Как оформить зачет взаимных требований

Оформляем взаимозачет | Бухгалтерия и кадры

Как оформить зачет взаимных требований

Нередко организации являются и должником, и кредитором одного и того же лица. Чтобы в такой ситуации не перегонять деньги по счетам, контрагенты производят зачет встречных обязательств. В этой статье пойдет речь о том, как правильно оформить взаимозачет.

Как проводить зачет взаимных требований, сказано в статьях 410 и 411 ГК РФ. В первой статье указаны три условия, при соблюдении которых зачет возможен, а во второй – перечислены случаи, когда он недопустим.

Когда взаимозачет возможен…

Основное условие для проведения зачета – это, конечно, наличие встречных требований. То есть в случае двухстороннего зачета между организациями, которые хотят произвести взаимозачет, должны быть заключены два самостоятельных договора. Причем компания, выступающая кредитором по одному из них, по другому договору должна являться дебитором.

Следующее условие заключается в том, что встречные требования должны быть однородными. Однако, какие требования являются однородными, Гражданский кодекс не поясняет. Считаются ли таковыми, скажем, требования об оплате по двум договорам, если предмет одного – оказание услуг, а другого – купля-продажа товаров?

Президиум ВАС РФ в пункте 7 информационного письма от 29 декабря 2001 г.

№ 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований» по этому поводу указал, что из положений статьи 410 Гражданского кодекса вовсе не следует, что предъявляемое к зачету требование должно вытекать из того же обязательства или из обязательства одного вида. Иными словами задолженность, скажем, по договору займа, может быть зачтена в счет погашения требования по оплате товаров, отгруженных займодавцу (выполненных для него работ, оказанных ему услуг).

Третье требование, которое Гражданский кодекс предъявляет к взаимозачетам, касается срока исполнения обязательств. Обязательство может быть полностью или частично прекращено зачетом только того встречного однородного требования, срок исполнения которого:

– уже наступил;

– не указан в договоре;

– определен моментом востребования.

Например, если по условиям договора поставка товаров производится тремя партиями, а перечислить оплату покупатель должен в течение пяти дней после поставки всех товаров, то на момент отгрузки, скажем, второй партии срок оплаты еще не наступил, а значит задолженность по договору, которую можно было бы зачесть, еще не возникла.

…и невозможен

В ряде случаев стороны не могут прекратить свои взаимные обязательства зачетом. Статья 411 ГК РФ не допускает зачет требований:

– по задолженностям, в отношении которых другая сторона заявляет об истечении их срока исковой давности. Напомним: в общем случае он составляет три года;

– о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;

– о взыскании алиментов;

– о пожизненном содержании;

– в иных случаях, предусмотренных законом. Например, невозможен зачета требований участника к обществу с ограниченной ответственностью при обязанности внесения вклада в уставный капитал (п. 2 ст. 90 ГК РФ);

– если зачет невозможен по условиям договора.

Определяемся с суммой взаимозачета…

Чтобы произвести взаимозачет, не обязательно иметь равные взаимные обязательства. Ведь статья 410 ГК РФ позволяет проводить не только полное, но и частичное погашение взаимных требований зачетом. Если обязательства не равны, зачет может быть проведен на сумму наименьшей задолженности.

Однако основная сложность с определением суммы, на которую нужно производить взаимозачет, связаны с налогом на добавленную стоимость.

Напомним: специалисты финансового ведомства считают, что в случае проведения взаимозачета, стороны могут принять к вычету «входной» НДС лишь в случае перечисления суммы налога поставщику живыми деньгами в безналичном порядке.

Причем вычет «входного» налога возможен только в периоде, когда НДС будет фактически перечислен контрагенту. В письме от 28 апреля 2008 г.

№ 03-07-11/168 Минфин России пришел к такому выводу на основании положений пункта 4 статьи 168 и пункта 2 статьи 172 НК РФ.

В пункте 4 статьи 168 Налогового кодекса действительно сказано, что при проведении взаимозачета НДС нужно перечислять платежкой. Однако порядок и условия принятия НДС к вычету регулирует не эта норма, а положения статей 171 и 172 НК РФ.

