Как отразить приобретение товарного знака в налоговом учете (ОСНО)

Товарные знаки и бренды: получение, учет и использование

Как отразить приобретение товарного знака в налоговом учете (ОСНО)

 Покупатели стараются приобретать, как правило, знакомые товары, о которых где-то слышали, которыми пользовались сами или же те, что произведены известными фирмами. Фирму — производитель узнают по ее товарному знаку, который иногда становится чем-то вроде символа качества. В этом случае раскрученный и хорошо работающий «бренд» можно продать или «сдать в аренду».

Крупные компании, заботящиеся о своем имидже, разрабатывают собственные товарные знаки.

Расходы по созданию товарного знака 

Товарный знак — это обозначение, служащее для индивидуализации товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг юридических или физических лиц. Так сказано в ст.1 Закона РФ от 23.09.

92 № 3520-1 «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров» (далее — Закон N 3520-1).

В ранее действовавшей редакции этого закона давалось несколько другое определение: «обозначение, способное отличать соответственно товары и услуги одних производителей от однородных товаров и услуг других производителей».

Товарный знак может быть словесным и графическим

Словесный товарный знак — это название организации либо оригинальные слова, фразы или словосочетания, выполненные в определенной графической манере, необычным запоминающимся шрифтом.

Графический товарный знак — любое изображение, отвечающее критериям новизны и охраноспособности в отношении перечня товаров и услуг и зарегистрированное в установленном порядке в качестве товарного знака на имя конкретного владельца (или коллектива).

Товарный знак организация может разработать самостоятельно. В этом случае право на созданное сотрудниками предприятия произведение будет принадлежать работодателю. Это вытекает из п.3 ст.2 Закона N 3520-1.

Однако чаще всего разработку товарного знака заказывают специализированным фирмам. В этом случае заключается авторский договор заказа (ст.33 Закона РФ от 09.07.93 № 5351-1 «Об авторском праве и смежных правах»).

Регистрация исключительного права на товарный знак

Для получения исключительного права на товарный знак, прежде всего его необходимо зарегистрировать товарный знак в Российском агентстве по патентам и товарным знакам (Роспатенте). Заявка подается в Федеральный институт промышленной собственности (ФИПС), подведомственный Роспатенту.

Зарегистрировать такое право на товарныйзнак организация может сама или через патентного поверенного.

Приказом Роспатента 05.03.03 №32 утверждены Правила составления, подачи и рассмотрения заявки на регистрацию товарного знака и знака обслуживания.

Формальная экспертиза заявки на товарный знак

Формальная экспертиза заявки на товарный знак проводится в течение месяца от даты ее подачи в ФИПС.

В ходе экспертизы проверяется, удовлетворяет ли товарный знак требованиям законодательства и не совпадает ли он с уже зарегистрированными знаками.

Например, нельзя зарегистрировать в качестве товарного знака общепринятые символы и термины.

Недопустима и регистрация товарных знаков, которые в точности повторяют уже зарегистрированные знаки либо так похожи на них, что могут ввести в заблуждение потребителей.

На основании решения о регистрации товарного знака ФИПС производится регистрация товарного знака в Государственном реестре товарных знаков и знаков обслуживания РФ (далее — Реестр). В Реестр вносятся товарный знак, сведения о правообладателе, дата приоритета товарного знака и дата его регистрации, а также перечень товаров, для которых зарегистрирован товарный знак.

Пунктом 44 Закона № 3520-I предусмотрено, что за регистрацию товарного знака взимается пошлина.

В настоящее время размер пошлины можно узнать из Положения о пошлинах за патентование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, регистрацию товарных знаков, знаков обслуживания, наименовании мест происхождения товаров, предоставление права пользования наименованиями мест происхождения товаров, утв. Постановлением Совета Министров — Правительства РФ от 12.08.93 № 793.

Выдача свидетельства на товарный знак

Выдача свидетельства на товарный знак осуществляется ФИПС в течение месяца с даты регистрации товарного знака в Реестре.

Регистрация товарного знака действует до истечения десяти лет с даты подачи заявки. Срок действия может быть продлен по заявлению правообладателя, поданному в течение последнего года ее действия, каждый раз на 10 лет.

