Инвентаризация резерва на оплату труда

Инвентаризация резерва отпусков, образец

Инвентаризация резерва на оплату труда

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу. В частности, на этом счете могут быть отражены суммы:

  • предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;
  • на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
  • производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
  • на ремонт основных средств;
  • предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
  • на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Резервирование тех или иных сумм отражается по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство и расходов на продажу.

Фактические расходы, на которые был ранее образован резерв, относятся в дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции, в частности, со счетами: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на суммы оплаты труда работникам за время отпуска и ежегодного вознаграждения за выслугу лет; 23 «Вспомогательные производства» — на стоимость ремонта основных средств, произведенного подразделением организации, и др.

Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и т.п. и при необходимости корректируется.

Аналитический учет по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» ведется по отдельным резервам.

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» корреспондирует со следующими счетами Плана:

по дебету

  • 23 «Вспомогательные производства»
  • 28 «Брак в производстве»
  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
  • 51 «Расчетные счета»
  • 52 «Валютные счета»
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
  • 91 «Прочие доходы и расходы»
  • 97 «Расходы будущих периодов»
  • 99 «Прибыли и убытки»

по кредиту

  • 08 «Вложения во внеоборотные активы»
  • 20 «Основное производство»
  • 23 «Вспомогательные производства»
  • 25 «Общепроизводственные расходы»
  • 26 «Общехозяйственные расходы»
  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
  • 44 «Расходы на продажу»
  • 97 «Расходы будущих периодов»

ВСтатьи

Обязательная инвентаризация резерва на оплату отпусков или годовых вознаграждений: что важно не упустить (Бушуева И.)

Резерв на вознаграждение отличается от отпускного резерва.Корректировки резервов отражаются в декабре.

Резервы позволяют учесть расходы раньше на несколько лет.

На конец года компания обязана провести инвентаризацию резервов на оплату отпусков и на выплату ежегодного вознаграждения (п. 3 ст. 324.1 НК РФ). Если, конечно, она создавала такие резервы (о том, как их сформировать и зачем, см. во врезках ниже и на с. 28). Правила формирования обоих резервов одинаковы (п. 6 ст. 324.1 НК РФ). При этом важно учесть несколько моментов.

Алгоритм. Пять шагов к созданию резерва на оплату отпусков в 2016 г.1. Отразить решение в учетной политике на 2016 г. Сделать это нужно до 31 декабря. В середине года изменить ничего нельзя (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 10.08.2015 N Ф02-3982/2015, Ф02-3991/2015).2. Запланировать предельную сумму резерва.

Это предполагаемая сумма расходов на оплату отпусков в течение года с учетом страховых взносов и взносов от несчастных случаев.3. Определить годовые расходы на оплату труда с учетом страховых взносов. Сумма отпускных не учитывается.4. Рассчитать процент отчислений в резерв. Он равен отношению суммы отпускных за год (шаг 2) к годовому размеру оплаты труда (шаг 3).5.

Зафиксировать предельную сумму и процент отчислений в специальной смете или положении о резерве. В учетной политике это можно не прописывать, чтобы не загромождать расчетами. Хотя суды указывают, что предельную сумму и процент отчислений нужно прописывать в «учетке» (Постановления Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 10.08.

2015 N Ф02-3982/2015, Ф02-3991/2015 и Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.07.2015 N 15АП-9176/2015).

Для резерва на выплату ежегодного вознаграждения применяются те же самые правила (п. 6 ст. 324.1 НК РФ).

Примечание. Зачем создавать резерв на оплату отпусков или выплату вознагражденияВыгода в том, что компания может раньше признать расходы на оплату отпусков в налоговом учете.Рассчитать, насколько выгодно создавать резерв на оплату отпусков, можно так.

Взять данные за последние 3 — 5 лет и сравнить динамику фактических отпускных и расчетные расходы, как если бы организация каждый год формировала резерв.Если окажется, что во втором случае расходы признаются быстрее, то с применением резерва компания сможет отложить уплату части налога на прибыль.