О требованиях пункта 4 статьи 168 НК РФ говорится только в пункте 2 статьи 172 НК РФ, который посвящен исключительно расчетам с поставщиками собственным имуществом (в том числе векселем третьего лица). О зачете взаимных требований речь не идет ни в этом, ни в каком-либо другом пункте статей 171 и 172 НК РФ.

Получается, что если при проведении взаимозачета покупатель не выполнит требование о безналичном перечислении суммы НДС, это никак не должно повлиять на принятие им к вычету суммы «входного» налога. Однако чиновники считают иначе.

Причем, по их мнению, если организация, не предполагая погашение долга зачетом, уже приняла «входной» НДС к вычету в момент оприходования товаров (работ, услуг), она должна будет восстановить принятую к вычету сумму НДС, подать уточненную декларацию, заплатить недоимку и пени и вновь заявить налоговый вычет после перечисления НДС поставщику.

Заметим: финансисты считают, что составлять отдельную платежку на перечисление НДС при зачете взаимных требований нужно и в том случае, если один из контрагентов применяет спецрежим или получил освобождение от уплаты НДС по статье 145 НК РФ.

Если организация не хочет спорить с инспекцией, НДС при взаимозачете лучше перечислять в безналичном порядке, а сам зачет производить на сумму без учета налога.

Пример

ООО «Восток» по договору от 15 октября 2008 г. № 175 купило у ОАО «Запад» продукцию на сумму 82 600 руб. (в том числе НДС – 12 600 руб.). А по договору от 27 октября 2008 г. № 389 ООО «Запад» приобрело у ООО «Восток» материалы на сумму 70 800 руб. (в том числе НДС – 10 800 руб.).

В ноябре 2008 года ООО «Восток» и ОАО «Запад» решили произвести частичный зачет взаимных требований по договорам на сумму 60 000 руб. (без учета налога). При этом, соблюдая требование пункта 4 статьи 168 НК РФ, стороны перечислили друг другу в безналичном порядке НДС в размере 10 800 руб.

Предположим, что ООО «Восток» к моменту проведения взаимозачета принял «входной» НДС к вычету. Впоследствии при оформлении зачета (что произошло в рамках одного налогового периода) бухгалтер восстановил налог, относящийся к задолженности, погашенной зачетом, и принял его к вычету вновь после перечисления поставщику.

Бухгалтер ООО «Восток» сделал такие записи:

в октябре 2008 года

ДЕБЕТ 62    КРЕДИТ 90

– 70 800 руб. – отражена стоимость реализованной продукции;

ДЕБЕТ 90    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 10 800 руб. – начислен НДС со стоимости реализованной продукции;

ДЕБЕТ 41    КРЕДИТ 60

– 60 000 руб. – оприходованы товары;

ДЕБЕТ 19    КРЕДИТ 60

– 12 600 руб. – учтен НДС по оприходованным товарам;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»    КРЕДИТ 19

– 12 600 руб. – зачтен «входной» НДС на основании счета-фактуры поставщика;

в ноябре 2008 года:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»    КРЕДИТ 19

– 10 800 руб. ***В РАМКУ***– восстановлен (сторнирован) ранее зачтенный НДС, поскольку принято решение о проведении зачета взаимных требований;

ДЕБЕТ 60    КРЕДИТ 62

– 60 000 руб. – отражено проведение зачета взаимных требований на сумму задолженности (без НДС);

ДЕБЕТ 60    КРЕДИТ 51

– 10 800 руб. – перечислена сумма предъявленного НДС на расчетный счет ООО «Запад»;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»    КРЕДИТ 19

– 10 800 руб. – зачтен предъявленный НДС на основании платежного поручения;

ДЕБЕТ 51    КРЕДИТ 62

– 10 800 руб. – получена сумма НДС от ООО «Запад».