Исключительное право на использование товарного знака

Надо помнить, что исключительное право на использование товарного знака имеет свои ограничения. Оно распространяется только на товары, указанные в свидетельстве, действительно на территории страны регистрации и в течение срока, на который данный товарный знак зарегистрирован.

Имея исключительное право, владелец может пользоваться и распоряжаться товарным знаком. Это право охраняется законом. И никто другой не может использовать товарный знак без разрешения владельца.

Использование товарного знака

Но недостаточно просто зарегистрировать товарный знак — его необходимо использовать, то есть размещать на товарах, поскольку использование товарного знака — это не только право его владельца, но и обязанность.

В случае невыполнения этого требования непрерывно в течение пяти лет любое физическое или юридическое лицо может обратиться в суд с требованием о прекращении регистрации товарного знака.

Учет исключительных прав на товарный знак

Источник: http://villasinmontenegro.ru/tovarnye_znaki_i_brend

Лицензионный договор на товарный знак — учет

Как отразить приобретение товарного знака в налоговом учете (ОСНО)

Вопрос


Помогите, пожалуйста, разобраться в вопросе «Аренда торгового знака (торговой марки) у частного лица». Правовой аспект, оформление, договор, бухгалтерский и налоговый учет.
Спасибо!

Ответ

По нормам российского законодательства в аренду может быть предоставлено только имущество, коем товарный знак не является.

В этой связи для использования товарного знака следует заключить лицензионный договор в соответствии со ст.1489 ГК РФ.

Следует отметить, что до 1 января 2008 г.

у иностранного лица был выбор: оно могло передать права в отношении товарного знака, зарегистрированного согласно внутреннему праву государства— ее местонахождения, или зарегистрировать права на товарный знак на территории Российской Федерации и передать права на уже зарегистрированный товарный знак. Законом РФ от 23 сентября 1992 г.

№ 3520-I «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров не устанавливалась обязательная государственная регистрация товарного знака. Под товарным знаком понималось обозначение, служащее для индивидуализации товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг юридических либо физических лиц.

Если товарный знак не был зарегистрирован на территории РФ или согласно международным договорам Российской Федерации, правовая охрана такого товарного знака не предоставлялась. Соответственно обязательная регистрация лицензионного договора требовалась, когда сам товарный знак был зарегистрирован на территории РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=geAEeDv4UFQ

С 1 января 2008 г. изменилось понятие товарного знака. В настоящее время на товарный знак, т.е. на обозначение, служащее для индивидуализации товаров юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, признается исключительное право, удостоверяемое свидетельством на товарный знак (ст.

1477 Гражданского кодекса РФ).

По лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на товарный знак (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования товарного знака в определенных договором пределах с указанием или без указания территории, на которой допускается использование, применительно к определенной сфере предпринимательской деятельности. Лицензионный договор должен быть заключен в письменной форме и подлежит государственной регистрации в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности.

С 1 января 2008 г., если исключительное право на обозначение, служащее для индивидуализации товаров юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, не удостоверено свидетельством, данное обозначение товарным знаком не является.

Следовательно, квалификация договора о предоставлении права использовать такое обозначение нельзя квалифицировать как лицензионный договор о предоставлении права использования товарного знака.

Квалификация такого договора как лицензионного договора о предоставлении права использования произведения также кажется сомнительной.

По нашему мнению, согласно действующему законодательству фактически исключается возможность заключать лицензионные договоры о предоставлении права использования товарного знака, не прошедшего государственную регистрацию на территории РФ или регистрацию согласно международным договорам РФ. Именно с этим связаны новые налоговые риски, возникающие у российских компаний.

Кроме того нормами российского законодательства установлено, что обладателями товарного знака могут быть только организация или ИП.

Если стороны все-таки решат заключить договор на использование товарного знака, то в соответствии с нормами ГК право на использование товарного знака передается по правилам ст. 1489 ГК РФ в рамках лицензионного договора.

Пример лицензионного договора находится во вложении.

Получение лицензионного права.

