Как отразить создание сайта в налоговом учете (ОСНО)

Расходы на продвижение сайтов: учет и налогообложение

Как отразить создание сайта в налоговом учете (ОСНО)

Существует множество способов рекламы, которыми компания может рассказать о себе и производимых (продаваемых) ею товарах или услугах. Одним из способов, пользующихся в настоящее время популярностью является создание и продвижение сайта в интернете.

Это может быть размещение рекламных материалов в поисково-информационных системах, размещение контекстной рекламы, баннеров, либо просто сообщение о деятельности и контактах организации. Главное, чтобы размещаемая реклама содержала информацию о производимых (продаваемых) организацией товарах или оказываемых услугах.

В этом случае подобные затраты будут носить рекламный характер и учитываются в составе расходов на рекламу.

Сайт в сети «Интернет» законодатель определяет как совокупность программ для электронных вычислительных машин и иной информации, содержащейся в информационной системе, доступ к которой обеспечивается посредством информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» по доменным именам и (или) по сетевым адресам, позволяющим идентифицировать сайты в сети «Интернет» (п.

13 ст. 2 ФЗ от 27.07.2006г. N 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»). Организация может создать сайт своими силами, то есть с помощью своих же работников, либо с привлечением внешних специалистов, заключив договор с юридическим или физическим лицом.

Порядок учета зависит от перехода исключительного права на результат интеллектуальной деятельности и включает в себя учет расходов по оплате услуг разработчиков, расходы на аренду места на сервере провайдера, поддержание сайта в технически рабочем состоянии и, конечно расходы на его продвижение.

Не смотря на то, что понятие «продвижение сайта» законодательно не закреплено, оно широко используется как просто физическими лицами, так и организациями.

БУХГАЛТЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ НКО

Под «продвижением сайта» понимают совершение действий, направленных на поднятие его рейтинга в поисковых системах, также это может быть обмен ссылками с другими сайтами, размещение рекламных баннеров, рекламы и так далее.

Рекламой является информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (ст.3 ФЗ от 13 марта 2006г. N 38-ФЗ «О рекламе» (далее Закон № 38-ФЗ)).

ФАС России в своем письме от 05.04.

2007 АЦ/4624 разъяснил, что согласно нормам статьи 3 Закона N 38-ФЗ под неопределенным кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования. Такой признак рекламной информации, как предназначенность ее для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания о некоем лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых реклама направлена. Соответственно, распространение такой неперсонифицированной информации о лице, товаре, услуге должно признаваться распространением среди неопределенного круга лиц, поскольку заранее невозможно определить всех лиц, для которых такая информация будет доведена.

Таким образом, если информация, размещаемая на сайте отвечает признакам рекламы, то затраты на его продвижение смело можно относить к расходам на рекламу в целях исчисления налога на прибыль, что подтверждается пунктом 4 статьи 264 НК РФ — к расходам организации на рекламу для целей налогообложения прибыли относятся в том числе расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети. При расчете налога на прибыль неважно как были учтены расходы на создание сайта, так как первоначальная стоимость объекта нематериальных активов после учете на изменяется.

НАЛОГОВОЕ КОНСУЛЬТИРОВАНИЕ

Помимо требований, предъявляемых к рекламе, необходимо помнить о требованиях, предъявляемых к характеру расходов, которые закреплены в пункте 1 статьи 252 НК РФ

Это всем нам известные принципы обоснованности и документального подтверждения, а также соблюдении условия о том, что расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 сентября 2012 г. N 03-03-06/1/505 «Налог на прибыль: признание расходов на рекламу»).

Источник: https://rosco.su/press/raskhody_na_prodvizhenie_saytov_uchet_i_nalogooblozhenie/

Создание сайта: учет расходов

Как отразить создание сайта в налоговом учете (ОСНО)

В процессе создания сайта у бухгалтера организации может возникнуть множество трудностей. Например, к кому обратиться и как потом разобраться с правом на конечный продукт? Но самый животрепещущий вопрос: как быть с НДС?

Права собственности

Чаще всего для разработки сайта нанимают стороннюю фирму. Как вариант, можно обратиться к физлицу-фрилансеру. В обоих случаях исполнитель может сделать как сайт «под ключ», так и выполнить часть работ.