Готовим документы

Зачета взаимных требований, как и любая хозяйственная операция, должен быть оформлен документально (п. 1 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Каких-либо требований к оформлению взаимозачета Гражданский кодекс не содержит. То есть стороны вольны в выборе документа, который будет подтверждением произведенного зачета.

Главное, чтобы он содержал все обязательные реквизиты, предусмотренные законом «О бухучете» для первичных документов.

На практике обычно оформляется акт зачета взаимных требований, который подписывают обе стороны. Унифицированной формы этого документа нет. Акт взаимозачета для приведенного выше примера может выглядеть следующим образом.

АКТ зачета взаимных требований
5 ноября 2008 г. г. Москва
Общество с ограниченной ответственностью «Восток», именуемое в дальнейшем Сторона 1, и Открытое акционерное общество «Запад», именуемое в дальнейшем Сторона 2, равно именуемые «Стороны» составили настоящий акт о следующем:Для ускорения взаиморасчетов Стороны договорились произвести частичный зачет на сумму 60 000 (Шестьдесят тысяч) руб. без учета НДС, взаимных однородных требований, срок которых наступил, основанных на договорах купли-продажи:– от 15 октября 2008 г. № 175 на сумму 82 600 руб., в том числе НДС – 12 600 руб. (продавец – Сторона 2, покупатель – Сторона 1);- от 27 октября 2008 г. от № 389 на сумму 70 800 руб., в том числе НДС – 10 800 руб. (продавец – Сторона 1, покупатель – Сторона 2)После проведения Сторонами зачета взаимных однородных требований по настоящему акту остаток задолженности Стороны 1 перед Стороной 2 по состоянию на 5 ноября 2008 года составляет 10 000 (Десять тысяч) руб., в том числе НДС – 1800 (Одна тысяча восемьсот) руб.  
Сторона 1 Руководитель: ______________ И. И. Иванов Главный бухгалтер: ______________ Е. П. СмирноваМ.П. Сторона 2 Руководитель: ______________ П. П. Петров Главный бухгалтер: ______________ А.В. ФедоровМ.П.

В то же время в статье 410 ГК РФ сказано, что для зачета достаточно заявления одной стороны. Таким образом, составление двухстороннего акта вовсе не обязательно. Одна из сторон, пожелавшая провести зачет взаимных требований, может направить в адрес другой письмо, в котором заявит о факте взаимозачета.

Заметим, что Президиум ВАС РФ в пункте 4 информационного письма от 29 декабря 2001 г. № 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований» указал, что для прекращения обязательства зачетом заявление о взаимозачете должно быть получено соответствующей стороной.

Заявление о проведении взаимозачета для приведенного выше примера может быть оформлено так.

ЗАЯВЛЕНИЕ о зачете взаимных требований
от 5 ноября 2008 г. № 355  Руководителю Открытого акционерного общество «Запад» П.П. Петрову,Главному бухгалтеру А.В. Федорову
Общество с ограниченной ответственностью «Восток», именуемое в дальнейшем «Заявитель», в лице И.И. Иванова, действующего на основании Устава, в соответствии со статьей 410 Гражданского кодекса РФ заявляет о зачете сумм взаимных однородных требований, срок которых наступил, на сумму 60 000 (Шестьдесят тысяч) руб., без учета НДС.Взаимные однородные требования, как подтверждает акт сверки взаимной задолженности от 31 октября 2008 года, основаны на договорах купли-продажи:– от 15 октября 2008 г. № 175 на сумму 82 600 руб., в том числе НДС – 12 600 руб. (продавец – ОАО «Запад», покупатель – ООО «Восток»);– от 27 октября 2008 г. от № 389 на сумму 70 800 руб., в том числе НДС – 10 800 руб. (продавец – ООО «Восток», покупатель – ОАО «Запад»).После проведения зачета взаимных однородных требований по настоящему заявлению остаток задолженности ООО «Восток» перед ОАО «Запад» по состоянию на 5 ноября 2008 года составляет 10 000 (Десять тысяч) руб., в том числе НДС – 1800 (Одна тысяча восемьсот) руб.Руководитель ООО «Восток» ______________ И. И.ИвановГлавный бухгалтер ______________ Е. П. СмирноваМППриложение: Акт сверки взаимной задолженности от 31 октября 2008 года

