Как НДПИ отразить в учете и перечислить в бюджет

7.3. Порядок перечисления ндпи в бюджет

Как НДПИ отразить в учете и перечислить в бюджет

Налоговымпериодом для НДПИ установлен календарныймесяц (ст. 341 НК РФ). Исчисленную суммуНДПИ перечислите в бюджет не позднее25-го числа месяца, следующего за истекшимналоговым периодом (ст. 344 НК РФ).

Пообщему правилу сумму НДПИ нужноперечислить в бюджет того субъекта РФ,на территории которого расположенучасток недр, используемый организациейна основании лицензии (п. 2 ст. 343 НК РФ).На территории именно этого субъекта РФорганизация зарегистрирована в качествеплательщика НДПИ.

Послезачисления НДПИ территориальныеуправления Казначейства Россиисамостоятельно распределяют его суммумежду уровнями бюджетов в зависимостиот вида полезного ископаемого, добываемогоорганизацией.

Еслииспользуемый участок занимает территориюнескольких субъектов, то подлежащуюуплате сумму НДПИ разделите на долипропорционально величине добытогополезного ископаемого в каждом изсубъектов.

НДПИперечислите отдельным платежнымпоручением по каждому ОКАТО, то есть покаждому месту постановки на учет вкачестве плательщика НДПИ.

КодОКАТО укажите в соответствии с полученныморганизацией уведомлением о постановкена учет в инспекции по месту нахожденияучастка недр (форма 9-НДПИ-1).

СуммуНДПИ распределите по кодам ОКАТО последующей формуле:

Сумма НДПИ, подлежащая уплате по соответствующему коду ОКАТО = Сумма НДПИ × Количество полезного ископаемого, добытого на соответствующих участках недр, в отношении которых налог уплачивается по данному коду ОКАТО : Общее количество добытого полезного ископаемого

7.4. Порядок сдачи декларации по ндпи

По окончаниикаждого налогового периода (месяца)плательщики НДПИ должны сдать в налоговуюинспекцию декларацию по этому налогу.Сделать это нужно не позднее последнегочисла месяца, следующего за истекшимналоговым периодом. Такой порядокустановлен пунктом 2 статьи 345 Налоговогокодекса РФ.

Впервыедекларацию по НДПИ сдайте за тот налоговыйпериод, в котором организация началафактическую добычу полезных ископаемых.Дата получения лицензии на правопользования недрами и дата постановкина учет в качестве плательщика НДПИ дляподачи декларации значения не имеют.

В настоящее времяпри составлении декларации по НДПИследует руководствоваться формой ипорядком, которые были утвержденыприказом Минфина России от 29 декабря2006 г. № 185н.

Пообщему правилу налоговую декларациюпо НДПИ нужно сдавать в инспекцию поместонахождению организации (абз. 2 п.1 ст. 345 НК РФ).

Еслиорганизация стоит на учете в межрегиональной(межрайонной) инспекции по крупнейшимналогоплательщикам, то представляйтедекларации в эту инспекцию. Иностранныеорганизации должны подавать отчетностьпо месту осуществления ее деятельностичерез филиалы и представительства,созданные на территории России.

8.1. Плательщики

Платуза загрязнение окружающей среды обязаныперечислять занимающиеся на территорииРоссии любыми видами деятельности,связанными с природопользованием:–организации независимо от ихорганизационно-правовой формы (в т. ч.иностранные, осуществляющие деятельностьв России);– предприниматели.

Статьей 16 Законаот 10 января 2002 г.

№ 7-ФЗ предусмотрено,что плата должна взиматься за следующиевиды негативного воздействия наэкологию:– выбросы в атмосферныйвоздух загрязняющих и иных веществ;–сбросы загрязняющих и иных веществ, атакже микроорганизмов в поверхностныеи подземные водные объекты и на водосборныеплощади;– загрязнение недр, почв;–размещение отходов производства ипотребления;– загрязнение окружающейсреды шумом, теплом, электромагнитными,ионизирующими и другими видами физическихвоздействий;– другие виды негативноговоздействия на окружающую среду.