С первой проблемой разобраться более или менее можно самостоятельно, но вот куда более сложный вопрос: кому принадлежат исключительные права на конечный продукт. По общему правилу, согласно статье 1296 Гражданского кодекса, исключительные права передаются заказчику.

В тексте договора это должно быть четко прописано. Если же такой оговорки нет, фирма не может считать себя полноценным хозяином сайта. При таком раскладе оформляется лицензионный договор (п. 3 ст. 1233 ГК РФ), тогда заказчику будут переданы неисключительные права.

Соответственно, если компания захочет провести модернизацию продукта, придется согласовывать это с владельцем прав.

Оформив договорные отношения, надо разобраться с учетом понесенных затрат. Тут возможны следующие варианты.

По общему правилу, согласно статье 1296 Гражданского кодекса, исключительные права передаются заказчику. В тексте договора это должно быть четко прописано.

Первый. Заказчику (вашей фирме) передаются все исключительные права на сайт. При этом эксплуатировать его организация планирует более 12 месяцев.

Тогда созданный продукт может считаться нематериальным активом (п. 3 ст. 257 НК РФ).

А если сайт используется в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд и в принципе может приносить доход, то это 100 процентов НМА.

Далее надо разобраться с затратами на сайт. Ведь если суммарные расходы превысят 40 000 рублей, то это уже будет амортизируемое имущество. Значит, списывать издержки придется постепенно. Подчеркнем, что минимальный срок полезного использования составляет два года (п. 2 ст. 258 НК РФ).

Первоначальная стоимость

Итак, в первоначальную стоимость включаются все расходы, связанные с созданием актива и доведением до состояния, в котором он пригоден для использования.

То есть это и разработка «движка», и дизайн, и тестирование с отладкой. Обратите внимание: в «первоначалку» не нужно включать НДС и акцизы.

Исключение возможно только одно – сайт используется в деятельности, не облагаемой НДС. Тогда налог нужно включить в первоначальную стоимость.

Отдельно стоит упомянуть про плату за доменное имя (название сайта) и хостинг. Первое само по себе не может приносить фирме доход. Следовательно, как отдельный нематериальный актив его не учитывают. Однако доменное имя является неотъемлемой частью сайта, без которого он не сможет функционировать.

Соответственно плату за первичную регистрацию названия включают в первоначальную стоимость НМА. А вот затраты на перерегистрацию доменного имени в дальнейшем отражают в составе прочих расходов. Так рекомендуют поступать чиновники (см. письмо УФНС России по г. Москве от 17.01.2007 г. № 20-12/ 004121).

Что касается услуг хостинга, то речь идет о плате за аренду места на сервере провайдера, где будет физически располагаться сайт. Такие затраты всегда учитывают как прочие на основании статьи 264 Налогового кодекса (напр., подп. 49 п. 1).

Отдельно стоит упомянуть про плату за доменное имя (название сайта) и хостинг. Первое само по себе не может приносить фирме доход. Следовательно, как отдельный нематериальный актив его не учитывают.

Вариант второй. Исключительные права на сайт принадлежат вашей фирме. Но сайт обошелся дешевле 40 000 рублей, или его планируется использовать непродолжительное время (не более 12 месяцев). При таких обстоятельствах расходы можно учесть, но уже как прочие.

Основанием для этого является подпункт 26 пункта 1 статьи 264 Кодекса. Руководствуясь этой же нормой, учитывают и траты на первичную регистрацию домена. К слову сказать, расходы удастся списать целиком и сразу в том периоде, когда оформлен акт сдачи-приемки выполненных работ по разработке страницы.

Для платы за хостинг подойдет подпункт 49 пункта 1 статьи 264 НК.

Вариант третий. Организации-заказчику не принадлежат исключительные права на сайт. Очевидно, что это не НМА. Обычно сайты делают в целях продвижения продукции или услуг организации. Значит, расходы можно списать как рекламные (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Правильность данного подхода подтвердил Минфин России в письме от 28 июля 2009 года № 03-11-06/2/136. Кстати, данное письмо было адресовано фирмам на «упрощенке».

А спецрежимники учитывают рекламные расходы по тем же правилам, что и компании на общем режиме.

