641/НДФЛ

    311

    150,00

    5

    Выплачена из кассы предприятия-арендатора сумма арендной платы (за вычетом удержанного НДФЛ)

    685

    301

    850,00

    *Подлежит отражению в Декларации по прибыли в составе расходов на сбыт по строке 06.2 «Витрати на збут».

    Учет операций по аренде автомобиля у учредителя

    Рассмотрим вопросы, поступившие в редакцию «Вестника», которые интересуют бухгалтеров.

    Вопрос 1. Может ли договор аренды с целью сокращения расходов предприятия не предусматривать получения учредителем арендной платы?

    Как уже отмечалось, внесение арендной платы предусмотрено договором аренды (часть первая ст. 762 Гражданского кодекса). Если размер платы не установлен договором, он определяется с учетом потребительского качества вещи и других обстоятельств, имеющих существенное значение.

    Вместе с тем если учредитель желает оптимизировать расходы, можно воспользоваться положениями части пятой вышеуказанной статьи, из которых следует, что стороны могут установить в договоре другой, нежели ежемесячный, период внесения арендной платы (например, один раз в квартал, один раз в полугодие).

    Вопрос 2. Можно ли не уплачивать арендную плату в тех месяцах, когда автомобиль не использовался нанимателем?

    Как уже указывалось, арендатор освобождается от оплаты за период, в течение которого имущество не могло быть использовано им из-за обстоятельств, за которые он не несет ответственности (часть шестая ст. 762 Гражданского кодекса). Других исключений для неуплаты арендной платы нет.

    Вопрос 3. Подлежат ли нотариальному удостоверению договоры аренды, заключаемые сроком до одного месяца?

    Договор аренды транспорта с участием физического лица подлежит нотариальному удостоверению в соответствии с частью второй ст. 799 Гражданского кодекса, о чем также упоминалось выше. Нарушение условия нотариального удостоверения такого договора переводит его в разряд ничтожных. Это следует из части первой ст. 220 данного Кодекса.

    Вопрос 4. Может ли учредитель бесплатно отдавать в заем свое имущество (автомобиль) предприятию на срок менее года? Как отразить такую операцию в налоговом учете?

    Законодательством предусмотрена возможность бесплатной передачи вещи для пользования в течение установленного срока (часть первая ст. 827 Гражданского кодекса). Однако пользование вещью считается бесплатным, если стороны прямо договорились об этом или если это вытекает из сути отношений между ними.

    Следует обратить внимание на то, что договор займа транспортного средства (кроме наземных самоходных транспортных средств), в котором хотя бы одной стороной является физическое лицо, заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению.

    Следовательно, учредитель имеет право занимать предприятию автомобиль на установленный срок.

    Однако это общие нормы гражданского законодательства. Рассмотрим данную ситуацию с точки зрения налогового законодательства.

    Следует отметить, что для целей налогообложения автомобиль, полученный предприятием в бесплатное пользование от учредителя, необходимо отражать как бесплатно полученную услугу.

    Согласно пп. 135.5.4 п. 135.5 ст.

     135 Налогового кодекса стоимость бесплатно полученных плательщиком налога в отчетном периоде товаров, работ, услуг, определенная на уровне не ниже обычной цены, включается в прочие доходы, которые учитываются при исчислении объекта налогообложения.

    Датой увеличения таких доходов считается дата подписания акта или другого документа, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, подтверждающего получение таких услуг (п. 137.1 ст. 137 Кодекса).

    Вопрос 5. Учредитель (он же директор) предприятия сдает в аренду этому предприятию автомобиль. Кто должен в таком случае подписывать договор аренды со стороны предприятия?

    В данном случае предприятию целесообразно оформить доверенность на право заключения договора аренды автомобиля другому, нежели директор, лицу — заместителю директора, главному инженеру или другому сотруднику.

    Источник: http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/6607

    Про закон
    Добавить комментарий