Как отразить проведение взаимозачета в налоговом учете

/ Хозяйственное право / Налоговая взаимозачет между организациями

При необходимости может проводиться и проведение взаимного зачета между несколькими компаниями, хотя это по закону и не подпадает под понятие зачета, в то время как в этой ситуации данное условие не может быть выполнено, так как у каждой из сторон есть как дебиторская, так и кредиторская задолженность. Несмотря на это, компании могут организовать многосторонний зачет обязательств, основываясь на положениях, прописанных в статье 421 Гражданского кодекса. Статья 421. Свобода договора К примеру, три компании имеют между друг другом задолженность по отгруженной товарной продукции в размере 90000, 100000 и 120000, в связи с чем договорились о том, чтобы провести взаимные расчеты путем оформления соответствующего договора. В такой ситуации им нужно будет провести взаимный зачет на сумму минимальной задолженности, то есть 90000 рублей.

Но для его правильного использования необходимо уяснить все сложные моменты, возникающие в налоговом учете при его применении. Стоит сразу оговориться, что в российском налоговом законодательстве часто менялись требования к операциям взаимозачета. На сегодняшний день проведение между сторонами взаимозачета на исчисление НДС никак не влияет.

Важно

Согласно ст. 167 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) НДС с реализации начисляется при отгрузке (передаче, выполнении) товаров (работ, услуг), имущественных прав. Соответственно, к моменту проведения взаимозачета стороны обязаны начислить НДС. Взаимозачет и методы учета В период с 1 января 2007 г.

по 1 января 2009 г. при проведении взаимозачета необходимо было перечислять НДС контрагенту денежными средствами на основании отдельного платежного поручения. Такая обязанность была установлена в абз. 2 п. 4 ст. 168 НК РФ.

Налогообложение операций взаимозачета

  • обязательное наличие оснований для появления однородных притязаний между двумя организациями;
  • организациями, между которыми проводится взаимный зачет требований, должны незамедлительно принять участие во всех обязательствах, по которым сформировались встречные запросы;
  • все запросы должны иметь цикличный или же встречный характер.

При этом стоит отметить тот факт, что проведение взаимного зачета запрещается по таким притязаниям как:

  • пожизненное содержание;
  • требование о перечислении алиментных выплат;
  • в случае окончания исковой давности по имеющейся задолженности;
  • компенсация ущерба, нанесенного здоровью или жизни указанного лица.

Любая компания должна учитывать кредиторскую и дебиторскую задолженность по контрагентам, и в дальнейшем в соответствии с этой отчетности уже будет проводиться сверка.

Взаимозачет без проблем

Внимание

Юристы рекомендуют посылать уведомления с использованием заказного письма, и в случае появления спора между контрагентами таким образом будет гораздо проще доказать факт проведения процедуры взаимозачета.

Уведомление в данном случае является обязательным документом для каждой из сторон, так как на основании этого акта данная операция отражается в бухгалтерском учете, который, в свою очередь, должен осуществляться всеми компаниями для предотвращения проблем касательно уплаты налогов.

Если же у одной из сторон нет уведомления касательно взаимного зачета, то ей предоставляется полное право на то, чтобы оформить исковое заявление с требованием о взыскании сумм задолженности со своего контрагента.

Центральные моменты В качестве основания для использования данного способа расчета между разными субъектами рассматривается наличие взаимной задолженности.

Зачет взаимных требований: когда и как проводить

В конечном итоге заключение о взаимном зачете должно оформляться в виде контракта или специализированного акта сверки. Подписать договор можно только после того, как будет окончательно уточнена сумма, так как в системе бухгалтерского учета взаимный зачет проводится только на основании этих документов.

Пример отражения в бухучете В бухгалтерском учете взаимный зачет требований должен отражаться на субсчетах, которые должны открываться по каждому отдельному контрагенту к счетам 60, 62 и 76.


Таким образом, в процессе проведения взаимного зачета нужно сделать следующую проводку – Дб 60(76), Кт 62(76), которая отражает окончание встречных обязательств, связанных с оплатой товарной или другой продукции, путем взаимного учета требований.

налоговых рисков: осторожно, взаимозачет!

  • Аванс заплатили, а товар не получили: что с налогами, № 9
  • Покупатель — банкрот: безопасное исполнение сделки, № 5
  • 2017 г.
  1. Тест: учет денег в лопнувшем банке, № 24
  2. Проблемная дебиторка: списать или взыскать?, № 23
  3. Применять досудебный порядок можно реже, № 14
  4. Вам заплатили «за того парня»: что делать, № 11
  5. Долги в у. е., возникшие до 2015 года: учет и списание, № 3

2016 г.

  1. Проверка договоров, № 24
  2. Заплатили продавцу по старым реквизитам: что делать, № 19
  3. Хочу все знать: начисляем законные проценты, № 14
  4. Разбираемся с долгом банкрота, № 12
  5. Как влияет составление акта сверки на срок исковой давности, № 11
  6. Законные проценты по статье 317.1 ГК РФ: мнение Верховного суда, № 8
  7. Договор в у. е.

Как протекает взаимозачет между организациями

Источник: http://strahovanie58.ru/nalogovaya-vzaimozachet-mezhdu-organizatsiyami/

Как сделать взаимозачет – Взаимозачет без проблем | Журнал « книга»

Как отразить проведение взаимозачета в налоговом учете

1. При каких условиях задолженность контрагентов может быть погашена взаимозачетом.