© «Бухгалтерия и кадры», №11, 2008

Источник: http://www.buhkadr.ru/articles/813-oformlyaem-vzaimozachet

Как провести зачет взаимных требований

Как оформить зачет взаимных требований

Если у вас с деловым партнером есть взаимные долги, то нет смысла перечислять друг другу деньги платежным поручением или выдавать наличные. Гораздо проще провести зачет взаимных требований, то есть взаимозачет, оформив необходимые документы. О том, как это сделать и какие налоговые последствия возникают при взаимозачете, читайте далее.

Итак, достаточно распространенная ситуация. Вы должны деловому партнеру за что-то, и у него есть задолженность перед вами за проданный товар или оказанную услугу.

Есть обоюдное желание провести взаимозачет, и хотелось бы приступить к составлению документов. Но не стоит торопиться.

Предлагаем вначале выяснить, когда законодательство разрешает оформить зачет взаимных требований, а когда запрещает.

Прежде всего зачет взаимных требований возможен, если между сторонами имеются взаимные задолженности (ст. 410 и 411 ГК РФ). Другими словами, контрагент должен быть для вас одновременно и поставщиком (продавцом, подрядчиком), и покупателем (заказчиком). Кроме того, для проведения взаимозачета обязательно наличие хотя бы двух договоров между сторонами.

Теперь приведем прочие условия, необходимые для проведения взаимозачета требований.

Первое условие — требования по договорам должны быть однородными. Так, однородными будут обязательства, когда два партнера должны друг другу деньги. Если же один партнер должен перечислить деньги, а другой, скажем, выполнить какие-то работы, требования не являются однородными. И в этой ситуации взаимозачет невозможен.

Второе условие — срок исполнения по обязательствам должен наступить к моменту взаимозачета. Отметим, что если срок погашения обязательства в договоре не указан либо определен моментом востребования, проведение взаимозачета также разрешается. Об этом — статья 410 ГК РФ.

Если же срок оплаты хотя бы по одному договору не наступил, с проведением взаимозачета придется подождать до окончания указанного срока.

Кроме того, согласно статье 411 ГК РФ не допускается взаимный зачет следующих требований:

— если по заявлению другой стороны к требованию подлежит применению срок исковой давности и указанный срок истек;

— о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;

— о взыскании алиментов;

— о пожизненном содержании.

Также взаимозачет запрещается в некоторых иных случаях, предусмотренных законом или договором. Например, если по требованию истек срок исковой давности и контрагент заявил об этом, взаимозачет невозможен.

Далее поговорим о том, как определить сумму зачета взаимных требований и все это оформить документально.

Определяем сумму зачета взаимных требований

Предположим, что все условия выполнены и вы вправе оформить взаимозачет. Тогда необходимо определить, на какую сумму вы будете закрывать взаимные долги. Рекомендуем перед составлением соглашений провести сверку расчетов, чтобы определить точные суммы взаимных задолженностей.

Проверьте, все ли поставки и отгрузки оприходованы, все ли платежи проведены. Выясните, сколько вы должны деловому партнеру по одному договору и сколько он должен вам по второму договору. В акте сверки расчетов указываются реквизиты всех первичных документов о поставках товаров (оказании услуг, выполнении работ) с номерами, суммами и датами.

В акт сверки включаются данные об оплатах, если они производились.

Если задолженности по двум договорам совпадают, то это и будет сумма, на которую вы будете оформлять взаимозачет. Но, как правило, такая ситуация встречается редко. Поэтому зачет взаимных требований проводится на сумму меньшей из двух задолженностей.

Пример 1. Индивидуальный предприниматель А. И. Апельсинов заключил договор купли-продажи с ООО «Ромашка», согласно которому он отгрузил 15 февраля 2014 года организации товары на сумму 120 000 руб.