Добавлю, что расходы на рекламу через Интернет списываются целиком. Соответственно нормировать затраты не нужно. Логично, что плата за хостинг и доменное имя учитывается по аналогии с расходами на сам сайт. То есть, в составе рекламных издержек.

НДС

Проблема с НДС возникает, если разработкой сайта занимаются сторонние исполнители. Когда страница сделана силами сотрудников фирмы, налог начислять не нужно.

Если подрядчик – физлицо или применяет «упрощенку», вопрос с НДС также отпадает сам собой. Предъявлять налог такой исполнитель не должен в силу пункта 1 статьи 143 и статьи 346.11 (п. 2 и 3) Кодекса.

Проблема с НДС возникает, если разработкой сайта занимаются сторонние исполнители. Когда страница сделана силами сотрудников фирмы, налог начислять не нужно.

А вот с дизайн-студиями на общем режиме ситуация сложнее.

Загвоздка в том, что реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора не облагается НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК). Игнорировать правило нельзя в силу пункта 5 статьи 149 Кодекса.

Формально получается, что любые работы по созданию сайта не подпадают под НДС. Причем не важно, передаются исключительные права заказчику или нет. Однако на самом деле все зависит от условий договора.

Если в контракте прописана общая цена, то НДС начисляют, как обычно, на всю сумму выполненных работ. Когда же выделены отдельные элементы, стоимость передаваемых прав на сайт НДС не облагается.

Цена иных работ по договору облагается НДС по правилам главы 21 Налогового кодекса.

С вычетами все просто. Принять всю сумму НДС к вычету можно, если выполняются условия статей 171 и 172 Налогового кодекса. То есть когда в наличии есть счет-фактура и «первичка», свидетельствующая о приемке.

Если в соглашении предусмотрен авансовый порядок расчетов, с перечисленной предоплаты также можно принять НДС к вычету. Только в дальнейшем «авансовый» НДС придется восстановить. Сделать это придется в квартале, когда произойдет приемка работ. В этом же периоде фирма-заказчик сможет принять НДС к вычету «по отгрузке».

12 Апреля 2013, 10:15

Источник: http://www.raschet.ru/articles/16/10348/

Расходы на сайт: бухгалтерский и налоговый учет

Как отразить создание сайта в налоговом учете (ОСНО)

Расходы на сайт отражают в бухгалтерском учете в особом порядке. Многое зависит от того получила организация исключительные права на его разработку или нет.

Если Вы получаете исключительные права на веб-сайт, то нужно отразить его в составе НМА. Стоимостного критерия для НМА в бухучете нет. Если исключительных прав нет, то такие расходы учитывают в составе текущих затрат организации.

Бухгалтерский учет расходов на сайт

Расходы на официальный сайт, который будет включен в состав нематериальных активов, предварительно учитывайте на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Специального субсчета для этих расходов Планом счетов не предусмотрено, поэтому создайте его самостоятельно. Субсчет, например, можно назвать «Создание нематериальных активов».

Гость, для Вас открыт бесплатный доступ к чату с бухгалтером-экспертом

Закажите обратный звонок на подключение или позвоните:
8 (800) 222-18-27 (бесплатно по РФ).

Дебет 08 субсчет «Создание нематериальных активов» Кредит 60 (10, 68, 69, 70, 76…)
– учтены расходы на создание сайта, который будет включен в состав нематериальных активов.

После выполнения всех условий для признания сайта в составе нематериальных активов заведите на него карточку по форме № НМА-1 и сделайте проводку:

Дебет 04 Кредит 08 субсчет «Создание нематериальных активов»
– учтен сайт в составе нематериальных активов.

Стоимость сайта, учтенного в составе нематериальных активов, списывайте через амортизацию (п. 23 ПБУ 14/2007).

Если условия для включения сайта в состав нематериальных активов не выполняются (например, срок полезного использования сайта составляет менее 12 месяцев), учет расходов на сайт ведите на счете 97 «Расходы будущих периодов» (п. 18 ПБУ 10/99 и Инструкция к плану счетов (счет 97)). При этом сделайте проводку:

Дебет 97 Кредит 60 (10, 68, 69, 70, 76…)
– учтены расходы на создание сайта.