НДС при получении прав по лицензионному (сублицензионному) договору

Так как обладатель исключительного права (товарного знака) – физическое лицо, то передача прав в данном случае НДС не облагается, а значит Вам нечего принять к вычету.

Налог на прибыль при получении прав по лицензионному (сублицензионному) договору

Сам факт получения прав по лицензионному (сублицензионному) договору не влияет на налогообложение прибыли лицензиата (сублицензиата).

Бухучет при получении прав на объекты интеллектуальной собственности

Нематериальные активы (НМА), полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом (сублицензиатом)) на забалансовом счете (например, на счете 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование по лицензионным (сублицензионным) договорам» ) в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре (п. 39 ПБУ 14/2007).

Перечисление платежей.

Налог на прибыль при перечислении лицензиатом (сублицензиатом) лицензионных (сублицензионных) платежей

Расходы в виде лицензионного (сублицензионного) вознаграждения учитываются для целей налогообложения прибыли при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно расходы должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Государственной регистрации подлежит предоставление права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации по лицензионному договору, если регистрации подлежит соответствующий результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации.

Так, если предоставление права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации подлежит государственной регистрации, то расходы в виде вознаграждения признаются для целей налогообложения при условии, что предоставление права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации зарегистрировано. До государственной регистрации указанные расходы не могут быть признаны в налоговом учете, поскольку без такой регистрации предоставление права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации считается несостоявшимся (п. 6 ст. 1232 ГК РФ) и осуществленные расходы не удовлетворяют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Периодические (текущие) платежи за пользование правами на объекты интеллектуальной собственности включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ

Удержание НДФЛ при перечислении лицензионных платежей

Доход в виде лицензионных платежей, полученный физическим лицом — налоговым резидентом РФ, признается объектом обложения и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (пп. 3, 10 п. 1 ст. 208, п.

1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Организация в качестве налогового агента обязана исчислить, удержать у лицензиара — физического лица и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы такого дохода (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

С суммы вознаграждения лицензиара — физического лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, НДФЛ удерживается по общему правилу по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

В случае когда лицензионные платежи получены в денежной форме, дата фактического получения дохода определяется как день его выплаты, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержать начисленную сумму НДФЛ организация — налоговый агент обязана непосредственно из доходов лицензиара — физического лица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

С 1 января 2016 г. сумму исчисленного и удержанного НДФЛ организация обязана перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ)

Страховые взносы при перечислении лицензионных платежей

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст.

419 НК РФ), в частности, по лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

При этом физические лица должны являться застрахованными лицами в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ).

С вознаграждения по лицензионному договору начисляются страховые взносы:

1) на ОПС с вознаграждения в пользу застрахованных лиц, названных в п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»:

— граждан РФ;

— иностранных граждан или лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории РФ;

— иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающих на территории РФ;

Источник: https://nalog-expert.ru/nalogovyj-uchet/osno/licenzionnyj-dogovor-na-tovarnyj-znak-uchet/

Как отразить разницу между налоговым бухгалтерским учетом при амортизации товарного знака

Как отразить приобретение товарного знака в налоговом учете (ОСНО)

Адвокат Орловская К.В., специализирующаяся в области налогового права, авторского и смежных прав, считает, что важность корректного определения стоимости товарного знака является залогом успешной налоговой политики.

Компании, имеющие в своем резерве товарные знаки, могут обеспечить себе выявление значительных налоговых резервов по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль. Отказ в регистрации товарного знака Основания для отказа в государственной регистрации товарного знака перечислены в ст.1483 Гражданского кодекса РФ.

Если «Роспатент» отказал в регистрации товарного знака, то все расходы списываются на финансовый результат организации, поскольку отсутствует критерий признания нематериального актива.

За регистрацию товарного знака ООО «Гамма» уплатило госпошлину. В бухгалтерском учете ООО «Гамма» будут отражены следующие проводки:

  • Д 08-5 К 60 – отражена стоимость товарного знака по договору.
  • Д 19 К 60 – учтена сумма НДС.
  • Д 08-5 К 60 – учтены расходы на консультационные услуги.
  • Д 19 К 60 – сумма НДС.
  • Д 60 К 51 – перечислены денежные средства за товарный знак.
  • Д 60 К 51 – оплачены консультационные услуги.
  • Д 68 К 19 – принят к вычету НДС по консультационным услугам.
  • Д 08-5 К 76 – отражена сумма госпошлины.
  • Д 76 К 51 – уплачена госпошлина.
  • Д 04 К 08-5 – товарный знак принят на баланс.
  • Д 68 К 19 – принят к вычету НДС со стоимости товарного знака по договору.