Кроме того, между коммерсантом и ООО «Ромашка» имеется договор подряда, в соответствии с которым ООО «Ромашка» 28 марта 2014 года отремонтировало торговый склад, принадлежащий предпринимателю. Стоимость ремонта составляет 97 500 руб. Сроки оплаты по обоим договорам истекли 2 апреля 2014 года.

Денежные средства стороны друг другу не перечисляли. Вправе ли стороны провести взаимозачет и если да, то на какую сумму?

Между индивидуальным предпринимателем А. И. Апельсиновым и ООО «Ромашка» заключено два договора. По одному договору предприниматель является продавцом, а по другому — заказчиком. Требования по указанным договорам однородны — стороны должны друг другу деньги. Срок оплаты по обоим договорам наступил.

Следовательно, все условия, необходимые для проведения предпринимателем и организацией зачета взаимных требований, выполнены. Сверим суммы задолженностей. По договору купли-продажи задолженность составляет 120 000 руб., по договору подряда — 97 500 руб.

Зачет взаимных требований можно провести на меньшую сумму — 97 500 руб.

Составляем соглашение о взаимозачете

Когда необходимые условия выполнены и сумма взаимозачета определена, можно приступить к оформлению документов.

Для проведения зачета взаимных требований достаточно заявления одного из участников. Заявление напишите в произвольной форме и поставьте свою подпись. Отметим, что если заявление о взаимозачете подает организация, его подписывает руководитель. Пример заявления представлен ниже.

Генеральному директору

ООО «Ромашка»

Васильеву Е. А.

От ИП Апельсинова А. И.

10.04.2014

Заявление

Прошу провести зачет взаимных требований по следующим договорам:

Источник: http://economic24.ru/kak-provesti-zachet-vzaimnyx-trebovanij/

Взаимозачеты

Как оформить зачет взаимных требований

Взаимозачет представляет собой соглашение про взаимное погашение сторонами обязательств в результате оплаты работ, услуг, товаров, которое оформляется документально.

В процессе обоюдного зачета притязаний заключаются 2 контракта. Согласно им четко ориентируются сроки пришествия и права притязаний сторон.

Зачет взаимных требований – это операция, которая обуславливает абсолютное или частичное погашение обязательств, при помощи зачета этих встречных обязательств. Их срок строго установлен, не указан или же свершился.

Согласно кодексу, взаимозачет считается погашением однородных встречных притязаний, или погашение обещаний, обязательств по договорам, предложений.

В случае если запросы сторон равнозначны, обещания сторон числятся исполненными.

Иногда его можно спутать с бартером. Однако такая схожесть сводится только к отсутствию необходимости в денежных средствах при осуществлении зачета.

Взаимозачет между организациями

Для успешного проведения зачета, необходимо подать контрагенту заявление, где указана просьба о проведении взаимного зачета. Форма акта может быть сделана в произвольном виде, так как официальной пока не существует.

При проведении зачета взаимных требований между организациями обязательно проводится акт сверки. В него включена вся информация о сумме поступлений, уплате, номера документов и другое. Информация сформирована на основании всех операций с контрагентом.

Акт сверки составляется в нескольких экземплярах. Один отдается контрагенту, другой остается у себя.

Для проведения трехстороннего зачета непременно должна быть замкнутость обязательственного круга. Это свидетельствует о том, что кредитор обязательно должен являться должником по первому и последнему обязательству сторон в зачетном круге.

Для проведения операций по взаимозачету необходима такая документация:

  • акт выполненных работ;
  • основной договор;
  • акт сверки, где указаны суммы всех дебиторских и кредиторских задолженностей;
  • документы, где стороны согласны на предоставленные условия.

Основные нормы взаимозачета

Запросы, обозначенные во взаимном зачете, обязаны быть действительными, и не обязаны оспариваться сторонами. В случае если по притязанию появляется непонятная ситуация, то подобный зачет незамедлительно прекращается. Все обещания сторон также обязаны быть однородны.

Понятие встречных притязаний сторон значит, что обещания считаются обоюдными, и стороны примут участие в нескольких обещаниях в одно и то же время. Главным правилом операций по проведению зачета требований считается задолженность.