Однаков настоящее время плата взимается неза все перечисленные выше виды негативноговоздействия.

Организации и индивидуальныепредприниматели перечисляют платутолько за те виды негативного воздействияна окружающую среду, на которыепостановлением Правительства РФ от 12июня 2003 г. № 344 установлены нормативыплаты.

К ним относятся:– атмосферныевыбросы стационарными и передвижнымиобъектами;– сбросы загрязняющихвеществ в поверхностные и подземныеводные объекты;– размещение отходовпроизводства и потребления.

Этоследует из постановления ПравительстваРФ от 12 июня 2003 г. № 344.

Обязанностьвносить плату за атмосферные выбросывозникает у организаций независимо отвида осуществляемой деятельности(производственная, непроизводственнаяили иная сфера). Определяющим являетсяфакт оказания негативного воздействияна окружающую среду в виде выбросовзагрязняющих веществ в атмосферныйвоздух.

Обязанность вноситьплату за сбросы загрязняющих веществв водные объекты возникает в процесседеятельности организаций, у которыхобразуются стоки, сбрасываемые вповерхностные и подземные водныеобъекты.

Еслиорганизация сбрасывает стоки в системуканализации (по договору, заключенномус канализационной службой), сбросов вводные объекты не происходит. В этомслучае вносить плату за сбросы загрязняющихвеществ в водные объекты не нужно.Платить за загрязнение будет канализационнаяслужба, которая осуществляет сбросстоков непосредственно в водные объекты.

Такойвывод следует из пункта 2 статьи 16 Законаот 10 января 2002 г. № 7-ФЗ, пункта 1.1Методических указаний, утвержденныхГоскомэкологии России 29 декабря 1998 г.

Обязанностьвносить плату за размещение отходовпроизводства и потребления возникаету организаций, в процессе деятельностикоторых образуются:

– остаткисырья, материалов, полуфабрикатов, иныхизделий или продуктов;

– товары(продукция), утратившие свои потребительскиесвойства.

Этоследует из статьи 1 Закона от 24 июня 1998г. № 89-ФЗ.

Вносить плату зазагрязнение окружающей среды обязаныорганизации, применяющие любую изпредусмотренных Налоговым кодексом РФсистем налогообложения:– общуюсистему налогообложения;– ЕСХН;–упрощенку;– ЕНВД;– системуналогообложения при выполнении соглашенийо разделе продукции.

Всоответствии с постановлениемПравительства РФ от 13 сентября 2010 г. №717 функции Ростехнадзора по государственномуучету объектов, оказывающих негативноевоздействие на окружающую среду, переданыРосприроднадзору. Минприроды России иРостехнадзору поручено в трехмесячныйсрок внести в существующие нормативныеакты соответствующие изменения.

Источник: https://StudFiles.net/preview/2152107/page:12/

Как НДПИ отразить в учете и перечислить в бюджет — НалогОбзор.Инфо

Как НДПИ отразить в учете и перечислить в бюджет

Бухгалтерский учет 

В бухгалтерском учете начисление и уплату НДПИ учитывайте на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 откройте субсчет «Расчеты по НДПИ» (Инструкция к плану счетов).

Налог на добычу полезных ископаемых относится к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Сумму исчисленного НДПИ отражайте в составе расходов по обычным видам деятельности на последнее число каждого месяца (п. 16 и 18 ПБУ 10/99).

При начислении и уплате НДПИ делайте проводки:

Дебет 20 (21, 23) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДПИ» 

– начислен налог на добычу полезных ископаемых;

Дебет 68 субсчет «Расчет по НДПИ» Кредит 51 

– уплачен налог на добычу полезных ископаемых.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 20, 21, 23 и 68).