Это увеличит оборотные средства общества в начале года.Кроме того, если работники в течение года не выгуляют весь свой отпуск, то резерв по оставшимся дням можно перенести на следующий год. Получается, что компания в 2016 г. может признать в налоговом учете расходы, которые реально будут понесены в 2017 — 2018 гг.

Вознаграждение же чаще всего выплачивается не в конце отчетного года, а в начале следующего. Создание резерва позволит учесть эти расходы в налоговом учете гораздо раньше.

Источник: https://3zprint-msk.ru/inventarizacija-rezerva-otpuskov-obrazec/

Бухгалтерские проводки при инвентаризации резерва отпусков

Инвентаризация резерва на оплату труда

Несколько сложнее ситуация, когда «отпускной» резерв полностью недоиспользован, то есть сумма фактически выплаченных отпускных меньше начисленного резерва.

Порядок учета «остатка» зависит от того, будет ли компания и в следующем году формировать резерв на оплату отпусков или нет.

В этом случае разница между суммой фактических расходов на выплату отпускных и суммой начисленного резерва на 31 декабря текущего года включается в состав внереализационных доходов. При таких обстоятельствах сумму «отпускного» резерва в первую очередь нужно уточнить.

Для этого следует определить, сколько дней отпуска работниками не было использовано, рассчитать сумму отпускных за эти дни и соответствующую сумму взносов во внебюджетные фонды. В результате получаем остаток резерва, который может быть перенесен на следующий год.

N 03-03-06/1/43925, при проведении инвентаризации резерва на оплату отпусков следует учитывать планируемое количество дней отпуска в расчете за год, которое сравнивается с фактически использованными днями отпуска за год. Январь 2017 г.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец)

Бухгалтерские проводки при инвентаризации резерва отпусков При формировании «отпускного» резерва фактически выплаченные отпускные и соответствующие суммы страховых взносов списываются за счет этого резерва. Списание производится до тех пор, пока сумма начисленного с начала года резерва не достигнет предельной величины отчислений в резерв — с этого момента отчисления в резерв не производятся.

Важно

Обратите внимание! Компенсации за неиспользованный отпуск и начисленные на них страховые взносы не могут быть списаны за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков (см. Письмо Минфина от 3 мая 2012 г. N 03-03-06/4/29). Указанные суммы учитываются в составе расходов на оплату труда в общем порядке (п.

8 ст. 255 НК). Итак, в течение года организация равномерно списывает расходы на оплату отпусков.

Резерв на оплату отпусков: итоги инвентаризации

При этом дебет затратных счетов определяется согласно характеру работы сотрудников. Для корректного отражения сумм на соответствующих затратных счетах необходимо объединять выплаты, используемые для создания резерва, по группам сотрудников.

Важно отметить, что списание резерва осуществляется по мере начисления фактических оплат отпуска. Пример 4 В 1-м квартале 2015 года ООО «Молния» выплатила отпускные в сумме 50 000 руб.
Дт 96 Кт 70 — начислены отпускные за счет резерва 50 000 руб.

Дт 96 Кт 69 — начислены страховые взносы за счет резерва 15 100 (50 000 × 30,2%) руб.

Если фактические расходы больше суммы резерва, то отпускные отражаются с использованием счетов затрат. Пример 5 В 4-м квартале 2015 года ООО «Молния» выплатила отпускные 80 000 руб.

Выплаты сотрудникам отражаются по счету 44. Сумма неиспользованного резерва на 31 декабря 2015 года — 26 040 руб.

Резервы отпусков — проводки бухучета

Пример 2 ООО «Молния» формирует резерв 2015 года раз в год, исходя из среднего заработка и оставшихся неиспользованных дней отпуска 2015 года. Зарплата за 2015 год — 5 000 000 руб. Остаток отпуска 2015 года — 40 дней. Среднее количество дней в месяце в 2015 году — 29,3 дня. Расчет резерва: Средний дневной заработок = 5 000 000 / 29,3 / 12 = 14 220,71 руб.