3 Приобретение права пользования на товарный знак по лицензионному договору определяет особый порядок учета товарного знака.

Налоговый учет товарного знака

В 4-ый год = 11 250 руб. (45 000-22 500)*0,2*2,5) В последний 5-ый год = 11 250 руб. (остаток) В налоговом учете выбран линейный способ.

В феврале этот договор был зарегистрирован в Роспатенте, после чего исключительные права на изобретение перешли к организации. Расходы на регистрацию договора составили 1650 руб. В феврале организация также заплатила 41 000 руб.

(без НДС) за независимую оценку исключительных прав на изобретение. По данным оценщика, их рыночная стоимость составила 150 000 руб.

Важно

Организация платит налог на прибыль ежемесячно, применяет метод начисления. В бухучете исключительные права на изобретение бухгалтер включил в состав нематериальных активов по первоначальной стоимости 192 650 руб. (150 000 руб. + 41 000 руб. + 1650 руб.). Срок полезного использования изобретения – 10 лет или 120 месяцев (10 лет × 12 мес.).

Бухгалтерский и налоговый учет товарного знака

Работник ООО «Веста» Петров разработал товарный знак в рамках исполнения своих трудовых обязанностей. ООО «Веста» обратилось в Росреестр за регистрацией товарного знака, оплатив госпошлину. В бухгалтерском учете будут отражены следующие проводки:

  • Д 08-5 К 70 – начислена заработная плата Петрову.
  • Д 08-5 К 68,69 – начислен ЕСН, страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний.
  • Д 08-5 К 76 – учтены суммы госпошлины.
  • Д 76 К 51 – оплачены суммы госпошлины.
  • Д 04 К 08-5 – товарный знак принят к учету.

2 Если товарный знак приобретается у правообладателя, то на субсчете 08-5 «Приобретение нематериальных активов» будут отражаться суммы, непосредственно связанные с расходами на приобретение товарного знака.

Учет товарного знака в 2018 году (учет торговой марки + проводки)

  • Налоговый учет товарного знака
  • Товарный знак — лицо организации
  • Бухгалтерский и налоговый учет товарного знака
  • Учет товарного знака в 2018 году (учет торговой марки + проводки)
  • Как избежать разниц между налоговым и бухгалтерским учетом
  • Бухгалтерский и налоговый учет: в чем разница?
  • Временные налогооблагаемые разницы в учете основных средств

Налоговый учет товарного знака Важно Первоначальная стоимость товарного знака Бухгалтер принимает товарный знак по его первоначальной стоимости, формирование которой напрямую зависит от того, как он был приобретен. Рассмотрим все варианты: 1 При создании товарного знака самостоятельно, на субсчете 08-5 «Приобретение нематериальных активов» будут аккумулироваться расходы, составляющие первоначальную стоимость товарного знака.

Товарный знак: бухгалтерский учет и налогообложение

Внимание

Временные налогооблагаемые разницы в учете основных средств В нашем примере – это расходы на услуги оценщика и сумма госпошлины.

Ежемесячно, при начислении амортизации, будет возникать постоянная разница и постоянное налоговое обязательство, так как стоимость товарного знака в бухгалтерском учете будет превышать его налоговую стоимость.

В бухгалтерском и налоговом учете момент признания дохода будет различным. В бухгалтерском учете такой доход будет учитываться постепенно, с начислением амортизации.

Налоговый учет признает доход одномоментно. Как следствие этого, в бухгалтерском учете будет возникать вычитаемая временная разница и отложенный налоговый актив. 5 Товарный знак может быть внесен в уставной капитал.