Порядок отражения НДПИ при расчете налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

ОСНО 

При расчете налога на прибыль сумму НДПИ включайте в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Момент учета расходов на уплату НДПИ при расчете налога на прибыль зависит от того, какой метод признания расходов применяет организация.

Если организация применяет метод начисления, то расходы на уплату НДПИ включите в базу по налогу на прибыль в момент его начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Если организация применяет кассовый метод, то уплаченный НДПИ нужно признать в расходах в день его перечисления в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Пример отражения в бухгалтерском учете и при налогообложении расходов на уплату НДПИ. Организация применяет общую систему налогообложения

ЗАО «Альфа» добывает нефть на территории России на основании лицензии.

При расчете налога на прибыль организация применяет метод начисления. Налог рассчитывает помесячно.

Сумма НДПИ, которую нужно перечислить в бюджет за август, составила 781 613 руб. Эту сумму организация перечислила 25 сентября. Весь объем полезного ископаемого, добытого в августе, был реализован в этом же месяце.

Начисление и уплату НДПИ бухгалтер «Альфы» отразил следующим образом.

31 августа:

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДПИ»
– 781 613 руб. – начислен НДПИ за август;

25 сентября:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДПИ» Кредит 51
– 781 613 руб. – перечислен НДПИ в бюджет за август.

При расчете налога на прибыль за сентябрь бухгалтер включил сумму начисленного НДПИ (781 613 руб.) в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Из-за различий в отражении сумм НДПИ в бухгалтерском и налоговом учете могут возникнуть временные разницы (п. 11 и 12 ПБУ 18/02). Например, такое может произойти, если в бухгалтерском учете сумма НДПИ была учтена в фактической себестоимости продукции, которую организация реализовала после завершения отчетного (налогового) периода.

УСН 

Если организация добывает и реализует полезные ископаемые (за исключением общераспространенных), то она не вправе применять упрощенку (подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Однако переход на упрощенку при добыче общераспространенных полезных ископаемых не освобождает от обязанностей плательщика НДПИ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, то при расчете налоговой базы сумму НДПИ не учитывайте (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, НДПИ включите в состав расходов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Эти платежи уменьшат налоговую базу в день перечисления их в бюджет (п. 2 ст. 346.

17 НК РФ). Неуплаченный НДПИ при расчете единого налога не учитывайте.

ЕНВД 

Добыча полезных ископаемых не относится к видам деятельности, подпадающим под обложение ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому если какой-либо вид деятельности организации переведен на ЕНВД, то на расчет ЕНВД расходы в виде НДПИ не влияют.

Сроки уплаты

Исчисленную сумму НДПИ перечислите в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 344 НК РФ). Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц (ст. 341 НК РФ).

Последний срок уплаты НДПИ может приходиться на нерабочий день. В таком случае налог нужно перечислить в бюджет на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Куда перечислять налог

По общему правилу сумму НДПИ нужно перечислить в бюджет того субъекта РФ, на территории которого расположен участок недр, используемый организацией на основании лицензии (п. 2 ст. 343 НК РФ). На территории именно этого субъекта РФ организация зарегистрирована в качестве плательщика НДПИ (п. 1 ст. 335 НК РФ).

После зачисления НДПИ территориальные управления Казначейства России самостоятельно распределяют его сумму между уровнями бюджетов в зависимости от вида полезного ископаемого, добываемого организацией (ст. 58, 61, п. 1 ст. 166.1 Бюджетного кодекса РФ).

Если организация добывает полезные ископаемые на участке недр, расположенном за пределами территории России, то НДПИ перечислите в бюджет того субъекта РФ, на территории которого зарегистрирована сама организация (п. 3 ст. 343 НК РФ).

Если организация имеет несколько участков недр на территории одного субъекта РФ, то НДПИ по всем этим участкам перечислите в бюджет муниципального образования, в котором организация поставлена на учет в качестве плательщика НДПИ. Об этом сказано в письмах Минфина России от 12 декабря 2013 г. № 03-06-05-01/54697 и ФНС России от 7 апреля 2014 г. № ГД-4-3/6391.