Налоговый учет расходов на сайт

В налоговом учете это не амортизируемое имущество, т.к. дешевле 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Если сайт создан сторонней организацией и используется в деятельности, направленной на получение доходов, но его критерии не удовлетворяют требованиям, предусмотренным для нематериальных активов, то затраты на создание сайта включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Расходы на создание сайта: дополнительные материалы

Как оформить и отразить в бухучете расходы на интернет сайт? Сайт является компьютерной программой (ст. 1261 ГК). Поэтому создание сайта – это разработка специальной компьютерной программы. Организация может разработать сайт собственными силами (в т. ч. с привлечением сторонних специалистов по договору авторского заказа) или обратиться в специализированную организацию.

Чтобы открыть сайт, помимо разработки компьютерной программы, организации необходимо:

  • зарегистрировать доменное имя сайта;
  • оплатить услуги хостинга – аренды места на сервере провайдера, где будет размещен сайт.

Исключительные и неисключительные права на сайт

Компьютерные программы являются объектом авторских прав (п. 1 ст. 1259 ГК). Поэтому порядок отражения в бухучете расходов на создание сайта зависит от того, какие права на него принадлежат организации – исключительные или неисключительные.

При наличии у организации исключительных прав на сайт разработчики не вправе создавать такой же сайт для других лиц. То есть сайт является уникальным, и организация становится его единственным владельцем.

При наличии у организации неисключительных прав на сайт разработчики могут создать подобный сайт и для других лиц (п. 1 ст. 1297 и подп. 1 п. 1 ст. 1236 ГК).

Если сайт создается собственными силами, то исключительные права на него могут принадлежать организации в следующих случаях:

  • если в трудовом или ином договоре с сотрудником, занятым разработкой сайта, не предусмотрено сохранение за ним всех исключительных прав на сайт (ст. 1261, п. 2 ст. 1295 ГК);
  • если в договоре авторского заказа со сторонним специалистом не предусмотрено, что исключительные права на сайт принадлежат исполнителю (п. 1 и 3 ст. 1296 ГК);
  • если в договоре подряда или в договоре НИОКР, которые прямо не предполагают создание сайта, предусмотрено, что исключительные права на сайт принадлежат организации-заказчику (п. 1 ст. 1297 ГК).

Включение расходов на сайт в состав НМА

Если все исключительные права на сайт принадлежат организации (а не разработчикам), то его можно учесть в составе нематериальных активов. При этом должны соблюдаться и другие условия, перечисленные в пункте 3 ПБУ 14/2007. А именно:

  • исключительные права на сайт подтверждены документально (например, договором с сотрудником, занятым разработкой сайта; служебным заданием на создание сайта; договором авторского заказа со сторонним специалистом; актом приема-передачи исключительного права и др.);
  • организация в ближайшие 12 месяцев не планирует передать (продать) исключительные права на сайт;
  • сайт используется в производстве продукции (работ, услуг) или для управленческих нужд;
  • использование сайта может принести экономические выгоды (доходы);
  • срок использования сайта превышает 12 месяцев;
  • первоначальная стоимость сайта может быть определена.

Стоимостных ограничений для включения сайта в состав нематериальных активов в бухучете не предусмотрено. Регистрировать исключительные права на сайт в Роспатенте тоже не обязательно (ст. 1262 ГК).

Срок полезного использования сайта

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1021-rashody-na-sayt-buhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet

Как отразить создание сайта в налоговом учете (ОСНО) — НалогОбзор.Инфо

Как отразить создание сайта в налоговом учете (ОСНО)

Сайт является компьютерной программой (ст. 1261 ГК РФ). Поэтому создание сайта – это разработка специальной компьютерной программы.

Организация может разработать сайт собственными силами (в т. ч. с привлечением сторонних специалистов по договору авторского заказа) или обратиться в специализированную организацию.

Чтобы открыть сайт, помимо разработки компьютерной программы, организации необходимо:

  • зарегистрировать доменное имя сайта;
  • оплатить услуги хостинга – аренды места на сервере провайдера, где будет размещен сайт.