Она погашается круговым методом. Проведение обоюдного зачета обещаний вероятен в то время, когда уже наступил срок выполнения.

Данный срок в обязательном порядке указывается при подписании контракта. Нельзя зачислить выполнение обещания, которое не было начато ни одной стороной.

[box type=»download»] Допускается частичное или абсолютное погашение задолженности. Запросы не обязаны касаться обязательств, зачет по которым недопустим.[/box]

Правила проведения взаимозачета

Проведение взаимозачета подлежит реализации при таких требованиях:

  • Обязательно должен быть факт появления притязаний, которые обязаны быть однородны.
  • Организации, проводящие зачет требований, незамедлительно примут участие в нескольких обязательствах, по которым появились встречные запросы.
  • Все запросы обязаны быть встречного или цикличного характера.

По следующим притязаниям взаимозачет будет запрещен:

  1. Пожизненное содержание.
  2. В том случае, если исковая давность закончилась.
  3. Прошение о начислении алиментов.
  4. Возмещение причиненного вреда для здоровья и жизни.

Любая организация обязана осуществить учет дебиторской и кредиторской задолженности по контрагентам, согласно которому затем ведется действие сверки.

Заключение о взаимозачете имеет возможность быть оформлено одним из таких видов документов:

  • контрактом про взаимозачет;
  • актом сверки обоюдной задолженности;

Договор может быть подписан лишь только впоследствии, после уточнения суммы. В системе учета бухгалтерского отражения операций взаимозачет случается лишь согласно данным документам.

Документальное оформление зачета взаимных требований

Взаимозачет обязан быть оформлен согласно установленным документам. Закон не предъявляет особенных правил к его документальному оформлению.

Для его осуществления обычно довольно заявления от одного члена взаимозачета. Погасить встречное заявление возможно в одностороннем порядке, уведомив при этом контрагента письменно.

Стандартный пример проведения зачета не установлен и оформляется в случайной форме.

Иной вариант оформления взаимозачета – формирование акта. Он имеет возможность быть составлен в любой форме с соблюдением требований, предъявляемых к изначальным документам бухучета.

В акте детально отображается, какие обещания погашаются зачетом, базовые обещания, общая сумма.

Вполне вероятно проведение частичного зачета, в случае если встречные запросы неэквивалентны. Обещание с большим требованием частично сохраняется, обещание с наименьшим требованием прекращается в полном размере.

Акт взаимозачета

Акт взаимозачета – документ, составляющийся в случае обоюдного долга между клиентами. Он отображает операции расчетов между 2-мя организациями.

Нужно составить специальный «Акт», где указывается:

  • название организаций, их местоположение;
  • ИНН и платежные реквизиты;
  • номер телефона;
  • основание для взаимозачета;
  • сумма, номер и дата составления контракта, на основании которого составлен акт;
  • подписи сторон;
  • подпись и дата.

Действие оформляется в 2-ух экземплярах и подписывается лицами обеих сторон. К нему прилагаются копии документов — причин появления задолженности. Именно на основании данного документа предприятие получает информацию обо всех операциях для расчета прибыли и расходов.

Составление акта взаимозачета

При заполнении акта надо отображать такие пункты: реквизиты документов, сумма долга с НДС, погашенная сумма долга.

Акт могут подписать только уполномоченные лица сторон. В случае невозможности такой ситуации, одна сторона присылает другой извещение о взаимном зачете с необходимой информацией о долге.

В том случае если клиент не уведомлен, он имеет возможность в исковом порядке взыскать нужную сумму долга. Прецедент взаимозачета отображается в книге учета согласно акту.

Для того, чтобы не появились трудности, он обязан быть отражен с 2-ух сторон.

Заключение трехстороннего соглашения о взаимозачете

Временами взаимозачет ведется с 3-мя и более лицами и называется круговым. Для его оформления берется обычный образец договора про проведение зачета притязаний.

При трехстороннем типе зачета требований, проводка погашения обещаний 1 контрагенту – кредитору станет дебиторский задолженностью второго и третьего.