Оформление платежного поручения

Платежные поручения на перечисление налога оформляйте в соответствии с Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П и приложениями 1 и 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н. Подробнее об этом см. Как правильно заполнить платежное поручение на уплату налогов (взносов).

Код ОКТМО укажите в соответствии с полученным организацией уведомлением о постановке на учет в инспекции в качестве плательщика НДПИ (форма 9-НДПИ-1).

Уплата при ликвидации

Если организация ликвидируется, обязанность по уплате НДПИ исполняет ликвидационная комиссия (п. 1 ст. 49 НК РФ). Она составляет промежуточный ликвидационный баланс, в котором отражаются все обязательства организации. Задолженность по налогам погашается только после того, как будут погашены:

– задолженность гражданам, перед которыми ликвидируемая организация несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью (например, организация должна возместить вред, причиненный здоровью при травме на производстве);

– долги по выплате авторских вознаграждений, выходных пособий и зарплаты сотрудникам;

– задолженность перед залогодержателями (за счет средств от продажи предмета залога).

Это следует из пункта 3 статьи 49 Налогового кодекса РФ и статьи 64 Гражданского кодекса РФ.

Уплата при реорганизации

Если происходит реорганизация, перечислить НДПИ необходимо:

– организации, возникшей при слиянии (п. 4 ст. 50 НК РФ);

– организации, возникшей при преобразовании (п. 9 ст. 50 НК РФ);

– организации, которая присоединила к себе другую организацию (п. 5 ст. 50 НК РФ);

– организациям, которые образовались при разделении (п. 6 ст. 50 НК РФ).

В последнем случае сумму НДПИ должна перечислить организация, на которую разделительным балансом возложена обязанность по уплате этого налога. Если разделительный баланс не позволяет определить ее, то по решению суда организации, возникшие при реорганизации в форме разделения, платят налог солидарно. Такой порядок вытекает из пункта 7 статьи 50 Налогового кодекса РФ.

При реорганизации в форме выделения обязанность по уплате налога к правопреемникам не переходит.

Исключением является тот случай, когда в результате выделения реорганизованная организация не имеет возможности исполнить в полном объеме эту обязанность.

В этом случае по решению суда выделившиеся организации могут солидарно нести обязанность по перечислению налогов. Такие правила установлены пунктом 8 статьи 50 Налогового кодекса РФ.

Налоговый период по НДПИ при реорганизации, создании или ликвидации организации согласуйте с налоговой инспекцией по месту учета (п. 4 ст. 55 НК РФ). Поскольку сроки уплаты налогов не изменяются, правопреемник должен перечислить НДПИ не позднее 25-го числа месяца, следующего за согласованным с налоговой инспекцией налоговым периодом (п. 3 ст. 50, ст. 344 НК РФ).

Ответственность

Внимание: если НДПИ перечислен в бюджет позже установленных сроков, то налоговая инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ).

Если неуплата (неполная уплата) налога выявлена в результате проверки, организация (ее сотрудники) может быть привлечена к налоговой, административной, а в некоторых случаях к уголовной ответственности (ст.

 122 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 199 УК РФ).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/ndpi/kak_ndpi_otrazit_v_uchete_i_perechislit_v_bjudzhet/12-1-0-272

НДПИ: лицензия, учетная политика, формула, отчет, размер, начисление

Как НДПИ отразить в учете и перечислить в бюджет

Как известно, доход государства и его бюджет в основном формируется налоговыми платежами.

Среди них важнейшее место занимает налог на добычу полезных ископаемых, который уплачивают предприятия и бизнесмены, занятые в добывающей отрасли.

Ни для кого не секрет, что в настоящее время экономика страны держится на использовании собственных ресурсов и природных недр. Поэтому НДПИ можно считать одним из главных источников дохода бюджета.