В налоговом учете организации расходы на создание сайта могут учитываться в составе:

  • прочих расходов, связанных с производством и реализацией (если организация создает сайт, который не является нематериальным активом, силами сторонней организации);
  • расходов на оплату труда, приобретение материалов и прочих расходов (если организация создает сайт, который не является нематериальным активом, собственными силами).

Условия признания в составе НМА

Расходы на создание сайта учитываются в составе нематериальных активов при соблюдении следующих условий:

  • организации принадлежат исключительные права на сайт;
  • срок использования сайта превышает 12 месяцев;
  • сайт создан для целей производства продукции (оказания услуг, выполнения работ), управленческих целей;
  • использование сайта приносит организации доход.

Об этом сказано в пункте 3 статьи 257 Налогового кодекса РФ.

Амортизация

В налоговом учете затраты на создание сайта стоимостью свыше 100 000 руб. списывайте через амортизацию (п. 1 ст. 256 НК РФ). О порядке списания в налоговом учете затрат на создание сайта стоимостью 100 000 руб. и менее см. Какое имущество в налоговом учете признается амортизируемым.

Подробнее о правилах начисления амортизации по нематериальным активам см. в рекомендациях:

Прочие расходы

Если сайт создан сторонней организацией и используется в деятельности, направленной на получение доходов, но его критерии не удовлетворяют требованиям, предусмотренным для нематериальных активов, то затраты на создание сайта включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если организация применяет кассовый метод, указанные расходы должны быть не только осуществлены (начислены), но и оплачены (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Расходы на оплату труда, материальные расходы

Если сайт, который не соответствует критериям нематериального актива, организация создает собственными силами, то расходы на его создание учитываются при расчете налога на прибыль по статьям затрат (как расходы на оплату труда, приобретение материалов, необходимых для создания сайта, и т. д.) (ст. 255, п. 1 ст. 254 НК РФ).

Дата признания расходов

Если организация применяет метод начисления, налоговую базу уменьшайте по мере возникновения расходов на создание сайта (п. 1 ст. 272 НК РФ). Например, стоимость материалов учитывайте после их списания со склада, а зарплату сотрудников в месяце начисления. Именно в этот момент расходы признаются экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Если организация применяет кассовый метод, налоговую базу уменьшайте при условии оплаты понесенных расходов (п. 3 ст. 273 НК РФ). Например, материалы, используемые при создании сайта, должны быть не только списаны, но и оплачены поставщику (подп. 1 п. 3 ст. 273, п. 5 ст. 254 НК РФ).

Налог на прибыль: регистрация домена

Ситуация: как при расчете налога на прибыль отразить расходы на регистрацию доменного имени сайта?

Порядок учета доменного имени зависит от того, является сайт нематериальным активом или нет.

Доменное имя сайта не является объектом интеллектуальной собственности (результатом интеллектуальной деятельности). Кроме того, как самостоятельный объект доменное имя не способно приносить организации экономическую выгоду. Поэтому в качестве отдельного объекта нематериальных активов доменное имя не учитывается (п. 3 ст. 257 НК РФ).

Однако без доменного имени сайт не может функционировать. Поэтому если сайт учитывается в составе нематериальных активов, расходы на первичную регистрацию доменного имени следует включить в его первоначальную стоимость (п. 3 ст. 257 НК РФ). Затраты на последующую регистрацию доменного имени учитывайте в составе прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если сайт не является нематериальным активом, затраты как на первичную, так и на последующую регистрацию доменного имени учитывайте в составе прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если организация использует метод начисления, то расходы на последующую регистрацию доменного имени учитываются равномерно в течение всего срока действия договора. Если такой срок в договоре не указан, то расходы можно учесть единовременно (т. е.

в момент, когда орган, осуществляющий регистрацию, выдал организации документы, свидетельствующие о перерегистрации доменного имени на новый срок) (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Если организация применяет кассовый метод, то дополнительным условием для признания затрат на перерегистрацию доменного имени является их оплата (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Такую позицию подтверждает и налоговая служба (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 17 января 2007 г. № 20-12/004121).

Налог на прибыль: реклама на сайте

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учитывать затраты на создание сайта в составе расходов на рекламу? На сайте размещается рекламная информация организации. Сайт не является нематериальным активом.

Да, можно.