Неотъемлемое условие трехсторонней сделки – цикличный характер обещаний.

Его заключение вполне вероятно, в случае если между организациями появляются такие отношения:

  • организация №1 – дебитор организации №2, кредитор организации №3;
  • организация №2 – дебитор организации №1, кредитор организации №3;
  • организация №3 – дебитор организации №1, кредитор организации №2.

Принцип оформления что же, что и при двустороннем взаимозачете.

Критериями трехстороннего соглашения считаются:

  • перечень организаций участвующих в зачете;
  • перечень сумм долгов до выполнения операции;
  • акты сверок;
  • суммы долгов после сделки.

Впоследствии подписания всей документации трехсторонний взаимозачет нужно отобразить в бухгалтерском учете.

НДС при взаимозачете

Даже если фирма использует метод кассового начисления НДС, то по началу процедуры взаимозачета при закрытии задолженности по дебиту образовывается выручка.

В случае если компания гасит задолженности, возникшие по кредиту, появляются мелкие расходы.

Многие варианты затрат при способе кассового начисления НДС содержат подсчет налога на прибыль согласно определенным особым правилам.

В случае если компания рассчитывает необходимую сумму прибыли от налога способом начисления, то в конкретном случае прибыль никак не образуется.

Это говорит этим, то что взаимозачет в некоторых случаях станет методом оплаты приобретенных продуктов и услуг. Для этого, для установления затрат и прибыли при способе начисления, никак не станет иметь значимость сам факт оплаты.

Подсчет налога на прибыль при оформлении зачета взаимных притязаний зависит от той системы налогообложения, что используется на фирме. Основанием для корректирования суммы налога станет возврат части товара поставщику.

[box type=»download»] При сбыте услуг, для которых контракт по оплате прерывается зачетом, ндс формируется, отталкиваясь из рыночной цены предложения. При соблюдении иных неотъемлемых условий берется совокупность НДС, предъявленная участником и прописанная в счет-фактуре. В денежной форме зачислять НДС друг другу члены взаимозачета не обязаны.[/box]

Взаимозачет в случае работы по УСН

Действие взаимозачета при УСН укрепляет только списание обоюдных притязаний и не приводит к списанию доходов и затрат.

Заработок фирмы работающей по облегченной системе налогообложения имеет возможность признаваться не только вхождением валютных средств, но и погашением текущей задолженности другим методом. В данном случае списание притязаний в книжке учета доходов и затрат станет отображаться доходами фирмы.

Взаимозачет притязаний отображается на субсчетах обеих задолженностей. Запросы изредка случаются, равнозначные в валютном эквиваленте, вследствие чего взаимозачет ведется на частичное списание, а сохранившаяся сумма списывается по отдельным документам.

Все это отображается в книжке учета прибылей и затрат как получение прибыли. Фирмы, работающие по УСН должны принимать во внимание приобретенный в итоге взаимозачета заработок в день подписания соглашения или же акта о взаимозачете.

При недоступности акта специальной бумагой подтверждающей операцию будет специальный акт или же иной документ.

В случае если прибыль не была учтена, то во избежание наказаний надо подать конкретизированную декларацию УСН и выполнить доплату.

Источник: http://ip911.ru/ooo/vzaimozachety.html

Как правильно провести взаимозачет

Как оформить зачет взаимных требований

В статье 410 ГК РФ сказано, что обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. В случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил.

Это значит следующее.

Во-первых, стороны могут зачесть лишь встречные обязательства друг перед другом. Погашение задолженности происходит по схеме: «Ты должен мне, я — тебе».

Если во взаимозачете участвуют несколько организаций, схема видоизменяется: «Ты должен мне, я — ему, он — тебе».

Неизменным остается лишь основной принцип взаимозачетных операций: существует встречная или круговая взаимная задолженность, которая гасится круговым взаимозачетом.

Стороны, проводящие зачет, не вправе погасить требование, которое предъявлено одному из участников зачетной операции извне, то есть другой организацией, не участвующей в данной сделке по зачету требований. Проиллюстрируем сказанное на примере, приведенном ниже.