Понятие НДПИ

Недропользователи платят НДПИ. Как складывается налогообложение в добывающем секторе экономики? Какие элементы и особенности имеет НДПИ? И вообще, что такое НДПИ простыми словами? Ответить на эти вопросы попробуем далее.

В этом видео вы найдете определение объекта налогообложения НДПИ:

Терминология и особенности

Налог на добычу полезных ископаемых представляет собой налог федерального уровня и прямого типа.

Это наиважнейшее налоговое обязательство возлагается на тех лиц, которые решили вести деятельность в добывающей промышленности.

Так как фундаментом российской экономики является именно эта отрасль, не будет преувеличением сказать, что НДПИ занимает центральное место в налоговой системе.

Природные ресурсы нашей страны настолько богаты, что ведётся добыча множества видов полезных ископаемых. В этой связи налог имеет много особенностей.

Это касается налоговых ставок, так как они могут быть в обычном процентном выражении, так и в количественном, учитывая специфику добычи некоторых видов сырья.

Кроме этого в формулах расчёта НДПИ могут присутствовать некоторые коэффициенты, характерные только для данного полезного ископаемого.

Элементы налога

Любая система налогообложения имеет свои элементы. Составляющие НДПИ можно представить в виде таблицы:

ЭлементКраткое описание
Субъекты Предприятия, индивидуальные предприниматели, получившие лицензию на пользование недрами, вставшие на учёт в налоговом органе в соответствии с юридическим адресом или по месту расположения разрабатываемых месторождений
Объекты Добытое сырьё из недр на территории страны и за её пределами на арендных участках, а также полученное в результате лицензированной деятельности по переработке отходов или потерь основного производства.
Налоговая база Может быть представлена в виде стоимости сырья или его количества. От этого зависит также тип применяемой ставки. Налоговая база на уголь и углеводородное сырьё определяется по количественному подсчёту, остальные виды ископаемых облагаются налогом по стоимости.
Период Месяц в году
Ставки Адвалорные (процентные) и специфические
Отчётность Ежемесячно до конца следующего после отчётного месяца
Расчёт НДПИ вычисляют, умножая налоговую базу на соответствующую ставку. В налогообложении нефти, угля и газа применяются различные коэффициенты
Срок уплаты Крайний срок 25 число

Как определяется налоговая база по НДПИ, и что признается налоговым периодом, читайте далее.

Нормативное регулирование

НДПИ является одним из самых новых налоговых систем, поскольку 26 глава налогового кодекса (НК) РФ, которая является его законодательной базой, вступила в законную силу только с начала 2002 года. Отдельные составляющие налога на добычу регулируются следующими статьями Налогового Кодекса:

  • 334, 335 – о постановке на учёт налогоплательщиков;
  • 336, 337 – про налогооблагаемый объект;
  • 338-340 – база начисления;
  • 341 – отчётный период;
  • 342, 342 – ставки и порядок исчисления;
  • 344, 345 – сроки и отчётность.

Новый налог на добычу сырья стал совершенной новой системой налогообложения в добывающей сфере экономике. До того, как он появился, действовала акцизная система на нефть и система платежей с целью воспроизводства базы минерального сырья. НДПИ заменил собой эти системы.

О том, что относится к объектам обложения (налогообложения) для исчисления налога НДПИ, а также про его разделение по налогоплательщикам расскажем вам далее.

Субъекты и объекты

Одними из основных элементов любой системы налогообложения являются её субъекты и объекты. Субъектами могут быть лица, физические и юридические, у которых возникло данное налоговое обязательство, а объектами – материальные ценности, в случае с НДПИ – добыча и реализация полезных ископаемых, поставленных на государственный баланс.

Любые предприятия, организации и отдельные предприниматели не только находящиеся под юрисдикцией Российской Федерации, но и представители иностранных государств, использующие природные ресурсы страны для извлечения полезных ископаемых, понимаются в качестве налогоплательщиков НДПИ. Они выступают субъектами. При этом их деятельность должна быть не только лицензированной, но и зарегистрированной в налоговом органе.