Если на сайте размещена рекламная информация организации, организация вправе учесть затраты на его создание в составе расходов на рекламу (п. 4 ст. 264 НК РФ). Причем для расчета налога на прибыль такие расходы принимаются без ограничений.

Это связано с тем, что Интернет отнесен к телекоммуникационным сетям (ч. 8 ст. 28 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ). А расходы на рекламу, распространяемую через телекоммуникационные сети, при расчете налога на прибыль не нормируются (абз. 5 п. 4 ст.

 264 НК РФ).

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 29 января 2007 г. № 03-03-06/1/41, от 12 марта 2006 г. № 03-03-04/2/54, УФНС России по г. Москве от 26 августа 2005 г. № 20-08/60490.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на создание сайта. Организация применяет общую систему налогообложения. Исключительных прав на сайт у организации нет

ООО «Альфа» решило создать собственный интернет-сайт. Работы по созданию сайта проводились силами сторонней организации. Стоимость разработки сайта составила 45 000 руб. (в т. ч. НДС – 6864 руб.). Разработка сайта была окончена (подписан акт о приеме-передаче работ) в январе 2016 года.

Исключительные права на сайт принадлежат организации-разработчику. Сайт используется для размещения общей информации об организации. Согласно договору, заключенному с правообладателем, срок, в течение которого «Альфе» принадлежат неисключительные права на сайт, – 10 лет (120 месяцев).

«Альфа» платит налог на прибыль ежемесячно, для расчета налога применяет метод начисления.

Бухгалтер «Альфы» отразил расходы на создание сайта следующим образом.

В январе 2016 года:

Дебет 97 Кредит 60
– 38 136 руб. (45 000 руб. – 6864 руб.) – отражены в составе расходов будущих периодов затраты на создание сайта;

Дебет 19 Кредит 60
– 6864 руб. – учтен НДС со стоимости работ по созданию сайта;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 6864 руб. – принят к вычету НДС со стоимости работ по созданию сайта;

Дебет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование»
– 45 000 руб. – учтена стоимость прав на интернет-сайт, полученный в пользование.

В бухучете затраты на создание сайта будут списываться в течение 10 лет. Ежемесячно бухгалтер «Альфы» будет делать запись:

Дебет 26 Кредит 97
– 318 руб. (38 136 руб. : 120 мес.) – списана на расходы часть затрат на создание сайта за текущий месяц.

В налоговом учете расходы на создание сайта признаются также равномерно в течение срока использования (10 лет). Поэтому ежемесячно начиная с января 2016 года по декабрь 2025 года (включительно) бухгалтер будет вносить затраты на создание сайта в сумме 318 руб. в состав прочих расходов.

Налог на прибыль: модернизация

Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль расходы на модернизацию программы (сайта)? Программа учитывается в качестве нематериального актива (организации принадлежат исключительные права на сайт).

В зависимости от характера проводимых работ расходы на модернизацию сайта могут учитываться в качестве отдельного нематериального актива или как расходы на обновление программ.

Объясняется это следующим образом.

Сайт является компьютерной программой (ст. 1261 ГК РФ). Под модернизацией компьютерной программы следует понимать ее изменение. Существует два типа модернизации: адаптивная и полная.

При адаптивной модернизации в компьютерную программу вносятся несущественные изменения, обеспечивающие ее работоспособность. Полная модернизация (модификация) приводит к выделению обновленной программы в отдельный объект. Об этом сказано пунктах 4.1, 4.5, 4.

10 ГОСТ Р ИСО/МЭК 14764-2002, принятого и введенного в действие постановлением Госстандарта России от 25 июня 2002 г. № 248-ст.

Таким образом, модификация сайта, которая предусматривает изменение его программного кода, приводит к возникновению нового объекта авторских прав (подп. 9 п. 2 ст. 1270 ГК РФ). То есть, модернизировав (переработав) сайт, организация создала новое (производное) произведение на основе уже существующего, а именно новый сайт.

Изменение первоначальной стоимости НМА в случае его модернизации Налоговым кодексом не предусмотрено (письмо Минфина России от 13 декабря 2011 г. № 03-03-06/1/819).