Внимание

Страховые взносы = 14 220,71 × 30,2% = 4 294,65 руб. Резерв = (14 220,71 + 4 294,65) × 40 = 740 614,40 руб.

На 31.12.2015 ООО «Молния» отразит в учете резерв по отпускам 2015 года в сумме 740 614 ,40 руб. В бухбалансе 2015 года указанное значение будет отражаться по строке 1540.
Об особенностях расчета средней заработной платы при индексации см.

Инвентаризация отпускного резерва на конец года

Резерв на оплату отпусков: итоги инвентаризации Пример 1 ООО «Молния» в учетной политике отражено создание резерва на оплату отпусков на 2015 год исходя из ОТ. Резервы отпусков — проводки бухучета Сумма в размере 18 282 руб.

(30 000 — 11 718) будет учтена во внереализационных доходах текущего налогового периода.

В бухгалтерском учете на 31-е декабря текущего периода будут сделаны записи: Д-т 44 «Расходы на продажу» К-т 96 «Резервы предстоящих расходов» — (-18 282 руб.

) — сторнирована сумма излишне начисленного резерва на оплату отпусков; Д-т 44 «Расходы на продажу» К-т 96 «Резервы предстоящих расходов» — 11 718 руб.— сумма неиспользованного резерва перенесена на следующий год. О.

О ставках по взносам на травматизм см. статью «Действующие тарифы “на травматизм” планируют сохранить до 2020 года».

Если налогоплательщиком принято решение не формировать резерв на следующий налоговый период, то весь фактический остаток резерва включается в доходы (расходы) на 31 декабря текущего года. В соответствии со ст. 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г.

N 129-ФЗ инвентаризация резерва на оплату отпусков для целей бухгалтерского учета проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Если в результате инвентаризации выявится, что суммы фактически начисленного резерва превышают суммы фактических расходов на оплату отпусков за год, 31 декабря отчетного года излишне начисленная сумма резерва сторнируется (п. 3.51 Методических указаний).

В учете это отражается проводкой: Дебет 20, 26, 44 Кредит 96 — сторнирована сумма излишне начисленного резерва на оплату отпусков.

При формировании «отпускного» резерва фактически выплаченные отпускные и соответствующие суммы страховых взносов списываются за счет этого резерва.

Списание производится до тех пор, пока сумма начисленного с начала года резерва не достигнет предельной величины отчислений в резерв — с этого момента отчисления в резерв не производятся.


Обратите внимание! Компенсации за неиспользованный отпуск и начисленные на них страховые взносы не могут быть списаны за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков (см. Письмо Минфина от 3 мая 2012 г. N 03-03-06/4/29). Указанные суммы учитываются в составе расходов на оплату труда в общем порядке (п. 8 ст. 255

НК). Итак, в течение года организация равномерно списывает расходы на оплату отпусков. При этом никаких корректировок в «резервных» расчетах не производится ни в связи с увольнением персонала, ни в связи с приемом на работу новых сотрудников.

By Артем Макаров / 3rd Апрель, 2018 / Финансовое право / No Comments Сумма переносимого неиспользованного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков уточняется исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда (с учетом установленной методики расчета среднего заработка), обязательных отчислений на страховые взносы и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Следовательно, сумма резерва на оплату отпусков, которая переносится на следующий год, определяется не по предполагаемым (как при создании резерва), а по фактическим данным.

Пример (сумма резерва на конец года больше суммы фактических расходов на оплату отпусков).

— Статьи

  • Учет «по умолчанию»
  • «Резервный» вариант
  • Инвентаризация резерва
  • Организация не будет формировать «отпускной» резерв
  • Организация будет создавать резерв на оплату отпусков и в дальнейшем

В налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, создание резерва под предстоящие расходы на оплату отпусков является правом организации, а не обязанностью. Это объясняется прежде всего тем, что цели создания «отпускного» резерва в бухгалтерском и налоговом учете разнятся.

В бухучете отражать оценочное обязательство по оплате отпусков необходимо для того, чтобы перед пользователями бухгалтерской отчетности предстала реальная картина финансового состояния компании. В свою очередь, в налоговом учете отпускные «резервируются» с тем, чтобы равномерно учитывать расходы на отпуска в течение года.