Главный признак объекта налогообложения НДПИ определяется термином ДПИ (добытые полезные ископаемые). Это не просто породы в сыром виде, а ископаемые прошедшие полную технологическую обработку цикла добычи и обладающие качеством, соответствующим установленным стандартам.

Существует перечень видов ДПИ, которые исключены из понятия объекта налогообложения, поэтому они не состоят на государственном учёте. Это, например, общедоступные виды ПИ или подземные воды. Полный их список приведён в ст. 336 НК РФ.

Про особенности исчисления НДПИ, и когда его платят, читайте ниже.

Налог на добычу полезных ископаемых, в которых есть золото, могут понизить, о чем и расскажет этот видеоролик:

Расчёт и оплата

Расчёт НДПИ представляет собой довольно сложную систему, которая напрямую зависит от вида полезного ископаемого.

В самом общем виде формула для определения НДПИ представляет собой произведение налоговой базы на ставку, но трудность в том и заключается, что очень важно эту базу правильно вычислить.

Для угля, нефти, газа и газоконденсата в формулу добавляются ещё специфические коэффициенты.

Для общего представления в расчёте НДПИ можно выделить следующие основные моменты:

  1. Налог считают ежемесячно, без суммирования предыдущих сумм, отдельно на каждый вид сырья, по каждому месторождению.
  2. Уплата налога происходит в местный бюджет по расположению участка месторождения.
  3. Добыча на отдельно оговорённые в законодательстве виды ПИ (уголь, газ, нефть) облагаются налогом по количеству, остальные по стоимости.
  4. Количество ДПИ можно посчитать с помощью измерительных приборов (прямой метод) или с помощью расчётных данных содержания полезных компонентов в неочищенном сырье.
  5. Специфика коэффициентов при расчёте НДПИ на нефть заключается во влиянии мировых цен на чёрное золото, сложности технологии добычи, степени отработки залежи.
  6. В формуле НДПИ на газ присутствуют показатели, учитывающие транспортные расходы и сложность добычи. Расчёт сводится к условным единицам.
  7. Коэффициенты при расчёте НДПИ на уголь называются дефляторами. Их значения можно узнать в официальных источниках.

Что будет, если нарушить сроки сдачи декларации по НДПИ, читайте далее.

Санкции за неуплату

Неуплата НДПИ, намеренное занижение налоговой базы, просрочка платежей, всё это относится к правонарушениям, за которыми должны последовать штрафные санкции. В зависимости от тяжести проступка плательщика НДПИ могут наказать с помощью:

  • начисления пени;
  • штрафа;
  • административной ответственности;
  • уголовной ответственности.

Уплата НДПИ позже срока грозит увеличением платежа в виде начисления пени. Чем больше срок просрочки, тем большая сумма пени накопится за это время, так как её размер находится в прямой зависимости от количества календарных дней позже срока. Поэтому стоит внимательно следить, чтобы оплата налога прошла не позднее 25 числа каждого месяца, во избежание дополнительных взысканий.

  • Штраф предусмотрен за ошибки в расчётах НДПИ, причём как за умышленные, так и без специального умысла (по 40 и 20% от размера недоимки соответственно).
  • Злостные нарушители, допустившие намеренное искажение налоговой базы могут быть привлечены к административной ответственности. Это касается, прежде всего, ответственных должностных лиц, главного бухгалтера и руководителя предприятия.
  • Уголовная ответственность наступает, если действия по неисполнению обязательств НДПИ будут расцениваться как преступление. Наказание могут понести как лица на руководящих должностях, так и другие сопричастные люди.

Это видео расскажет о том, чем чревато повышение ставки НДПИ на нефть:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/ndpi/momenty-nalogooblozheniya.html

Учет налога на добычу полезных ископаемых

Как НДПИ отразить в учете и перечислить в бюджет

Налог на добычу полезных ископаемых является федеральным налогом, который уплачивают юридические лица – организации и индивидуальные предприниматели, если их видами деятельности является добыча полезных ископаемых.