Во-вторых, могут быть зачтены только однородные требования. Как правило, это взаимная денежная задолженность. С неоднородными требованиями дело обстоит иначе. К примеру, организация «Альфа» имеет задолженность по оплате перед организацией «Бета» по договору купли-продажи.

«Бета», в свою очередь, по договору подряда должна выполнить ремонтные работы для «Альфы». Такие обязательства будут встречными, но не однородными, поскольку по одному договору возникли денежные требования, а по другому — обязательства по выполнению работ.

Следовательно, погасить взаимные требования зачетом в данном случае нельзя.

В-третьих, стороны по общему правилу вправе произвести зачет лишь тех взаимных требований, срок выполнения которых уже наступил. Этот срок должен быть указан в договоре.

Обратите внимание: Гражданский кодекс допускает как полное, так и частичное погашение взаимных требований при проведении зачета. Это значит, что величина обязательств сторон может быть различной. В подобной ситуации зачет следует проводить на сумму наименьшей задолженности. У стороны, чья задолженность окажется больше, останется часть обязательства, не погашенная зачетом.

Обязательства, которые нельзя принять в зачет взаимных требований, перечислены в статье 411 ГК РФ.

Это задолженность, по которой истек срок исковой давности (три года с момента ее возникновения); требования по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью; обязательства по алиментам и пожизненному содержанию.

Кроме того, запрет на погашение того или иного обязательства зачетом может быть предусмотрен договором либо законом. В остальных случаях стороны вправе проводить взаимозачет, опираясь на положения статьи 410 ГК РФ.

Пример многостороннего взаимозачета

ООО «Альфа» имеет задолженность перед ЗАО «Бета» — 600 000 руб. «Бета», в свою очередь, должна ОАО «Гамма» 540 000 руб. К «Гамме» предъявляет требование по оплате в размере 720 000 руб. ООО «Дельта». «Дельта» должна «Альфе» 650 000 руб. От «Альфы» требует погашения долга в размере 400 000 руб. ЗАО «Омега». Стороны решили провести зачет взаимных требований.

ЗАО «Омега» не может участвовать во взаимозачете. Оно оказалось вне круговой задолженности: его должником является ООО «Альфа», но само ЗАО «Омега» не имеет задолженности перед участниками зачетной сделки. Поэтому зачет взаимных требований был проведен «Альфой», «Бетой», «Гаммой» и «Дельтой». Сумма зачета равна величине наименьшей задолженности — 540 000 руб.

После проведения взаимозачета задолженность «Беты» перед «Гаммой» была полностью погашена. У остальных участников операции осталась непогашенная задолженность:

у «Альфы» перед «Бетой» — 60 000 руб. (600 000 руб. — 540 000 руб.);

у «Гаммы» перед «Дельтой» — 180 000 руб. (720 000 руб. — 540 000 руб.);

у «Дельты» перед «Альфой» — 110 000 руб. (650 000 руб. — 540 000 руб.).

Участники взаимозачетной операции обязались выплатить друг другу остатки долга деньгами. Кроме того, у «Альфы» осталась задолженность перед «Омегой» — 400 000 руб.

Из приведенного примера видно, что взаимозачет проводится в направлении, противоположном «потоку» возникшей задолженности. Каждый из участников зачета должен быть «завязан» с двух сторон в цепочке взаимных требований. Если схема круговой задолженности построена правильно, проблем с определением направления многостороннего зачета не будет.

Ндс при взаимозачете

Продавец, прекращающий свои обязательства зачетом, налоговую базу по НДС должен определять по общим правилам — исходя из рыночной стоимости переданных товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 154 НК РФ).

Общий порядок — только в отношении вычета по НДС — применяет и покупатель. То есть при соблюдении всех обязательных условий принимает к вычету сумму НДС, предъявленную контрагентом и выделенную в его счете-фактуре (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/47744-kak-pravil-no-provesti-vzaimozachet.html

Про закон
Добавить комментарий