Сама проверка, обязательная в конце года, проводится по сотрудникам каждого подразделения в отдельности и состоит из:

  • определения объема неиспользованных на конец года дней отпусков. Источником этих данных являются сведения из кадрового учета организации;
  • определения для расчета резерва величин среднедневного заработка и соответствующих ему страховых взносов;
  • определения суммы, необходимой для оплаты всех неиспользованных на конец года отпусков, и сравнения ее величины с остатком резерва в учете;
  • отражения результатов на бухгалтерских счетах.

Например, инвентаризацией определено, что в конце года в организации числится остаток резерва на выплату отпусков 139 400 руб. Не использовано 115 календарных человеко-дней отпуска. Средняя зарплата за месяц составляет 27 570 руб.

Инвентаризация отпускного резерва на конец года Иными словами, в случае, если отпуск сотрудника «переходит» из одного отчетного периода в другой, то при исчислении налога на прибыль такие отпускные необходимо «разнести» на разные периоды исходя из количества дней отпуска, которые приходятся на каждый из них (см., напр., Письмо Минфина от 25 октября 2016 г. N 03-03-06/2/62147). В свою очередь, страховые взносы во внебюджетные фонды, начисленные на отпускные, учитываются в расходах на дату их начисления (пп.

1 п. 7 ст. 272 НК). Иными словами, даже если имеет место «переходящий» отпуск, то соответствующую сумму взносов «делить» на периоды, к которым они относятся, не надо — их списываем на дату начисления (см. Письмо Минфина от 9 июня 2014 г. N 03-03-РЗ/27643). Пример 1.Предположим, менеджеру Платонову П.П.

Источник: http://1privilege.ru/buhgalterskie-provodki-pri-inventarizatsii-rezerva-otpuskov/

Инвентаризация «отпускного» резерва: сделать и забыть. Бухгалтер 911,

Инвентаризация резерва на оплату труда

С целью равномерного включения в расходы выплат, предполагаемых в будущем, предприятия создают обеспечения предстоящих расходов и платежей. Порядок создания обеспечений и отражения их в учете регулирует П(С)БУ 11 «Обязательства». Обеспечения создают для возмещения будущих операционных расходов, в частности на (п. 13 П(С)БУ 11):

— выплату отпускных работникам;

— выполнение гарантийных обязательств и т. д.

Такие суммы предприятие учитывает на счете 47 «Обеспечение предстоящих расходов и платежей».

Все неиспользованные обеспечения подлежат обязательной ежегодной инвентаризации в период до 2 месяцев до даты баланса (и в случае необходимости — корректировке) (п. 10 разд. I, п. 8.1 разд. III Положения № 879*).

«Отпускной» резерв

Обязательность создания резерва отпусков предусмотрена п. 11 П(С)БУ 11 и п. 7 П(С)БУ 26 «Выплаты работникам». «Мимо» могут проходить (сами решают, создавать им резерв или нет) лишь юрлица-единоналожники группы 3 и субъекты микропредпринимательства .

Свой выбор им стоит закрепить в приказе об учетной политике.

Причем пока еще ориентируемся на старые «микрокритерии» из ч. 3 ст. 55 ХКУ. А с нового года перейдем на новые — из Закона о бухучете**.

С порядком расчета и учета резерва отпусков вы уже могли ознакомиться в наших материалах***. Здесь мы лишь вкратце напомним, что резерв отпусков создают только для оплаты:

— ежегодных (основного и дополнительных) отпусков, а также дополнительных отпусков «на детей». Соответственно резерв на оплату творческих, учебных и других отпусков не создают;

— компенсации за неиспользованный отпуск;

— ЕСВ в части начислений на суммы указанных выше отпускных и компенсаций.

Для учета резерва отпусков предназначен субсчет 471 «Обеспечения выплат отпусков».