2. Как правильно оформить зачет взаимных требований.

3. Как отразить проведение взаимозачета в бухгалтерском и налоговом учете.

На практике нередко возникают ситуации, когда один и тот же контрагент выступает в качестве дебитора и в качестве кредитора одновременно. Например, организация «А» поставляет организации «Б» питьевую воду для офиса, и в то же время приобретает у организации «Б» рекламные услуги.

Подобных примеров может быть масса, главное, что их объединяет, — наличие взаимной задолженности, которую стороны вправе погасить путем зачета взаимных требований. Такой «неденежный» способ погашения задолженности имеет ряд преимуществ, главным из которых, пожалуй, является возможность расчетов даже при отсутствии свободных денежных средств.

Чтобы лучше разобраться в тонкостях оформления, проведения и отражения в учете взаимозачета, предлагаю Вам прочитать эту статью.

Когда можно и когда нельзя проводить взаимозачет

Возможность погашать обязательства путем проведения зачета взаимных требований предусмотрена ст. 410 ГК РФ. Эта же норма закона устанавливает условия, необходимые для проведения взаимозачета между контрагентами:

  • Наличие встречной задолженности. То есть каждая сторона выступает одновременно и должником и кредитором по отношению к другой стороне.
  • Однородность требований. Например, денежное требование может быть зачтено только встречным денежным требованием. Если денежное требование зачтено поставкой товара, то речь идет скорее о бартерной операции, но не о взаимозачете.
  • Срок исполнения требований наступил (либо не указан, либо определен моментом востребования). Если срок исполнения обязательства не указан, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения. Если же срок исполнения обязательства определен моментом востребования, оно должно быть исполнено в течение семи дней с момента предъявления требования.

В некоторых случаях законом установлен запрет на осуществление зачета взаимных требований. Так, не допускается зачет требований (ст. 411 ГК РФ):

  • если по одному из требований истек срок исковой давности, и контрагент заявил об этом;
  • о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
  • о взыскании алиментов;
  • о пожизненном содержании;
  • в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Сумма задолженности не играет роли при проведении зачета взаимных требований: стороны могут иметь как равную задолженность, так и различную. Если суммы обязательств не совпадают, то зачет проводится на меньшую сумму. В этом случае задолженность одного участника взаимозачета прекращается полностью, а другого лишь частично.

Порядок проведения и оформления взаимозачета

Если все вышеперечисленные условия выполнены, то организация (ИП) имеет право произвести зачет взаимных требований со своим контрагентом. Существует два варианта документального оформления взаимозачета:

  • в одностороннем порядке по заявлению одной из сторон;
  • путем составления двустороннего соглашения о проведении взаимозачета.

Давайте подробнее рассмотрим каждый из вариантов.

1. Проведение взаимозачета по заявлению одной из сторон.

Возможность проведения зачета взаимных требований в одностороннем порядке предусмотрена законом (ст. 410 ГК РФ). Для этого сторона, выступающая инициатором зачета, должна составить заявление о проведении взаимозачета и направить его своему контрагенту.

Форма такого заявления не регламентирована, поэтому оно может быть составлено в произвольной форме. При этом заявление должно содержать обязательные реквизиты, предъявляемые к первичным учетным документам (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.

2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»):

  • наименование документа;
  • дата составления;
  • наименование экономического субъекта, составившего документ;
  • содержание факта хозяйственной жизни;
  • величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  • должности, фамилии и инициалы, подписи лиц, ответственных за проведение и оформление взаимозачета.

Скачать Образец заявления о проведении зачета взаимных требований

Независимо от того, по какой форме составлено заявление о взаимозачете, его содержание должно однозначно отражать: какие обязательства сторон подлежат прекращению в результате зачета (по какому договору, акту, товарной накладной и т.д.), на какую сумму производится зачет, дату совершения зачета.

! Обратите внимание: Для совершения взаимозачета в одностороннем порядке необходимо подтверждение того, что контрагент получил заявление о взаимозачете.

Источник: https://infocons.ru/raznoe/kak-sdelat-vzaimozachet-vzaimozachet-bez-problem-zhurnal-glavnaya-kniga.html

Налоговая взаимозачет между организациями

Как отразить проведение взаимозачета в налоговом учете

Такой вариант предполагает подписание двустороннего соглашения между сторонами взаимозачета. Соглашение составляется в произвольной форме, при этом требования к его оформлению и содержанию такие же, как и к заявлению о взаимозачете.

Скачать Образец соглашения о проведении зачета взаимных требований Несмотря на то, что подписание двустороннего соглашения может занять больше времени, чем отправка заявления, на мой взгляд, такой вариант оформления взаимозачета предпочтительнее.

Подпись контрагента в соглашении однозначно свидетельствует о том, что он уведомлен о проведении зачета взаимных требований, и, соответственно, есть все основания для отражения зачета в учете.

Датой проведения взаимозачета считается дата подписания соглашения (если другая дата не установлена в самом соглашении).

Также в НК РФ не установлено каких-либо ограничений по списанию безнадежного долга в случае, когда у организации имеется перед должником кредиторская задолженность.

Однако стоит отметить, что Минфин не признает безнадежной задолженность контрагента, которую можно зачесть в счет погашения встречных однородных требований налогоплательщика.


Организация не вправе включить такую дебиторскую задолженность в состав внереализационных расходов, отмечает ведомство в письме от 4.10.2011 г.

Про закон
Добавить комментарий