Товарные знаки в бухгалтерском и налоговом учете — проводки

ООО «Омега» отразит следующие бухгалтерские проводки:

  • Д 08-5 К 98 – отражена стоимость товарного знака по оценке.
  • Д 08-5 К 60 – учтены расходы на услуги оценщика.
  • Д 60 К 51 – перечислены денежные средства за услуги оценщика.
  • Д 08-5 К 76 –госпошлина отражена в качестве первоначальной стоимости.
  • Д 76 К 51 – уплачена госпошлина.
  • Д 04 К 08-5 – оприходован товарный знак.
  • Д 20 К 05 – начислена амортизация.
  • Д 98 К 91-1 – часть суммы доходов будущих периодов признана в качестве прочего дохода текущего периода (Рассчитывается как частное от деления стоимости товарного знака на срок полезного использования).

Принимая на баланс безвозмездно полученный товарный знак, необходимо контролировать его налоговый учет, поскольку тут в стоимость товарного знака будут включены только фактически произведенные расходы.

Актив отвечает этому условию, если он является отделимым, то есть его можно продать, обменять и прочее, а также если возникает он в результате юридических прав вне зависимости от того, передаваемые эти права или обособленные от организации;

  • Объект предназначается для длительного использования (более 1 года);
  • Продажа объекта в ближайший год не предполагается;
  • Стоимость объекта можно достоверно определить;
  • У объекта отсутствует материально-вещественная форма.

Источник: http://kodeks-alania.ru/kak-otrazit-raznitsu-mezhdu-nalogovym-buhgalterskim-uchetom-pri-amortizatsii-tovarnogo-znaka/

Нюансы учета товарного знака, Комментарий, разъяснение, статья от 12 сентября 2007 года

Как отразить приобретение товарного знака в налоговом учете (ОСНО)

Новаябухгалтерия, N 9, 2007 год А.Исанова,

ведущий налоговый консультант

Отом, что представляет собой товарный знак, в общих чертах знает,пожалуй, каждый. Но бухгалтеру общих сведений недостаточно. Впервыестолкнувшись с учетом товарного знака, ему следует быть в курсемногочисленных нюансов, о которых мы подробно расскажем в этойстатье.

А бухгалтеру, который уже изучил эту тему, не помешаетлишний раз проверить себя, дабы избежать неприятных сюрпризов привыездной налоговой проверке.

Определение товарногознака содержится в ст.1Закона РФ от 23.09.1992 N 3520-1 «О товарных знаках, знакахобслуживания и наименованиях мест происхождения товаров».

Товарным знаком считаются обозначения, служащие дляиндивидуализации товаров, выполняемых работ или оказываемых услугюридических или физических лиц.

Данные обозначения регистрируются вРоспатенте, а на зарегистрированный товарный знак выдаетсясвидетельство, которое удостоверяет приоритет товарного знака,исключительное право на товарный знак в отношении товаров,указанных в свидетельстве (пункты1, 2 ст.3Закона РФ N 3520-1).

Нематериальный актив

Исключительное право натоварный знак отражается в качестве нематериального актива как вбухгалтерском, так и в налоговом учете (п.4 ПБУ14/2000, подп.4п.3 ст.257 НК РФ).

Однако данное утверждение верно лишь приналичии у организации свидетельства на товарный знак, так какосновным условием для возникновения НМА является наличие надлежащеоформленных документов, подтверждающих существованиеисключительного права у налогоплательщика на результатыинтеллектуальной деятельности.

Сначала рассмотримпорядок формирования стоимости нематериального актива вбухгалтерском учете.

Первоначальная стоимостьнематериальных активов, приобретенных за плату, определяется каксумма фактических расходов на приобретение, за исключением НДС.

Приэтом фактическими расходами могут быть:

-суммы, уплачиваемые в соответствии с договором уступки(приобретения) прав правообладателю (продавцу);

-суммы, уплачиваемые организациям за информационные иконсультационные услуги, связанные с приобретением нематериальныхактивов;

-регистрационные сборы, таможенные пошлины, патентные пошлины идругие аналогичные платежи, произведенные в связи с уступкой(приобретением) исключительных прав правообладателя;

-невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объектанематериальных активов;

-вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, черезкоторую приобретен объект нематериальных активов;

-иные расходы, непосредственно связанные с приобретениемнематериальных активов.