Инвентаризация резерва

По нашему мнению, пересматривать (инвентаризировать) остаток «отпускного» резерва достаточно один раз в год (на конец отчетного года). Подталкивает к такому выводу п. 8.2 Положения № 879.

Хотя если у вас есть время и желание, то можете делать это раз в квартал (на каждую дату баланса).

Зачем нужна эта инвентаризация? Чтобы проверить обоснованность остатка резерва отпусков на дату ее проведения.

Как определить остаток резерва отпусков на конец года? Для этого вам необходимо знать по каждому работнику:

1) количество неиспользованных дней ежегодного и «детского» (при наличии права на него) отпусков;

2) среднедневную зарплату (см. п. 8.2 разд. III Положения № 879) (первая часть формулы, см. ниже). Ее вы рассчитываете в соответствии с Порядком исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100 (ср. 025069200). То есть по тем же правилам, что и среднедневную для оплаты периода отпуска.

А теперь собственно формула расчета остатка резерва отпусков (Рост) по каждому работнику. Выглядит она так:

Рост = ЗП : (Дк — Дп — В) х Дот х Кесв,

где ЗП — фактически начисленная заработная плата за предыдущие 12 календарных месяцев или за фактически отработанный период (с 1-го по 1-е число), если сотрудник проработал менее года;

Дк — количество календарных дней в расчетном периоде;

Дп — количество праздничных и нерабочих дней (см. ст. 73 КЗоТ) в расчетном периоде;

В — время, в течение которого работник в соответствии с действующим законодательством или по другим уважительным причинам не работал и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично в расчетном периоде;

Дот — количество неиспользованных дней отпусков;

Кесв — коэффициент, увеличивающий резерв отпусков на сумму начислений ЕСВ. Его вы рассчитывали в начале года, чтобы рассчитать месячную сумму отчислений на создание резерва отпусков. Для этого использовали формулу: Кесв = 1 + Сесв : 100 %,где Сесв — ставка ЕСВ. В общем случае он равен 1,22.

Ставка ЕСВ для обычных работодателей-юрлиц на зарплату работников-инвалидов — 8,41 %, на зарплату других работников — 22 %.

Заметим: поскольку ежемесячный размер «отпускного» обеспечения п. 14 П(С)БУ 11 предписывает рассчитывать по другому алгоритму, можно не сомневаться, что в результате инвентаризации возникнет необходимость либо доначислить, либо сторнировать сумму обеспечения .

Остаток резерва отпусков подсчитали? Тогда сравниваем полученную величину с сальдо по кредиту субсчета 471. Если остаток «отпускного» резерва оказался больше, чем сальдо по кредиту субсчета 471, то на разницу доначисляем резерв, т. е. увеличиваем его. Делаем это той же проводкой, что и при стандартном начислении резерва: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 471.

В обратной ситуации, когда сальдо по кредиту субсчета 471 оказалось больше рассчитанной суммы, на разницу уменьшаем резерв:

— либо сторнируем излишек проводкой (методом «красное сторно»): Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 471, как предлагает п. 18 П(С)БУ 11,

— либо включаем его в состав дохода отчетного периода (Дт 471 — Кт 719 «Прочие доходы от операционной деятельности»), как устанавливает п. 5 этого Положения.

Вы не ошибетесь, если выберете любой из этих двух вариантов.

Хотя нам больше по душе подход, при котором излишне начисленную сумму резерва отпусков включают в доход.

Теперь все это давайте рассмотрим на примере.

Пример.На 31.12.2017 г. у 4 работников администрации предприятия остались неиспользованные дни отпуска. Данные о количестве дней неиспользованного отпуска, фонде оплаты труда, количестве дней расчетного периода по этим работникам представим в таблице.