Если новый сайт отвечает требованиям, предъявляемым к нематериальным активам, то учтите его в составе НМА в сумме проведенной модернизации (п. 3 ст. 257 НК РФ). Стоимость нового НМА списывайте через амортизацию (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Если новый сайт (объект авторских прав) не отвечает требованиям, предъявляемым к нематериальным активам, или в него вносятся изменения исключительно в целях его функционирования (изменение структуры в рамках существующего программного кода, исправление дефектов и др.

), то такие затраты при расчете налога на прибыль учтите как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, с учетом принципа равномерности (подп. 26 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 6 ноября 2012 г. № 03-03-06/1/572, от 19 июля 2012 г.

№ 03-03-06/1/346, от 31 октября 2011 г. № 03-03-06/1/704, от 29 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/601.

Налог на прибыль: услуги хостинга

Услуги хостинга при расчете налога на прибыль включите в состав прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если на сайте представлена лишь рекламная информация, то расходы на хостинг можно учесть в составе расходов на рекламу (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Организации, применяющие метод начисления, включают стоимость хостинга в расходы в момент поступления от провайдера документов, свидетельствующих о фактическом оказании услуг (например, акта или отчета) (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Если организация использует кассовый метод, то ей необходимо иметь документы, подтверждающие факт оказания услуг, а также оплатить услуги хостинга (п. 3 ст. 273 НК РФ).

НДС

Создание сайта не относится к строительно-монтажным работам, выполненным организацией для собственного потребления. Поэтому платить НДС с затрат по созданию сайта собственными силами не нужно. Это следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

Входной НДС по затратам, связанным с созданием сайта, примите к вычету в момент их отражения в учете (например, на счете 08 – по работам и услугам, на счете 10 – по материалам, на счете 97 – в составе расходов будущих периодов) (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина России от 11 ноября 2009 г. № 03-07-11/295). Наряду с этим должны быть выполнены другие условия, обязательные для вычета.

Если организация выполняет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции и планирует использовать сайт в обоих видах деятельности, входной налог со стоимости материалов (работ, услуг) распределите (п. 4 ст. 170 НК РФ).

ОСНО и ЕНВД

Если организация использует сайт в деятельности на общей системе налогообложения и в деятельности на ЕНВД, то расходы на его создание нужно распределить (п. 9 ст. 274 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Это связано с тем, что при расчете налога на прибыль расходы, относящиеся к деятельности на ЕНВД, учитывать нельзя. Такая ситуация возможна, если, например, на сайте одновременно рекламируются товары, которые продаются как в розницу, так и оптом.

Если организация использует сайт только в одном виде деятельности, расходы на его создание распределять не нужно.

Подробнее о том, как распределить расходы, относящиеся к обоим режимам налогообложения, см. Как по налогу на прибыль учесть расходы при совмещении ОСНО с ЕНВД.

Если исполнитель работ по созданию сайта (поставщик материалов, необходимых для создания сайта) выставил счет-фактуру, то сумму НДС, выделенную в счете-фактуре, также нужно распределить. Подробнее об этом см.

 Как принять к вычету входной НДС при раздельном учете облагаемых и необлагаемых операций. Сумму НДС, которую нельзя принять к вычету, прибавьте к доле расходов на деятельность организации, облагаемую ЕНВД (подп. 3 п. 2 ст.

 170 НК РФ).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/uchet_nematerialnykh_aktivov_nma/kak_otrazit_sozdanie_sajta_v_nalogovom_uchete_osno/38-1-0-983

Сайт. Как отразить в налоговом учете?

Как отразить создание сайта в налоговом учете (ОСНО)

06.07.2014

Сегодня практически невозможно встретить компанию, которая бы не имела фирменный сайт. Чем он лучше и современнее, тем выше спрос на товары и услуги, которые предлагает организация. Как же правильно отражать расходы, понесенные предприятием на создание сайта, при ведении бухгалтерского учета?

Что включает в себя стоимость создания сайта?

Для начала необходимо определиться с тем, что именно включает в себя стоимость создания сайта.

  • Первая категория расходов – это доменное имя или адрес самого сайта. Он должен быть зарегистрирован и оплачен. Обычно провайдеры взымают плату за год вперед, с последующим продлением договора.
  • Второе, что включает в себя стоимость сайта – это услуги специалиста, разрабатывающего дизайн.
  • Третья категория расходов – оплата работы сотрудников, которые участвуют в разработке сайта.