Регулируется налог на добычу полезных ископаемых главой 26 налогового Кодекса Российской Федерации. В частности, данной главой, определены субъекты и объекты налогообложения, сроки и порядок начисления и уплаты налога.

Все налогоплательщики налога на добычу полезных ископаемых обязаны встать на учет в налоговые органы по фактическому месту добычи в течение 30 календарных дней с даты государственной регистрации лицензии на пользование участком недр.

Если у предприятия есть несколько участков добычи полезных ископаемых, по разным районам, то постановка на учет должна быть в каждом таком районе.

Особенности исчисления налога на добычу полезных ископаемых

Замечание 1

Налог на добычу полезных ископаемых, соответственно оплачивают только предприятия, которые занимаются добычей полезных ископаемых.Налоговой базой, является стоимость каждого вида добытых полезных ископаемых.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

По истечении отчетного периода (месяца), налогоплательщиком определяется количество или объем добытых полезных ископаемых. Количество или объем могут определяться двумя методами:

  • Прямой метод.

    Данный метод предусматривает определение количества или объема с помощью различных измерительных приборов.

  • Косвенный метод.

    Данный метод применяют в случаях, когда исключена возможность использования прямого метода. Объем добытых полезных ископаемых определяется на основании показателей содержания объекта добычи в получаемом сырье. Например, по показателю доли в содержании.

Добыча драгоценных металлов и камней из россыпных, коренных и техногенных месторождений подразумевает определение количества добытого полезного ископаемого по химически чистому металлу.

Ставки налога на добычу полезных ископаемых разнообразны. Они отличаются, прежде всего, по виду полезных ископаемых.Определенную сложность вызывает признание объектов налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых. Статьей 336 налогового Кодекса Российской Федерации определены следующие критерии признания/непризнания объекта налогообложения (Рис.1):

Рисунок 1. Критерии признания объектов налогообложения

Налоговым кодексом РФ предусмотрена система налоговых вычетов при определении налога. Налоговыми вычетами могут быть:

  • материальные расходы предприятия;
  • расходы предприятия на приобретение и (создание) имущества, подлежащего амортизации;
  • расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств.

Право на данные вычеты обязывает предприятия обеспечивать безопасные условия труда и их охрану.

Особенности бухгалтерского учета и отчетности налога на добычу полезных ископаемых

Для учета налога на добычу полезных ископаемых используется счет 68 «расчеты по налогам» – субсчет «Расчеты по налогу на добычу полезных ископаемых.

По итогам отчетного периода (месяца) бухгалтер определяет количество/объем добытых полезных ископаемых и к данному показателю применяет действующую ставку налога по данному виду полезного ископаемого.

Полученная сумма начисленного налога относится в кредит счета 68. По дебету происходит отражение перечисления такого налога в бюджет, или применение налоговых вычетов (Табл.1):

Рисунок 2. Проводки по учету налога на добычу полезных ископаемых

По итогам отчетного месяца налогоплательщиками подается Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых. Ее действующая форма – КНД 1151054 (Приложение N 1к приказу ФНС России от 14.05.2015 N ММВ-7-3/197@). Декларация содержит семь разделов.

Такая декларация подается не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным. Налоговая декларация также может быть представлена в электронном виде.

Предоставлять налоговую декларацию налогоплательщик обязан по месту добычи полезных ископаемых. Если таких мест у налогоплательщика несколько в разных районах, то декларация подается обособленно в каждый из них.

Платежи в бюджет налога на добычу полезных ископаемых должны перечисляться налогоплательщиков не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/suschnost_i_soderzhanie_buhgalterskogo_ucheta/uchet_naloga_na_dobychu_poleznyh_iskopaemyh/

Про закон
Добавить комментарий