Исходные данные для проведения инвентаризации «отпускного» резерва

п/п Ф. И. О. Количество неисполь-зованных дней отпуска Количество календар-ных дней в расчетном периоде Количество празднич-ных дней в расчетном периоде Начислен-ная заработная плата за расчетный период, грн. Средне-дневная заработная плата, грн.(гр. 6 : : (гр. 4 — — гр. 5)) Сумма, учиты-ваемая в резерве отпусков, грн.(гр. 7 х х гр. 3)
1 2 3 4 5 6 7 8
1 Дорош Т. А. 24 365 11 43800,00 123,73 2969,52
2 Степанова О. И. 14 365 11 49200,00 138,98 1945,72
3 Топорков Д. Р. 7 365 11 56000,00 158,19 1107,33
4 Осецкая Е. В. 8 118 1 18250,00 155,98 1247,84
Итого 7270,41

Среди работников предприятия нет таких, к зарплате которых применяется специальная ставка ЕСВ (у всех ставка ЕСВ — 22 %).

Рассчитываем сумму обеспечения на дату баланса:

7270,41 грн. х 1,22 = 8869,90 грн.,

где 1,22 — коэффициент, корректирующий резерв на сумму ЕСВ, который рассчитан так: 1 + 22 % : 100 % = 1,22.

По состоянию на 31.12.2017 г. остаток обеспечения на оплату отпусков (кредитовое сальдо счета 471) составляет:

вариант 1 — 9150,00 грн. В этом случае нужно уменьшить резерв отпусков на сумму 280,10 грн. (9150,00 — 8869,90). Для этого делаем запись: Дт 471 — Кт 719;

вариант 2 — 8200,00 грн. В этом случае нужно доначислить резерв отпусков на сумму 669,90 грн. (8869,90 — 8200,00). В бухучете делают запись: Дт 92 — Кт 471.

Остаток средств на оплату отпусков отражают в строке 1660 «Поточні забезпечення» Баланса (форма № 1).

Малые предприятия показывают суммы обеспечения на оплату отпусков по строке 1595 «Довгострокові зобов’язання, цільове фінансування та забезпечення» формы № 1-м или № 1-мс.

Расходы на создание резерва отпусков попадут в Отчет о финрезультатах (формы № 2, 2-м или № 2-мс) в разрезе соответствующих видов расходов. То есть они будут участвовать в формировании финрезультата до налогообложения, на основании которого определяется объект обложения налогом на прибыль.

К счастью, никаких разниц, на которые следовало бы корректировать бухучетный финрезультат, в налоговоприбыльном учете возникать не будет .

Источник: https://i.Factor.ua/journals/buh911/2017/november/issue-47/article-32006.html

Инвентаризация резерва на оплату отпусков: что нужно знать при подготовке годовой отчетности

Инвентаризация резерва на оплату труда
11 Февраля, 2019
 
Юлия Коковкина,  Эксперт-методолог отдела контроля качества услуг и методологии

Инвентаризация перед составлением годовой бухгалтерской отчетности — это обязательное плановое мероприятие, конкретные сроки ее проведения устанавливаются руководителем организации. Это происходит путем сплошной проверки. В процессе инвентаризации применяют натуральную (вещественную) проверку и документальную. 

Натуральная проверка используется при инвентаризации основных средств, материально-производственных запасов, наличных денежных средств и бланков строгой отчетности. Этот вид проверки связан с осмотром объекта и определением количества с помощью подсчета, взвешивания, обмера. 

Как правило, натуральная инвентаризация проводится каждый год с 1 по 31 декабря, за исключением организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. В них инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков.

Для инвентаризации оценочных резервов, финансовых обязательств и расходов будущих периодов используется документальная проверка, где наличие объекта учета подтверждается документами, в частности, актами инвентаризации по состоянию на конец отчетного года.

Оценочные обязательства

Ежегодной инвентаризации подлежат все активы компании, независимо от их местонахождения, и все виды обязательств, в том числе оценочные.

По российским правилам бухгалтерского учета, оценочным признается такое обязательство, которое организация в силу закона обязана будет выплатить при наступлении конкретного события.

Одной из разновидностей оценочных обязательств является резерв на оплату отпусков.

Создание и инвентаризация резерва отпусков обязательны для всех организаций, независимо от применяемого налогового режима и организационно-правовой формы. Исключение — компании, которые могут вести упрощенный бухгалтерский учет (п. 3 ПБУ 8/2010). 