Далее необходимо определиться с тем, какие права будут переданы юридическому лицу по договору на создание интернет-сайта. Они могут быть исключительными и не исключительными.

В первом случае компания обладает правом использования сайта по своему усмотрению и учета его в качестве объекта нематериальных активов (НМА).

При этом расходы должны быть автоматизированы как ведении бухгалтерского, так и налогового учета.

Однако в том случае, если права на интернет-сайт не отвечают требованиям НМА, то расходы на его создание могут учитываться вместе с общими расходами на рекламу организации. Это работает в течение срока действия договора на передачу не исключительных прав либо в течение того времени, которое организация утвердила самостоятельно.

Правила учета сайта, являющегося нематериальным активом

Согласно нормам Гражданского кодекса, интернет-сайт – это совокупность базы данных и программы ЭВМ, которая является результатом интеллектуальной деятельности. Дизайн сайта также подлежит правовой охране, так как является своего рода составным произведением, результатом творческого труда и объектом авторского права.

Чтобы такой актив как сайт был принят к учету в качестве нематериального, у организации должны быть все документы, которые бы подтверждали его наличие.

Они должны подтверждать право юридического лица и налогоплательщика на пользование результатом интеллектуальной деятельности.

Если такие документы имеются, при этом все условия НМА соблюдены, сайт учитывается бухгалтером как нематериальный актив на счете 04.

Все расходы на создание интернет-ресурса, то есть сумма, которая была выплачена исполнителю согласно условиям договора на разработку сайта, должны отражаться по дебету на счете 08, субсчете 08-5 и кредиту, которые соответствует счету взаиморасчетов с компанией-исполнителем.

При постановке бухгалтерского учета НМА отражается записью по кредиту счета 08-5 и дебету счета 04. После этого общая стоимость погашается при помощи начисления амортизации методом, предусмотренным учетной политикой юридического лица.

Итак, в случае признания интернет-сайта НМА, отражение расходов на его создание осуществляется при помощи следующих записей:

Дебет 08 Кредит 60 (76), Дебет 60(76) Кредит 5, Дебет 04 Кредит 08. Первое означает приобретение исключительных прав, второе – оплату приобретенных прав, третье – учет приобретенных прав в категории нематериальных активов. После этого каждый месяц в учете отражаются следующие данные: Дебет 20 (26,44) Кредит 05, что означает начисление амортизации нематериального актива.

Бухгалтерское обслуживание компаний предполагает также ведение учета расходов на сайт. Так, платежи за право использования интернет-сайта компанией должны отражаться при ведении бухгалтерского учета в качестве расходов за будущие периоды (на счете 97). Они должны быть списаны в течение того времени, пока действует договор.

Если сайт не отвечает критериям НМА

В том случае, когда сайт не отвечает критериям нематериального актива, затраты на его создание должны быть отнесены к прочим расходам, которые связаны с реализацией и производством (согласно статье 264 Налогового кодекса РФ). В этом случае расходы на создание сайта являются эквивалентными расходам на рекламу.

Датой осуществления расходов на рекламу для отражения в налоговом учете признается дата расчетов между заказчиком и исполнителем либо дата предъявления налогоплательщику документов, на основании которых производилась оплата услуг по созданию сайта.

Здесь стоит заметить, что расходы на создание ресурса не могут быть единовременно списаны при формировании налоговой базы, они могут лишь уменьшать ее по налогу на прибыль равными долями в течение времени потребления этих расходов.

В данном случае затраты на создание сайта учитываются в счете 97 (Дебет 97 Кредит 70). Для списания средств с этого счета необходимо пользоваться определенным способом, закрепленным учетной политикой организации. Для отражения при ведении бухгалтерского учета необходимо создание проводки Дебет 44, 26 Кредит 97.

Срок списания расходов может определяться или на базе договора или на основании других документов, которые содержат информацию о том периоде, когда были использованы расходы. В случае, когда срок использования интернет-сайта не определяется условиями договора, он должен быть установлен на основании приказа директора предприятия.

Источник: http://bizbalance.ru/sajt-kak-otrazit-v-nalogovom-uchete/

Про закон
Добавить комментарий