Что касается налоговогоучета, то в Налоговом кодексе РФ,в частности в п.3ст.257 прописан примерно такой же порядок формированияпервоначальной стоимости НМА. Это сумма расходов на их приобретение(создание) и доведение до состояния, в котором они пригодны дляиспользования, за исключением НДС (п.3ст.257 НК РФ). Кроме того, в этом же пункте указано, что еслиНМА создается самой организацией, то первоначальная стоимостьскладывается, в частности, из материальных расходов, расходов наоплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентныхпошлин, связанных с получением патентов, свидетельств.

Вбухгалтерском учете амортизацию по товарному знаку можно исчислятьодним из трех вариантов: линейным способом, способом уменьшаемогоостатка, способом списания стоимости пропорционально объемупродукции (работ). В налоговом учете может применяться линейный илинелинейный метод начисления. Безусловно, в целях сближенияналогового учета с бухгалтерским организациям следует избиратьлинейный вариант начисления амортизации, как в бухгалтерском, так ив налоговом учете, закрепив его применение в приказе об учетнойполитике.

Учет упередающей стороны

Право на использованиетоварного знака может быть предоставлено правообладателем другомуюридическому лицу по лицензионному договору в отношении всех иличасти товаров, для которых он зарегистрирован (ст.26Закона РФ N 3520-1). Организации, обладающие исключительнымправом на товарный знак, могут распоряжаться этим правом ипередавать его третьим лицам.

Вышеуказанный Закон предусматривает два варианта передачиправ на товарный знак: первый — уступка исключительного права натоварный знак; второй — предоставление лицензии на использованиетоварного знака (передача неисключительного права). На практикешироко распространен второй вариант, на котором мы и остановимсяподробно.

Один из животрепещущихвопросов, которые волнуют бухгалтеров в такой ситуации, касаетсяобязанности исчислять НДС. Как известно, объектом обложения НДСявляется реализация товаров (работ, услуг) и передача имущественныхправ (подп.1п.1 ст.146 НК РФ). Если обратимся к Гражданскому кодексу РФ, в частности кст.

128ГК РФ, то увидим, что результаты интеллектуальной деятельности(к которым относится и товарный знак) не являются имущественнымиправами, поскольку имущественные права относятся к имуществу, арезультаты интеллектуальной собственности выделены отдельнымобъектом гражданского права.

Передачанеисключительного права на использование товарного знака к услугетем более не относится. Из чего напрашивается вывод, что даннаяоперация не образует объект налогообложения, а значит, НДСначислять не нужно.

Но на самом деле это нетак. Как показывает практика, не всегда нормы гражданскогозаконодательства применимы при исчислении налогов.

Во-первых, дляцелей налогообложения имущественное право не приравнивается кимуществу. Во-вторых, о передаче торговых марок и лицензийупоминается в ст.148НК РФ, в результате вопрос об обложении этой операции НДС дажене ставится законодателем под сомнение.

Порядок отражения вбухгалтерском учете доходов от предоставления в пользование прав натоварные знаки зависит от двух факторов:

-характера деятельности организации-правообладателя по передаче правна объекты интеллектуальной собственности — обычная илиразовая;

-формы вознаграждения, установленной лицензионным договором, -разовый (паушальный) платеж или периодические платежи (роялти).

Если деятельность попредоставлению в пользование товарных знаков носит постоянныйхарактер, то у компании возникают доходы от обычных видовдеятельности, учитываемые на счете 90 «Продажи».

Если жедеятельность разовая, то доходы следует отражать в составе прочихдоходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Это следует изп.

7 ПБУ9/99 «Доходы организаций», в котором сказано, что к прочимдоходам относятся поступления, связанные с предоставлением за платуправ, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцыи других видов интеллектуальной собственности (к которым относитсяи товарный знак).

Источник: http://docs.cntd.ru/document/902066118

Учет товарного знака

Как отразить приобретение товарного знака в налоговом учете (ОСНО)

Тимошкина Ю. В.,
главный государственный инспектор ИФНС РФ № 5 по г. Москве, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Товарный знак является важной составляющей современного бизнеса. «Раскрученный» бренд – весьма ценный актив: он делает узнаваемой продукцию, выделяя ее на рынке, а также защищает от подделок. Поэтому он сам может являться дорогостоящим товаром.