Существуют разные методы оценки данного обязательства, они не закреплены в законодательных актах РФ. Организации необходимо выбрать оптимальный для себя метод и утвердить его в своей учетной политике. 

Мы в Интеркомп помогаем клиентам определить подходящий метод резервирования и проводим инвентаризацию резерва на оплату отпусков в рамках оказания регулярных услуг по расчету заработной платы.

Как провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков

Акт инвентаризации резерва на оплату отпусков должен быть составлен по форме, утвержденной в учетной политике организации, и иметь все обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством для первичного документа. Эти акты могут запросить контролирующие органы и аудиторы в рамках проверок.

На основании полученных данных организация может провести корректировки в сторону увеличения или уменьшения суммы признанного оценочного обязательства, или же оставить их без изменения (п. 23 ПБУ 8/2010).

В случае прекращения выполнения условий признания оценочного обязательства, резерв может быть списан даже полностью.Такая ситуация возможна, когда компания со следующего года прекращает свою деятельность или будет относиться к субъектам малого предпринимательства.

Налоговый учет

Что касается налогового учета, создание резерва на оплату отпусков является правом организации, а не ее обязанностью. Порядок его формирования регламентирован Налоговым Кодексом РФ. 

Если организация создала резерв и в налоговом учете, то на конец отчетного года также необходимо провести инвентаризацию данного резерва для приведения суммы резерва к точной сумме расходов на оплату отпусков. Обязанность закреплена в статье 324.1 Налогового Кодекса РФ.

Ответственность

Бухгалтерскую отчетность необходимо предоставить в налоговую и органы статистики в срок не позднее 3-х месяцев после окончания отчетного периода. В этом году 31 марта приходится на выходной день, поэтому последний день срока сдачи отчетности переносится на понедельник, 1 апреля.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении организации на отчетную дату (ч. 1 ст. 13 Закона N 402-ФЗ). Годовая инвентаризация, как и любая другая, необходима для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в целом. 

Минимальный штраф за такое нарушение — от 10 000 до 30 000 рублей. Максимальный — 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей. Он грозит организации, если допущенные нарушения привели к занижению налоговой базы по любому налогу. Кроме того, занижение базы по налогу повлечет доначисление налога, а также начисление пени.

Должностное лицо организации (руководителя или главного бухгалтера) могут оштрафовать за искажение на 10 и более процентов любого показателя бухгалтерской отчетности, выраженного в денежном выражении (ст. ст. 2.4, 15.11 КоАП РФ, ч. 3 ст. 7 Закона N 402-ФЗ).

Штраф в данном случае составит от 5 000 до 10 000 рублей. При повторном нарушении санкции составляют от 10 000 до 20 000 рублей, или же организации грозит дисквалификация на срок от года до двух лет.

Должностные лица могут избежать ответственности, если искажения будут устранены в установленном порядке до утверждения отчетности (включая представление пересмотренной бухгалтерской отчетности). Такую возможность дает примечание 2 к ст. 15.11 КоАП РФ.

При проведении аудита

Если при проведении аудита обнаружится искажение данных бухгалтерской отчетности, аудиторская компания может признать такую отчетность недостоверной и не выдать безоговорочно положительное заключение. 

За непроведение обязательного аудита отдельного штрафы не установлены, но в Кодексе об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за непредставление в срок аудиторского заключения в органы статистики (ст. 19.7 КоАП РФ).

Штраф для организаций в данном случае составляет от 3 000 до 5 000 рублей, а для должностного лица — от 300 до 500 рублей.
Также должностное лицо организации, у которой нет аудиторских заключений за прошлые годы, могут оштрафовать на сумму от 5 000 до 10 000 рублей (примечание 1 к ст. 15.11 КоАП РФ).

Источник: https://sber-solutions.ru/press-center/blog/inventarizatsiya-rezerva-na-oplatu-otpuskov-chto-nuzhno-znat-pri-podgotovke-godovoy-otchetnosti/

Про закон
Добавить комментарий