На территории Российской Федерации действует исключительное право на товарный знак, зарегистрированный федеральным органом исполнительной власти по интеллектуальной собственности (Роспатентом), а также в других случаях, предусмотренных международным договором РФ.

Исключительное право на товарный знак удостоверяется свидетельством. Обладателем исключительного права на товарный знак (правообладателем) может быть как юридическое лицо, так и индивидуальный предприниматель (ст. 1478 ГК РФ).

ПЕРВОИСТОЧНИК

Под товарным знаком понимается обозначение, служащее для индивидуализации товаров, юридических лиц или индивидуальных предпринимателей. 
Пункт 1 ст. 1477 ГК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 1484 ГК РФ исключительное право на товарный знак может быть осуществлено для индивидуализации товаров, работ или услуг, в отношении которых товарный знак зарегистрирован, в частности, путем размещения товарного знака:

1) на товарах, в том числе на этикетках, упаковках товаров, которые производятся, предлагаются к продаже, продаются, демонстрируются на выставках и ярмарках или иным образом вводятся в гражданский оборот на территории страны, либо хранятся или перевозятся с этой целью, либо ввозятся на территорию РФ;

2) при выполнении работ, оказании услуг;

3) на документации, связанной с введением товаров в гражданский оборот;

4) в предложениях о продаже товаров, о выполнении работ, об оказании услуг, а также в объявлениях, на вывесках и в рек-ламе;

5) в сети Интернет, в том числе в доменном имени и при других способах адресации.

ВАЖНО В РАБОТЕ

В качестве товарных знаков могут быть зарегистрированы словесные, изобразительные, объемные и другие обозначения или их комбинации. При этом товарный знак может быть зарегистрирован в любом цвете или цветовом сочетании.

Никто не вправе использовать без разрешения правообладателя сходные с его товарным знаком обозначения в отношении товаров, для индивидуализации которых товарный знак зарегистрирован, или однородных товаров, если в результате такого использования возникнет вероятность смешения.

Правообладатель для оповещения о своем исключительном праве на товарный знак вправе использовать знак охраны, который помещается рядом с товарным знаком (как правило, он состоит из латинской буквы «R» или латинской буквы «R» в окружности.

В этом случае также возможно использование словесного обозначения «товарный знак» или «зарегистрированный товарный знак»).

Перечисленные знаки указывают на то, что применяемое обозначение является товарным знаком, охраняемым на территории Российской Федерации (ст. 1485
ГК РФ).

Исключительное право на товарный знак действует, согласно ст. 1491 ГК РФ, в течение десяти лет со дня подачи заявки на государственную регистрацию товарного знака, однако срок его действия может быть продлен неограниченное количество раз.

Учет собственного товарного знака

В бухгалтерском учете отражается не сам товарный знак, а исключительное право на него, которое, в соответствии с ПБУ 14/2007, признается нематериальным активом при соблюдении условий, установленных п. 3 указанного ПБУ. В частности, права на товарный знак должны быть зарегистрированы (что подтверждается свидетельством Роспатента), а организация (ИП) не должна планировать его продажу в течение года.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Товарные знаки могут учитываться в качестве нематериального актива.

Документами, которыми оформляется принятие товарного знака к учету, являются карточка учета нематериального актива (например, ф. НМА-1, утв. постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а) и акт о вводе нематериального актива в эксплуатацию.

Товарный знак принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету. При этом порядок определения первоначальной стоимости товарного знака как нематериального актива зависит от способа его получения правообладателем.

Если приобретаются права на уже существующий товарный знак, то расходами на его приобретение признаются:

1) суммы, уплачиваемые правообладателю (продавцу) в соответствии с договором об отчуждении исключительного права на товарный знак;

2) невозмещаемые суммы налогов, патентная пошлина, уплачиваемая в связи с приобретением товарного знака;

3) вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям;

4) суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением товарного знака, и иные расходы.

ВАЖНО В РАБОТЕ

Исключительное право на товарный знак, купленное у третьих лиц, подтверждается договором на его отчуждение. При этом такой договор регистрируют в Роспатенте. Только после этого подобные объекты можно учесть в качестве НМА.

Если товарный знак создается организацией (ИП) самостоятельно либо с привлечением сторонних организаций, в составе расходов учитываются:

  • суммы, уплачиваемые за выполнение работ или оказание услуг сторонним организациям по заказам, договорам подряда, авторского заказа либо договорам на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ;
  • расходы на оплату труда сотрудников, непосредственно занятых при создании нематериального актива или при выполнении научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ по трудовому договору;
  • отчисления на социальные нужды;
  • расходы на содержание и эксплуатацию научно-иссле-довательского оборудования, установок и сооружений, других основных средств и иного имущества, амортизация основных средств и нематериальных активов, использованных непосредственно при создании нематериального актива, фактическая (первоначальная) стоимость которого формируется;
  • иные расходы, непосредственно связанные с созданием нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях.

Не включаются в расходы на приобретение, создание нематериального актива:

  • возмещаемые суммы налогов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ;
  • общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением и созданием активов.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Однородными признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и(или) быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.

Кроме того, расходы по полученным займам и кредитам не являются расходами на приобретение, создание нематериальных активов.

Фактической (первоначальной) стоимостью нематериального актива, внесенного в счет вклада в уставный (складочный) капитал, признается его денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации.

Срок полезного использования товарного знака как нематериального актива определяется исходя из срока действия прав организации на товарный знак и ожидаемого срока его использования, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды.

В бухгалтерском учете стоимость принятого к учету товарного знака погашается посредством начисления амортизации.

ДебетКредитОперация
08-5 «Приобретение НМА» 60,76 Формируется первоначальная стоимость товарного знака
04 «НМА» 08-5 Ввод товарного знака в эксплуатацию
05 «Амортизация НМА» 04 Начисление амортизации

В налоговом учете компании, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», вправе учесть расходы (пп.пп. 2 и 2.2
п. 1 ст. 346.16 НК РФ):

  • на приобретение товарного знака;
  • на его создание самим налогоплательщиком;
  • на регистрацию;
  • на оплату правовых услуг по получению правовой охраны товарного знака.

ВАЖНО В РАБОТЕ

В соответствии с лицензионным договором передаются только права пользования товарным знаком (неисключительные права), тогда как исключительные права на него остаются у правообладателя (лицензиара). Лицензионный договор также подлежит государственной регистрации 

в Роспатенте.

Учет товарного знака, полученного в пользование

Закон предоставляет правообладателю возможность распоряжаться исключительными правами на товарный знак различными способами. Они могут быть не только проданы, подарены, внесены в качестве вклада в уставный капитал, но и быть переданы по лицензионному договору, договору коммерческой концессии и другим аналогичным договорам.

Полученный в пользование товарный знак учитывается на балансе лицензиара.

Он отражает полученные в пользование неисключительные права на товарный знак на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

Поскольку в Плане счетов бухгалтерского учета специальный забалансовый счет для учета товарных знаков, полученных в пользование, не выделен, организация вводит его самостоятельно (должен быть закреплен в учетной политике).

Вознаграждение, уплачиваемое за пользование товарным знаком по лицензионному договору, как правило, состоит из двух частей: единовременного платежа и регулярных (например, ежемесячных) выплат.

Единовременный платеж в бухгалтерском учете относится к расходам будущих периодов и подлежит списанию в течение срока действия договора.

Регулярные платежи включаются пользователем (лицензиатом) в расходы отчетного периода.

Амортизацию по переданным в пользование товарным знакам начисляет лицензиар.

ДебетКредитОперация
012 «НМП, полученные в пользование» Товарный знак принят к учету
97 60, 76 Единовременный платеж учен в составе расходов будущих периодов
20, 44 60 ,76a Начислен периодический платеж
20, 44 97 Отнесена на расходы часть единовременного платежа

Источник: http://buhpressa.ru/svezhij-nomer/188-aprel-2014/2889-uchet-tovarnogo-znaka

Про закон
Добавить комментарий